Отчет по практике в ООО «ТОПАЗ»

Организационная деятельность.

Работу организации можно  описать следующим образом:

-генеральный директор − в обязанности директора входят представительские функции и функции контроля за деятельностью своих подчинённых. Все сделки осуществляются директором.

-главный бухгалтер − подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

-бухгалтера -. лица, которые ведут бухгалтерский учет в ООО «Топаз», составляют бухгалтерскую отчетность, производят начисления налогов и сборов в бюджеты, внебюджетные фонды.

-представители администрации - специалисты по управлению, обращением товаров, организуют работу в ООО «Топаз», руководят производственной деятельностью групп сотрудников ООО «Топаз».

-продавцы-консультанты –  должностные лица продающие продукцию,  отвечающие за порядок в торговом  зале, выкладку и учёт продукции, несут материальную ответственность.

-служба охраны- следят за покупателями, в целях предотвращения краж в магазине. Следят за видеонаблюдением магазина.

Виды организационных  структур

В ООО «Топаз» используется линейная организационная структура. Достоинство этой структуры заключается в том, что в организации присутствует единоначалие, то есть руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всех подразделений, в то же время эта структура проста и экономична.

Стиль руководства  в организации

Стиль руководства – это  обычная манера поведения руководителя, который оказывает влияние на подчинённых, и побуждает их к  достижению целей организации.

В ООО «Топаз» используется демократичный стиль руководства. То есть, руководитель прислушивается к мнению подчинённых при принятии каких либо решений.

Использование современных  офисных технологий

В ООО «Топаз» используется весь перечень офисного оборудования: принтеры, ксероксы, факсы, компьютеры, функционирование которых подкреплено соответствующим лицензионным программным обеспечением: Windows 7, Microsoft Office 2012, 1С: Бухгалтерия, 1С: Предприятие-7.7, Консультант Плюс. Доступ в Интернет осуществляется посредством выделенной линии.

 

2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В ООО «ТОПАЗ»

 

Бухгалтерская служба ООО «Топаз», является самостоятельным структурным подразделением предприятия, подчиняется непосредственно генеральному директору, назначается на должность и освобождается от работы им же. Штат бухгалтерской службы, включая главного бухгалтера, состоит из четырех человек: заместителя главного бухгалтера, старшего бухгалтера и ведущего бухгалтера. Организация и ведение бухгалтерского учета в розничном торговом предприятии по продаже ювелирных изделий осуществляется с использованием персональных компьютеров на базе специального программного обеспечения: «1С -7.7», форме бухгалтерского учета. За организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии ООО «Топаз» отвечает главный бухгалтер Иванова Тамара Юрьевна. Бухгалтерия принимает от материально ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства и кредиты банков, а также выполняет другие бухгалтерские операции. За каждым бухгалтером закреплен определенный участок работы, за который он отвечает. Это позволяет качественно выполнять свои обязанности и нести персональную ответственность за выполненную работу. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми старший бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, начисляет амортизацию, составляет расчет налога на имущество. Ведущий бухгалтер занят ведением прихода и расхода ювелирных изделий от поставщиков, движением остатков товаров в торговой организации, занимается составлением первичной документации и калькуляцией себестоимости. Заместитель главного бухгалтера в его отсутствие выполняет его обязанности, а по своей должности производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. На предприятии розничной торговли ювелирными изделиями, применяется сокращенная журнально-ордерная форма счетоводства, и сокращенная система счетов. Формы первичных учетных документов, применяемых при оформлении хозяйственных операций, соответствуют типовым унифицированных формам первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Потребность во внутреннем контроле в современных условиях обусловлена тем обстоятельством, что он позволяет подтвердить  достоверность отчетности менеджеров и учетных служб, предотвратить  потерю ресурсов, своевременно осуществить  необходимые изменения внутри предприятия.

На рассматриваемом предприятии  служба внутреннего контроля отсутствует. Контрольные функции осуществляют генеральный директор и главный  бухгалтер. Однако применение в настоящее  время информационных технологий и  постепенное формирование автоматизированной учетной системы на предприятии  предопределяет пересмотр организационной  структуры и создание в 2005 году специальной  службы внутреннего контроля (или  аудита) в состав которой войдут специалисты по бухгалтерскому учету, специалисты IT и юристы. При этом руководитель службы внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно лицу, которое может обеспечить независимость действий аудиторов (включая доступ к любой информации) и принять адекватные меры по выполнению аудиторских рекомендаций.

Отметим, что учетная политика должна, прежде всего, соответствовать  требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и  рациональности, подчеркивают специалисты. При составлении учетной политики организации следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008(утверждена приказом Министерства финансов РФ 144н от 08.11.10).

 

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТОПАЗ»

3.1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ, ИСТОЧНИКИ ПРОВЕРКИ

 

Аудит – одна из форм независимого финансового контроля. Независимость  – его главная качественная характеристика.

В соответствии с Законом  об аудите аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Основная цель аудита определена в Законе об аудите и в Федеральном  правиле (стандарте) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»: выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского  учета законодательству Российской Федерации.

Аудит бухгалтерской отчетности заключается в выражении мнения о достоверности такой отчетности. Он осуществляется в рамках предпринимательской  деятельности на основе договора между  аудиторской организацией и клиентом. Аудит проводится независимым экспертом, предполагает равноправные отношения  сторон, сотрудничество между ними. Он направлен на выявление причин искажения бухгалтерской отчетности, факторов, ухудшающих финансовое положение  предприятия. По результатам проверки формулируется аудиторское заключение и рекомендации для клиента, обеспечивается конфиденциальность информации.

Внешний аудит проводится независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом главным образом с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации. Внешний аудит, исходя из отраслевых особенностей, подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель - оценка эффективности функционирования системы управления. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита), за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных подразделений. В то же время внутренний аудит по содержанию и методам проведения имеет много общего с внешним аудитом и в значительной мере является информационной базой для внешнего. При должной организации внутреннего аудита на предприятии существенно сокращаются объем и содержание внешнего аудита, проводимого в предусмотренных законодательством случаях. Однако между внутренним и внешним аудитом имеются и существенные различия. Это прежде всего различия в уровнях независимости. Служба внутреннего аудита организуется на самом предприятии, подчиняется его руководству и находится полностью на его содержании. В связи с этим независимая деятельность органов внутреннего аудита возможна, как правило, только в отношении структурных подразделений предприятия, деятельность которых подвергается проверке. Что касается аудиторских организаций, осуществляющих внешний аудит, то они полностью как материально, так и организационно независимы от проверяемого предприятия и осуществляют свою деятельность на договорной основе. Очень важно, чтобы деятельность службы внутреннего аудита на предприятии была четко регламентирована соответствующим Положением, предусматривающим права и обязанности ее сотрудников, а также гарантии руководства предприятия по обеспечению их эффективной работы. Различия между внутренним и внешним аудитом вытекают также из их основных задач и из времени выполнения работы. Если основной задачей внутреннего аудита является подготовка информационных материалов о финансово-экономическом состоянии данного предприятия для руководства, то главная задача внешнего аудита - подготовка соответствующего заключения о достоверности бухгалтерской отчетности для внешних заинтересованных пользователей: акционеров, инвесторов, налоговой службы, банков, партнеров по бизнесу, органов власти и т.д. Внутренний аудит, являясь составной частью внутрихозяйственного контроля на предприятии, осуществляется непрерывно. Внешний аудит проводиться периодически, как правило, один раз в год. Исходя из принципа инициативы проведения, аудит может быть инициативным (добровольным) или обязательным. Инициативный аудит проводится, как правило, по решению администрации предприятия или его учредителей. Его цель - выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности. Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, то есть направленным на изучение отдельных разделов и участков учета, функционирования конкретных подразделений и т.п. Различными могут быть и применяемые методы анализа: сплошная и выборочная проверка, изучение учетных регистров и (или) первичных документов и др. Обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение условий договора.

Источниками проверки правильности ведения и отражения в учете  операций в розничной торговле послужили  следующие документы:

1. Учетная политика организации;
2. Первичная документация;
3. Счет-фактуры;
4. Годовая финансовая отчетность;
5. Кассовая документация и выписки банка и др. документы, регламентирующие проверку правильности ведения и отражения в учете операций розничной торговли.

 

3.2 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 

На этапе планирования аудиторской проверки руководителем  работ производится дробление аудиторской  проверки на отдельные объекты аудита в соответствии со следующими критериями:

• объем работ по проверке;
• уровень подготовленности специалистов;
• территориальная удаленность и т.д.

Для каждого объекта аудита руководитель работ формирует индивидуальную программу проверки и закрепляет за ним ответственных исполнителей из состава аудиторской группы, определенной на этапе подготовки аудиторской  проверки. Совокупность индивидуальных программ проверки выделенных объектов аудита представляет собой итоговую программу аудиторской проверки, на основании которой формируются  общий план и программа аудита.

Значение уровня существенности для конкретной проверки должно быть определено по завершении этапа планирования.

Стандартом рекомендуется  следующая система базовых показателей:

5 % от балансовой прибыли  предприятия;

2 % от выручки без НДС;

2 % валюта баланса;

10% от собственного капитала;

2 % себестоимость (общие  затраты)

Для нахождения уровня существенности можно использовать табл. 1

Таблица 1

Значение уровня существенности ООО «Топаз»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, руб.	Доля базового показателя, %	Значение приемлемое для нахождения уровня существенности
1	2	3	4
1. Прибыль до налогообложения	4785,17	5	240
2. Валовый объем реализации без НДС	7200	2	144
3. Валюта баланса	6249	2	125
4.Собственных капитал	2685,81	10	269
5.Общие затраты организации	2998,03	2	60