Отчет по практике в ООО "Сатурн"

 

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют однострочные и многострочные требования-накладные. Их составляют материально-ответственные  лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте, а второй передается получателю ценностей.

 

Отпуск материалов сторонним  организациям в ООО "Сатурн" оформляют  накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения  на основании нарядов, договоров  и других документов. При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

 

Списание материалов (вследствие их непригодности) оформляют актом  на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией  с участием материально-ответственного лица.

 

На фактически израсходованные  материалы подразделение-получатель материалов составляет акт расхода, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма  по каждому наименованию, шифр заказа, на выполнение которого израсходованы материалы, нормативный и фактический расход материалов с указанием выявленных отклонений и их причин. Кроме того, подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

 

Товарно-материальные ценности, находящиеся  в эксплуатации, инвентаризуются  по местам их нахождения и материально-ответственным  лицам, на хранении у которых они  находятся.

 

Инвентаризацию в ООО "Сатурн" проводят путем осмотра каждого  предмета. В описи товарно-материальные ценности заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете. Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 "Материалы" кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы").

 

При выявлении фактов недостач, хищений  или порчи материалов их фактическая  стоимость или ее часть списывается  с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

 

Со счета 94 стоимость недостающих  и испорченных материалов списывают  на счета издержек производства и  обращения в дебет счета 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

 

Синтетический учет производственных запасов в ООО "Сатурн" ведут на счетах 10 "Материалы", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов".

 

Учет производственных запасов  может вестись по фактической себестоимости или по учетным ценам. В ООО "Сатурн" учет ведут по фактической стоимости. Поэтому в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

 

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют:

 

счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость  поступивших материалов по ценам  поставщиков со всеми наценками  сбытовых и снабженческих организаций  и транспортно-заготовительными расходами;

 

счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным организациям;

 

счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

 

счет 20 "Основное производство" - на стоимость возвратных отходов  и др. .

 

Материалы, полученные организацией безвозмездно, принимаются к учету  по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 "Доходы будущих  периодов". По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета  затрат и по другим причинам их выбытия (на счета 20,23,25,26,97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

 

Проданные материалы списывают  с кредита счета 10 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 отражают также расходы, связанные с продажей материалов, и сумму НДС по проданным материалам.

 

Существенное значение для сохранности  производственных запасов имеет  наличие технически оснащенных складских  помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

 

Важное условие повышения эффективности  использования материальных ресурсов - усиление личной и коллективной ответственности  и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в рациональном использовании указанных ресурсов.

 

Одно из условий рационального  использования производственных ресурсов - нормирование складских запасов  и материальных затрат. Также существенного  улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам и др. .

 

Материально-производственные запасы являются частью оборотных активов  и данные о них можно определить в финансовой отчетности - форма 1 "Бухгалтерский баланс" во втором разделе "Оборотные активы".

 

К материально-производственным запасам  относятся:

 

производственные запасы, т.е. сырье  и материалы, предназначенные для  использования в производственном процессе;

 

незавершенное производство;

 

товары, предназначенные  для реализации.

 

Анализируя материально-производственные запасы, необходимо определить и изучить  показатели, характеризующие состояние, обеспеченность и эффективность  использования средств, вложенных  в материально-производственные запасы. К ним относятся:

 

сумма материально-производственных запасов в целом и по их видам;

 

структура материально-производственных запасов;

 

материально-производственные запасы в днях их использования;

 

доля материально-производственных запасов в общей сумме оборотных средств;

 

соотношение темпа роста отдельных  видов материально-производственных запасов с темпами роста производства и реализации.

 

Таблица 5. Структура материально-производственных запасов по ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - в тыс. руб.) Показатели На начало года На конец года Отклонение

сумма уд. вес сумма уд. вес сумма уд. вес.

Производственные запасы 1411 48,2 3247 72,1 1836 23,9

Незавершенное производство 39 1,33 75 1,7 36 0,37

Готовая продукция и  товары для реализации 1478 50,5 1180 26,2 -298 -24,3

Итого 2928 100 4502 100 1574 -

 

 

Данные таблицы 5 показывают, что в структуре материально-производственных запасов произошли изменения.

 

Значительно возросла сумма  производственных запасов. На конец 2005 года они составили 3347 тыс. руб., их доля возросла на 23,9%. Также возросла сумма затрат в незавершенном производстве. На конец года они составили 75 тыс. руб., их доля в общей сумме материально-производственных запасов возросла на 0,37%.

 

Сумма готовой продукции  снизилась на 298 тыс. руб. и составила 1180 тыс. руб., т.е. произошло ее снижение на 24,3%.

 

Таблица 6. Изменение показателей  материально-производственных запасов  и объема выпуска и реализации продукции за 2005 год по сравнению  с прошлым годом (сумма - тыс. руб.) Показатели 2004 год 2005 год Темп изменения,%

Выпуск продукции в  действующих ценах 8382 9508 113,4

Объем реализации продукции 6260 7386 118

Производственные запасы 1411 3247 230,1

Незавершенное производство 39 75 192,3

Готовая продукция 1478 1180 79,8

 

 

Из приведенных данных в таблице видно, что темп роста готовой продукции значительно ниже роста объема реализации продукции. Это является причиной того, что готовая продукция ООО "Сатурн" пользовалась спросом у покупателей.

 

Таким образом, руководству  предприятия особо не стоит беспокоиться о состоянии материально-производственных запасов. Ему необходимо продолжать меры по организации сбыта товаров и улучшению структуры материально-производственных запасов.

 

Одним из важным моментом определения эффективности использования  средств в материально-производственных запасах является определение суммы средств высвободившихся (дополнительно вовлеченных) средств в производство в результате ускорения (замедления) оборачиваемости средств в материально-производственных запасах.

 

 

Таблица 7. Расчет высвободившихся (дополнительно вовлеченных) средств в материально-производственные запасы по ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению с прошлым годом (сумма - тыс. руб.) Показатели 2004 год 2005 год Отклонение

Среднегодовая сумма  МПЗ 2744,5 3715 970,5

Чистая выручка от реализации 6260 7386 1126

Оборачиваемость средств  в МПЗ, дни 160 183,5 23,5

Однодневная выручка  от реализации продукции 17,3 20,5 3,2

Высвобождено (дополнительно  вовлечено) средств в материально-производственные запасы   481,75

 

 

На основании таблицы 7 мы видим, что оборачиваемость средств в материально-производственных запасах составляет:

 

в 2004 году 160 дней;

 

в 2005 году 183,5 дней;

 

В отчетном году оборачиваемость  средств в материально-производственных запасах в днях замедлилась на 23,5 дня, следовательно, в результате этого замедления в оборот дополнительно вовлечено 481,75 тыс. руб. .

 

Руководители предприятия  должны принимать все меры для  дальнейшего ускорения оборачиваемости  материально-производственных запасов, что, в свою очередь, ускорит оборачиваемость оборотных средств в целом и высвободит из оборота средства, которые можно направить на другие хозяйственные нужды.

 

Для повышения эффективности  использования средств в материально-производственных запасах необходимо:

 

увеличить объем производства и реализации продукции;

 

улучшить качество и  ассортимент выпускаемой продукции;

 

улучшить структуру  материально-производственных запасов;

 

снизить сверхнормативные производственные запасы готовой продукции  и незавершенного производства;

 

улучшить работу маркетинга по изучению спроса и предложения выпускаемой продукции;

 

правильно организовать приемку, хранение и доставку материально-производственных запасов.

 

Улучшение состояния, обеспеченности и эффективности использования  материально-производственных запасов, в свою очередь, окажет влияние на повышение эффективности работы предприятия в целом.

 

Целью аудиторской проверки учета операций с производственными  запасами является изучение правильности организации учета поступления  и использования материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятии и формирование мнения относительно правильности классификации МПЗ, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

 

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить следующие задачи:

 

изучить положения учетной  политики по направлениям данного участка  проверки;

 

изучить состав МПЗ;

 

реальность наличия  и существования МПЗ;

 

ознакомиться с условиями  их хранения;

 

подтвердить правильность оценки МПЗ;

 

изучить порядок отражения  в учете операций по поступлению, использованию и реализации МПЗ;

 

оценить качество проводимых инвентаризаций МПЗ.

 

Источниками информации при проведении аудита материально-производственных запасов являются: Положение об учетной  политике предприятия; договоры поставки; номенклатура-ценник; книга покупок; книга продаж; договоры с материально-ответственными лицами; первичные документы по движению МПЗ (накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности (ф. М-2, № М-2а); приходные ордера (ф. N" М-4), акты о приемке материалов (ф. № М-7), накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. № М-11), лимитно-заборные карты (ф. № М-8), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), карточки складского учета материалов (ф. № М-17), реестры карточек; акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35), инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (ф. ИНВ-3), сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19), ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26); учетные регистры по счетам 10,14,15,16, 19, 20,23,25,26,41,44,60,76,90,91 и др.; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).