Отчет по практике в ООО «Биволи-Мед»

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета организации, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете организации.

В выписке указывается:

• номер расчетного счета клиента;

• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

• корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

• суммы по дебету и кредиту;

• остаток наличия средств на дату выписки.

Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя его должником, поэтому:

• по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

• по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются номера счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги  в кассу:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Погашение задолженности  перед поставщиками и подрядчиками:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплата труда персонала  с расчетного счета:

Дебет 70 «Расчеты по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

4. Расчеты с подотчетными  лицами:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 51 «Расчетный счет».

Пример 1. Свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками с расчетного счета ООО «Биволи-Мед» была перечислена денежная сумма в размере 44226,98 рублей МУП ЖКХ.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 44226,98 рублей.

Пример 2. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета в размере 32148,00 рублей для расчетов с подотчетными лицами.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 32148,00 рублей.

Пример 3. Свод операций по расчетам с подотчетными лицами, с кассы были выданы денежные средства в размере 904,46 рублей Пименовой Т.М.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - 904,46 рублей.

 

5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

При исчислении заработной платы медицинских работников бухгалтер бюджетного учреждения прежде всего руководствуется Положением об оплате труда работников здравоохранения РФ.

Суммы начисленной заработной платы:

Дебет счета 040101211 «Расходы по оплате труда», Кредит счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда».

Суммы начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера:

Дебет счета 040101226 «Расходы на прочие услуги», Кредит счета 030207730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг».

Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования:

Дебет счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ», Кредит счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения».

Удержания из заработной платы:

Дебет счета 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда», Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

Выдача заработной платы, пособий и иных социальных выплат:

Дебет счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030223830), Кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Суммы, удержанные из заработной платы и стипендий:

Дебет счетов 030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда", 030216830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам", Кредит счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы", 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц", соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами".

Перечисление удержанных сумм:

Дебет счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы", Кредит счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов".

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Основаниями для начисления заработной платы являются:

1) приказ руководителя  учреждения о приеме, увольнении  и перемещении сотрудников в  соответствии с утвержденными  штатами и тарифами, а также  об установлении надбавок, доплат  и др.;

2) табель учета использования  рабочего времени ф. 421;

3) листки временной нетрудоспособности;

4) договоры на выполнение  работ или услуг;

5) другие документы.

Ведение табеля осуществляется ежедневно, табель представляется в конце месяца в бухгалтерию по установленной форме лицами, назначенными приказом руководителя.

Документы, оформленные соответствующими подписями и печатями, в установленные документооборотом организации сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы. Бухгалтер-расчетчик по табелю определяет количество отработанных дней (часов) и производит расчет их оплаты.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

В соответствии с действующим законодательством заработная плата выписывается не реже чем каждые полмесяца (день выдачи аванса определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами).

Начисление заработной платы за месяц производится по расчетно-платежной ведомости, которая предусматривает графы для табельных номеров, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении или ежегодного (дополнительного) отпуска производятся в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении). В нем проставляются номер и дата, которые должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении.

Выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе «Сумма к выдаче» против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период».

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости, а разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем ООО «Биволи-Мед» и главным бухгалтером.

На выдачу заработной платы предусмотрены три рабочих дня. По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомостях против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир делает отметку «Депонировано», составляется реестр депонированных сумм. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы и поставить подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи».

На выданные суммы заработной платы выписывается расходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляются дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Суммы депонированной заработной платы на следующий день после срока выдачи заработной платы сдаются на счет в кредитную организацию, составляется расходный кассовый ордер.

На каждого работающего ведется карточка-справка, в которой помимо общих сведений о работнике ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы, суммы удержаний по видам и сумма к выдаче.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер, в котором отражаются записи бухгалтерских проводок.

К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы.

Для большей наглядности рассмотрим основные бухгалтерские проводки по расчетам со стипендиатами, связанным с оплатой труда и за период временной нетрудоспособности за счет бюджетного финансирования, которые представлены в таблице 7.

 

Таблица 7 – Примеры основных бухгалтерских проводок по расчетам со стипендиатами

№	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Начислена зарплата штатному составу	140101211	130201730	160 000
2	Начислена оплата по нештатному фонду, по договору оказания услуг	140101226	130207730	3000
3	Начислены стипендии	140101280	130216730	24 000
4	Начислено по больничным листам	130302830	130213730	7000
5	Удержан налог на доходы физических лиц	130201830	130301730	12 000
6	Удержан налог на доходы по договору оказания услуг	130207830	130301730	390
7	Удержано по исполнительным листам	130201830	130403730	4 500
8	Выплачена заработная плата из кассы	130201830	120104610	135 000
9	Выплачены пособия по больничным листам	130213830	120104610	5000
10	Депонирована зарплата	130201830	130402730	8500

 

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям. Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям, Карточке учета средств и расчетов.