Отчет по практике в ООО «Основание-2»

Методика начислений по средней заработной плате приведена в постановлении  Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», действие которого распространяется на предприятия, учреждения и организации всех форм собственности. Указанный порядок применяется не только при начислении средней заработной платы за время начисления основных и дополнительных отпусков (или компенсаций за неиспользованный отпуск), но и для оплаты льготных часов подростков, оплате перерывов в работе матерей и других случаях, когда в соответствии с действующим законодательством выплаты производятся по средней заработной плате.

Все первичные документы по учету труда и заработной платы в установленные сроки сдаются в бухгалтерию.

Заработная плата работникам за первую половину месяца выдается в виде аванса, рассчитанного исходя из данных табеля о проработанном времени и тарифной ставки. Сумма авансов затем удерживается из заработной платы работников, рассчитанной по итогам месяца.

В расчетные ведомости включаются все выплаты, входящие в фонд заработной платы, и отдельные, не входящие в него, если они включаются в среднюю заработную плату НДФЛ.

Не включаются в расчетно-платежные ведомости выплаты, не входящие в фонд заработной платы и заработной платы работников, при подсчете их средних размеров; единовременные пособия и суточные, пенсии по старости, единовременная помощь. Эти суммы выплачиваются отдельно по платежным ведомостям (т.ф. №Т-53) или расходным кассовым ордерам (ф. №КО-2).

По определению начисленных сумм заработной платы бухгалтерия производит отражение удержаний из заработной платы. Разница между начисленной суммой заработной платы и удержанием по каждому работнику составит сумму к выдаче.

Общая сумма, причитающаяся к выдаче, составляет переходную сумму расчетов по заработной плате, которая погашается в следующем месяце путем выдачи ее наличными или депонирования невостребованной суммы.

Заработная плата работникам, согласно коллективному договору выдается  два раза в месяц. За первую половину месяца выдается аванс, за вторую - производится полный расчет за месяц.

Денежные средства для выплаты заработной платы получают предприятия по чеку расчетного счета банка.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям (ф.№Т-53). В ведомости указывается табельный номер, фамилия, имя, отчество работающего и сумма, подлежащая выдаче на руки.

Бухгалтерия предприятия не только начисляет заработную плату и различные доплаты и пособия, но так же производит удержание и вычеты из заработной платы.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания:

- НДФЛ - государственный налог, имеющий  объектом обложения заработную  плату.

- погашение задолженности по ранее выданным авансам, а так же возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов.

- возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию

- по взысканию некоторых видов  штрафов.

- по исполнительным документам - взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей.

- за товары, проданные в кредит.

- за брак продукции.

Основным учетным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость (ф.№ Т-51), в которой указывается начисление по видам оплат, удержания из заработной платы и суммы, подлежащие выдаче на руки. Основой для составления расчетных ведомостей являются: табель использования рабочего времени (для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время - доплаты за ночное и сверхурочное время, оплата простоев, времени нетрудоспособности и др.); накопленные карточки заработной платы (для рабочих-сдельщиков); справки-расчеты бухгалтерии (по всем видам дополнительной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности); расчетные ведомости за прошлый месяц (для расчета сумм удержаний подоходного налога с доходов граждан); решения судебных органов (на удержания по исполнительным листам); заявления работников на различные виды перечислений; платежные ведомости - на ранее выданный аванс за первую половину месяца) и др.

На основании расчетной ведомости составляется платежная ведомость для выплаты заработной платы. По истечении трех дней, кассир построчно проверяет в платежной ведомости расписки в получении и суммирует сумму выданной заработной платы. Своевременно не полученная заработная плата депонируется. Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано.

В бухгалтерском учете сумма выплаченной заработной платы оформляется записью по кредиту счета 50 "Касса" и дебету счета 70 "Расчеты по оплате труда", субсчет 1 "Начисленная заработная плата".

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется на карточках - лицевых счетах, которые содержат сведения о начисленных суммах, удержаниях, выплате.

Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме непосредственно в реестре или книге депонированной заработной платы. Депонированную заработную плату предприятия хранят в течение трех лет, после чего она подлежит перечислению в бюджет не позднее 10 числа следующего месяца  в бухгалтерском учете при этом делается запись по дебету счета70, субсчет 2 "Депонированная заработная плата и по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда", который имеет два субсчета: 1 - "Начисленная заработная плата", 2 - "Депонированная заработная плата". Счет - пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работающим по начисленной, но не выданной им заработной плате, оборот по дебету - сумму, выплаченную наличными или через перечисления, суммы, удержанные в виде налогов в бюджет и т. д; оборот по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде заработной платы, премии и прочих начислений.

С заработной платы производятся отчисления на налоги в:

Пенсионный фонд – 20%

ФФОМС – 1,1%

ТФОМС – 2%

ФСС – 2,9%

ФСС от несчастных случаев  на производстве – 0,5%

За счет средств в ФСС выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие на погребение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Учет материально-производственных запасов

 

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Материально-производственные запасы (далее - МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость не включаются налог на добавленную стоимость и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическая себестоимость каждого конкретного вида МПЗ складывается из:

сумм, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

таможенные пошлины;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Учет заготовления и приобретения материалов и иных аналогичных ресурсов вести на счете 10 «Материалы» по ценам приобретения

Учет затрат, связанных с приобретением, заготовкой и транспортировкой материальных ценностей вести на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с последующим списанием на счета затрат пропорционально стоимости списанных материальных ценностей по расчету согласно приложения №4.

С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по средней себестоимости. При этом средняя себестоимость определяется в рамках МПЗ по каждой номенклатуре и по каждому месту хранения, а также по каждому месту возникновения затрат (МВЗ), если оно используется для данного вида МПЗ. Цена, определенная указанным способом, применяется для оценки каждого вида МПЗ при их выбытии.

Специальный инструмент, специальную оснастку и специальные приспособления, специальное оборудование включаются в состав оборотных активов на счете 10 «Материалы». Специальный инструмент учитывается на счете 10.01 «Материалы». Передача  инструмента в производство производится проводкой: Дебет 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», Кредит 10.01. Стоимость погашается при передаче специального инструмента в эксплуатацию, расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Специальную оснастку, используемую для производства продукции, учитывать на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», как используемую в процессе производства не более 12 месяцев. Стоимость специальной оснастки полностью погашать в момент передачи соответствующей оснастки в производство, расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет специальной оснастки ведется по наименованиям и количеству..

Оснастка, которая изготавливается собственными силами отражается в учете по прямым статьям затрат (Заработная плата, начисления на заработную плату, материалы и полуфабрикаты) и учитывается на счете 23 «Вспомогательные производства».

Специальный инструмент учитывается на счете 10.01 «Сырье и материалы». Передача инструмента производится в бухгалтерском учете записью: Дебет 10.11, Кредит 10.01. Списание стоимости при передаче в эксплуатацию  производится на счет 23 «Вспомогательное производство» проводкой Дебет 23.01, Кредит 10.11. Списание стоимости инструмента производится пропорционально показателю: сумма затрат по статьям «заработная плата», «материалы», «полуфабрикаты по средней стоимости на начало месяца».

Выбытие инструмента производится в момент физического износа с заполнением формы №МБ-8.

На счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» учитываются по прямым статьям затрат:

стоимость матриц из модельного материала и алюминия (изготовленные на участке компьютерного моделирования);

стоимость изготовления полистерольной пленки собственного производства;

стоимость металлизированной пленки;

стоимость заготовок из пленок ПВХ, ПЭТФ, ПС;

стоимость обрези  ПС.

Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов затрат производится единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.