Отчет по практике в ООО «Основание-2»

Покупные товары учитываются на счете 41 «Товары» по стоимости приобретения (покупным ценам). Транспортные расходы, связанные с доставкой товара отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5.Учет денежных средств и расчетных операций

 

В составе денежных средств и денежных эквивалентов отражаются следующие статьи: чеки; деньги в кассе; деньги в банке; высоколиквидные краткосрочные инвестиции; другие денежные эквиваленты и переводы в пути.

Высоко ликвидные краткосрочные инвестиции удовлетворяют следующим условиям: они могут быть беспрепятственно конвертированы в подлежащую надежной оценке сумму денежных средств; срок их погашения настолько близок, что они сопряжены с незначительным риском изменения стоимости в силу изменений в процентных ставках.

Обычно под указанное определение подпадают лишь те ценные бумаги, первоначальный срок погашения которых не превышает трех месяцев. Первоначальный срок до погашения означает первоначальный срок в отношении предприятия, владеющего инвестицией.

Общая сумма денежных средств и эквивалентов денежных средств должна быть равна сумме соответствующих данных, отраженных в отчете о движении денежных средств на соответствующие даты.

Деньги в банках отражаются в день получения банком наличных средств или перевода средств. Деньги в банках отражаются, начиная со дня, когда банк зачисляет какую-либо сумму на счет компании, вне зависимости от даты операции.

Если для снятия средств с банковского счета используются чеки или банковские поручения, то сумма оплаты с момента выставления чека или предоставления банковского поручения до момента фактического перевода средств банком отражается как "переводы в пути".

Остатки в кассах и на банковских счетах на отчетную дату должны совпадать с банковскими выписками/кассовыми книгами.

Денежные средства ограниченного использования и денежные средства с ограниченным использованием в качестве обеспечения долгосрочных обязательств отражаются не в составе денежных средств, а по статье прочей дебиторской задолженности с соответствующим раскрытием в финансовой отчетности.

Чеки оцениваются так же, как и дебиторская задолженность. Деньги в кассе и деньги в банках учитываются по номиналу. Эквиваленты денежных средств учитываются по стоимости их приобретения.

Денежные средства и эквиваленты денежных средств, выраженные в иностранной валюте, и иностранная валюта в кассе, должны оцениваться по наличному валютному курсу по состоянию на отчетную дату. Наличный валютный курс определяется как среднеарифметическое курсов продажи и покупки по состоянию на соответствующую дату.

Любые прибыли или убытки, возникающие при такой переоценке, учитываются при определении чистого дохода за текущий период.

Пересчет национальной валюты в валюту отчетности - доллары США производится по общим правилам. Оценочные резервы применительно к денежным средствам не создаются.

Денежные депозиты в банке и кредиторская задолженность перед тем же самым банком погашаются путем взаимозачета, при условии существования права на зачет в соответствии с национальным законодательством.

Право на зачет, как правило, существует, если выполняются одновременно следующие условия: каждая из двух сторон должна другой сумму, которая может быть надежно оценена; компания Группы имеет право на зачет суммы, причитающейся в пользу банка, в счет суммы, причитающейся со стороны такого банка.

Право на зачет обеспечено правовой санкцией в силу положений законодательства.

Совокупная сумма денежных средств и эквивалентов денежных средств, которыми компания владеет по состоянию на отчетную дату, должна подтверждаться соответствующей документацией (депозитными сертификатами, банковскими выписками, котировочными списками).

 

 

 

 

 

 

1.6. Учет готовой  продукции и ее реализации

 

Выпуск готовой продукции для организаций сферы материального производства является основным элементом предпринимательской деятельности и одним из основных этапов достижения цели такой деятельности - систематическое получение прибыли.

Готовая продукция  сдается на склад готовой продукции. Организация учета готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам. Учет готовой продукции осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет готовой продукции ведется в единицах измерения, принятых в данной организации, исходя из ее физических свойств (объем, вес, площадь, линейные единицы или поштучно).

Для организации учета количественных показателей однородной продукции применяются условно-натуральные измерители.  Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам.

Данные аналитического и синтетического учета готовой продукции должны обеспечивать получение необходимых данных для составления бухгалтерской отчетности. При организации аналитического бухгалтерского учета готовой продукции не должно допускаться ведение учета только в количественном выражении, без соответствующей стоимостной оценки.

Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция.

При передаче готовой продукции в качестве изделий, прошедших все стадии обработки и контроля, на склад или при сдаче ее покупателю непосредственно из производства должен составляться акт приемки или другой аналогичный документ.

Приемка по акту готовой продукции, поступившей из производства на склад, в бухгалтерском учете оформляется проводкой:

Д 43 - К 20, 23 - принята на склад готовая продукция основного или вспомогательного производства предприятия, где: счет 20 "Основное производство", счет 23 "Вспомогательные производства", счет 43 "Готовая продукция".

Незавершенное производство отражать в учете по прямым статьям затрат на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Распределение сумм начисленной амортизации при формировании  прямых затрат на изготовление готовой продукции производить пропорционально показателю: сумма затрат по статьям «заработная плата сдельная», «Материалы», «полуфабрикаты по средней стоимости на начало месяца».

Начисленную амортизацию по ЦФУ 500 (мех. Участок) при отсутствии выпуска готовой продукции (оснастки) оставлять на счете 23 (вспомогательное производство). Списание амортизации производить в следующем месяце при наличии выпуска готовой продукции (оснастки).

Расчет по распределению суммы начисленной амортизации на продукцию является приложением №5 к учетной политике предприятия.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных затрат между объектами калькулирования по окончанию отчетного периода производится пропорционально показателю «прямые расходы», в т.ч. амортизация основных средств, зарплата и начисления на зарплату, материалы, полуфабрикаты.

Надежный и эффективный бухгалтерский учет готовой продукции и операций по ее реализации возможен только при условии грамотной организации документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов. В настоящее время на практике при учете готовой продукции и процесса ее продаж используется совокупность унифицированных и некоторых других традиционных документов, таких как:

сертификат соответствия;

гигиеническое заключение;

качественное удостоверение на продукцию;

упаковочный ярлык (форма N ТОРГ-9);

приемо-сдаточный акт;

приемо-сдаточная накладная;

приходный ордер (форма N М-4);

требование - накладная (форма N М-11);

накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13);

журнал учета товаров на складе (форма N ТОРГ-17);

накладная на передачу готовой продукции в места хранения (форма N МХ-18);

накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);

приказ-накладная;

накладная (форма N 19);

счет фактура;

счет (форма N 868);

товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т);

путевой лист грузового автомобиля (формы N 4-П и 4-С);

акт инвентаризации продукции отгруженной (форма N ИНВ-4);

акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (форма N ИНВ-6).

Основными документами, без которых предприятие не может вывести свою продукцию на рынок товаров, являются: сертификат соответствия, гигиеническое заключение, качественное удостоверение на продукцию, упаковочный ярлык.

Сертификат соответствия подтверждает безопасность продукции предприятия для жизни и здоровья потребителей, а также невозможность нанесения вреда их имуществу и окружающей среде.

Гигиеническое заключение свидетельствует о безопасности данной продукции для здоровья граждан в период всего жизненного цикла товара: при его производстве, эксплуатации и утилизации.

Качественное удостоверение на продукцию характеризует важные качественные показатели партии отгруженной продукции и содержит сведения о количестве товара в партии, весе, таре и упаковке.

Упаковочный ярлык описывает существенные свойства и параметры товара, связанные с его изготовлением, использованием и стоимостью. Выписывается в трех экземплярах на каждое отдельное место (ящик, тюк и др. тару). Один экземпляр вкладывается вместе с товаром в упаковку, второй прилагается к счету-фактуре, третий остается на складе.

Приемо-сдаточный акт, приемо-сдаточная накладная, накладная на передачу готовой продукции в место хранения (форма N МХ-18) и приходный ордер (форма N М-4) - это документы, применяемые для учета движения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями организации. Они используются для оформления выпуска и приемки готовой продукции на соответствующий склад. Этой же цели служат: требование-накладная (форма N М-11) и накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13).

Журнал учета товаров на складе (форма N ТОРГ-17) предназначается для учета сохранности и движения готовой продукции в пределах отведенных мест их хранения.

Накладная (форма N 19), накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) и приказ-накладная предназначены для выдачи поставщиком готовой продукции покупателю. Они относятся к категории товарных документов и содержат сравнительно подробные характеристики отгружаемой (или отправляемой) продукции. Иногда в них приводятся данные о стоимости (но они не являются обязательными). Эти документы должны быть дополнены соответствующими расчетно-платежными свидетельствами, к которым принадлежат: счет фактура и счет (форма N 868). В счетах содержатся денежные требования к покупателям или подтверждения ранее проведенных ими платежей. Кроме того, в этих документах указываются некоторые характеристики товара. Особую роль играет счет-фактура: она является не только комбинированным товарным и расчетно-платежным документом, но и налоговым свидетельством. В ней помещаются требования по учету следующих налогов: НДС, акциза и налога с продаж. Скрупулезное заполнение, хранение и контроль исполнения данного документа - актуальная практическая задача бухгалтерского учета.

При ведении счетов-фактур необходимо фиксировать их в специальных журналах (выставленных и поступивших счетов-фактур), а операции по купле продаже отражать соответственно в книге покупок и книге продаж. Постоянное и пристальное внимание к счету-фактуре проявляют налоговые и финансовые органы. Правила оформления счетов-фактур, ведения журналов их учета, книг покупок и продаж изложены в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914 (с изменениями от 15.03.2001 г. N 189).

Товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) и путевой лист грузового автомобиля (форма N 4-П) принадлежат к категории документов, оформляющих процесс перемещения продукции от поставщика к покупателю. Они содержат достаточно полные сведения о грузе и условиях его транспортировки.

Акт инвентаризации продукции отгруженной (форма N ИНВ-4) и акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (форма N ИНВ-6), используются для учета объемов продукции, отправленной покупателям, сохранности о пути следования, сроков перемещения и оперативности осуществления расчетных операций.

Реализация готовой продукции отражается на момент отгрузки ее покупателям. Зачастую поставщик производит определённые расходы по отгрузке и реализации продукции. Эти расходы называются коммерческими расходами или расходами на продажу. В эти затраты входят:

затраты на тару, упаковку продукции;

расходы по доставке продукции покупателю;

комиссионные сборы, выплачиваемые сбытовым организациям, вознаграждения торговым организациям;