Отчет по практике в ООО «Биволи-Мед»

 

5. Учёт готовой продукции  в ООО «Биволи-Мед»

 

Готовая продукция принимается к учету по фактической себестоимости на основании требования-накладной (форма N 0315006). При этом на основании п.54 Инструкции N 148н фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов. Списание готовой продукции при ее отпуске заказчику отражается по фактической себестоимости также на основании требования-накладной.

Готовую продукцию, прошедшую все стадии изготовления, необходимо поставить на бюджетный учет. Все затраты, собранные на счете 2 10604 000 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)», списываются в дебет счета 2 10507 000 «Готовая продукция» - это проводка по оприходованию готовой продукции на склад. Затем фактическая стоимость реализованной продукции списывается на доходы от рыночных продаж.

Аналитический учет готовой продукции ведется с помощью карточек количественно-суммового учета материальных ценностей (форма N 0511207). Учет операций по приходу и расходу готовой продукции, перемещению внутри учреждения ведется в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

При учете каждого из видов готовой продукции составляются бухгалтерские записи в соответствии с особенностями ее выпуска. Определить фактическую стоимость материального запаса можно только по факту отражения в учете всех затрат (прямых и накладных) на его изготовление, т.е. по результатам текущего отчетного месяца. В то же время операции по поступлению и выбытию готовой продукции необходимо отражать в учете в течение месяца.

Таким образом, у общества возникает необходимость установить внутренние правила оценки продукции, изготовленной до окончания месяца. Это связано с необходимостью выявления и оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции, не реализованной в течение отчетного периода. При этом возникает необходимость распределения затрат между товарным выпуском и незавершенным производством.

 

6. Расчеты по выданным авансам

 

Бухгалтерскими записями по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» оформляются операции по перечислению авансов безналичным порядком. Расчеты наличными денежными средствами осуществляются посредством выдачи денег подотчетным лицам. При этом независимо от формы оплаты (предварительная — с использованием авансов, или последующая) суммы выданных денежных средств учитывается на обособленном счете учета дебиторской задолженности.

Выдача авансов должна быть обеспечена наличием назначений бюджетных средств по соответствующему коду бюджетной классификации. При этом сумма обеспечений должна покрывать не только размер выданного аванса, но и общий размер задолженности по соответствующей операции.

Списание задолженности по ранее выданным авансам оформляется в корреспонденции со счетом учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками (а не со счетом учета активов) независимо от размера выданного аванса.

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками, Карточке учета средств и расчетов [9].

К счету могут быть открыты следующие аналитические счета:

020601000 « Расчеты по выданным  авансам на заработную плату»;

020602000 « Расчеты по выданным  авансам на прочие выплаты»;

020603000 « Расчеты по выданным  авансам на начисления на оплату  труда»;

020604000 « Расчеты по выданным  авансам за услуги связи»;

020605000 «Расчеты по выданным  авансам за транспортные услуги»;

020606000 «Расчеты по выданным  авансам за коммунальные услуги»;

020607000 «Расчеты по выданным  авансам за арендную плату  за пользование имуществом»;

020608000 «Расчеты по выданным  авансам за услуги по содержанию  имущества»;

020609000 «Расчеты по выданным  авансам за прочие услуги»;

020610000 «Расчеты по выданным  авансам по безвозмездным и  безвозвратным перечислениям государственным  и муниципальным организациям»;

020601100 «Расчеты по выданным  авансам по безвозмездным и  безвозвратным перечислениям организациям, за исключением государственных  и муниципальных организаций»;

020601200 «Расчеты по выданным  авансам по перечислениям другим  бюджетам бюджетной системы Российской  Федерации»;

020601300 «Расчеты по выданным  авансам по перечислениям наднациональным  организациям и правительствам  иностранных государств»;

020601400 «Расчеты по выданным  авансам по перечислениям международным  организациям»;

020601500 «Расчеты по выданным  авансам по пенсиям, пособиям  и выплатам по пенсионному, социальному  и медицинскому страхованию населения»;

020616000 «Расчеты по выданным  авансам по пособиям по социальной  помощи населению»;

020617000 «Расчеты по выданным  авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым  организациями сектора государственного  управления»;

020618000 «Расчеты по выданным  авансам на прочие расходы»;

020619000 «Расчеты по выданным  авансам на приобретение основных  средств»;

020620000 «Расчеты по выданным  авансам на приобретение нематериальных  активов»;

020621000 «Расчеты по выданным  авансам на приобретение непроизведенных  активов»;

020622000 «Расчеты по выданным  авансам на приобретение материальных  запасов»;

020623000 «Расчеты по выданным  авансам на приобретение ценных  бумаг, кроме акций»;

020624000 «Расчеты по выданным  авансам на приобретение акций  и иных форм участия в капитале»  [17].

Инструкция по бюджетному учету рекомендует открывать к счету 020600000 аналитические счета, дифференцированные, в основном, по группам активов, но не по их видам (основные средства, материальные запасы и т.д.). Тем не менее перечисление авансов должно быть обеспечено финансированием по видам расходов в соответствии с экономической классификацией [5].

Аналитические счета, открываемые к счету 020600000, корреспондируют со следующими синтетическими и аналитическими счетами, которые представлены в Таблице 8:

 

Таблица 8 – Счета, корреспондирующие со счетом 02060000 [9]

По дебету	По кредиту
020101610 «Выбытия  денежных средств учреждения  с банковских счетов»	030200000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»
020106610 «Выбытия  денежных средств с аккредитивного  счета»
030405000 «Расчеты  по платежам из бюджета с  органами, организующими исполнение  бюджетов»

 

Договорные отношения с поставщиками услуг, работ и товаров часто предусматривают расчеты в порядке авансовых платежей, поэтому в Плане счетов предусмотрен балансовый счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам», который имеет 13 субсчетов, позволяющих учитывать выданные авансы по их целевому назначению непосредственно на счетах бухгалтерского учета.

7. Расчёты с подотчётными  лицами

 

На счете 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам.

Выдача наличных денежных средств работникам бюджетного учреждения производится для закупки материальных ценностей (как правило, для хозяйственных нужд), в виде авансов командированным работникам. Кроме того, подотчетные суммы могут выдаваться для приобретения объектов основных средств, объектов нематериальных активов, оплаты работ и услуг сторонних организаций. Наличные деньги для выплаты заработной платы и социальных выплат передаются под отчет в тех учреждениях, где подобные расчеты производятся через раздатчиков.

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

Списание сумм задолженности подотчетных лиц производится на основании Авансового отчета, к которому прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами, либо в Карточке учета средств и расчетов [14].

К счету могут быть открыты следующие аналитические счета:

020801000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате труда»;

020802000 «Расчеты с подотчетными  лицами по прочим выплатам»;

020803000 «Расчеты с подотчетными  лицами по начислениям на оплату  труда»;

020804000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате услуг связи»;

020805000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате транспортных  услуг»;

020806000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате коммунальных  услуг»;

020807000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате арендной  платы за пользование имуществом»;

020808000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате услуг по  содержанию имущества»;

020809000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате прочих услуг»;

020810000 «Расчеты с подотчетными  лицами по безвозмездным и  безвозвратным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;

020811000 «Расчеты с подотчетными  лицами по безвозмездным и  безвозвратным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;

020812000 «Расчеты с подотчетными  лицами по перечислениям другим  бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

020813000 «Расчеты с подотчетными  лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;

020814000 «Расчеты с подотчетными  лицами по перечислениям международным  организациям»;

020815000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате пенсий, пособий  и выплат по пенсионному, социальному  и медицинскому страхованию населения»;

020816000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате пособий по  социальной помощи населению»;

020817000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;

020818000 «Расчеты с подотчетными  лицами по оплате прочих расходов»;

020819000 «Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению основных  средств»;

020820000 «Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению нематериальных активов»;

020821000 «Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению непроизведен-ных активов»;

020822000 «Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению материалов»;

020823000 «Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению ценных  бумаг, кроме акций»;

020824000 «Расчеты с подотчетными  лицами по приобретению акций  и иных . форм участия в капитале» [17].

Аналитические счета, открываемые к счету 020800000, корреспондируют со следующими синтетическими и аналитическими счетами.

 

Таблица 9 – Счета, корреспондирующие со счетом 020800000

По дебету	По кредиту
020104610 «Выбытия  из кассы»	010600000 «Вложения в нефинансовые  активы»
	030201830 «Погашение кредиторской  задолженности по оплате труда»
	030213830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по социальному  страхованию населения»
	030214830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по социальной  помощи населению»
	030215830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»
	040101200 «Расходы учреждения»
	020104510 «Поступления в кассу»

 

Учет расчетов с подотчетными лицами, согласно Плану счетов, предполагает необходимость аналитического учета расчетов не только в разрезе подотчетных лиц, но и в разрезе классификации расходов по каждому подотчетному лицу.

По счету «Расчеты с подотчетными лицами» предусмотрено 16 субсчетов, по которым учитывается целевое направление выданных сумм в соответствии с бюджетной классификацией.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Выданные суммы подотчетным лицам отражаются на субсчетах, которые соответствуют бюджетной классификации расходов [9].