Отчет по практике в ООО «Держава-продукт»

  Часть отпуска, превышающая 28 календарных  дней, по письменному заявлению работника  может быть заменена денежной компенсацией (ст.126 ТК РФ).

  Минтруд России разъяснил в письме от 25.04.2002г. № 966-10, что денежная компенсация за неиспользованные ранее отпуска выплачиваются работнику работодателем по их взаимному соглашению.

  При расчете количества дней отпуска  следует помнить, что нерабочие  праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

  Предоставление  отпуска оформляется двумя приказами (распоряжениями), которые составляются работниками кадровой службы или  уполномоченным лицом и подписываются  руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. На основании указанных приказов (распоряжений) оформляется записка-расчет, в которой производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск (подписывается работником кадровой службы и бухгалтером), и делаются соответствующие записи в личной карточке, лицевом счете.

  Согласно  порядку исчисления средней заработной платы, действующему с 06.01.2008г.:

  ¾  для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат;

  ¾  для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, отдыха и т.д.);

  ¾  при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется заработная плата;

  ¾  средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляются за последние 12 календарных месяцев;

  ¾  особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

  Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных  днях, и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы фактически начисленной за расчетный период заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

  При определении продолжительности оплачиваемых отпусков нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются.

  Если  работник не имел фактически начисленной  заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, средний дневной заработок определятся исходя из начисленной заработной платы за предшествующий период, равный расчетному.

  Если  работник не имел фактически начисленной  заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний дневной заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки (оклада).

  Премии  и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системами  оплаты труда, положениями о премировании, включаются при подсчете среднего заработка по времени начисления.

  В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде.

  При повышении среднего заработка учитываются  тарифные ставки (оклады) и выплаты, установленные к тарифным ставкам (окладам) в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам (окладам) в диапазоне значений (проценты, кратность).

  Из  расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается  время, а также начисленные за это время суммы, если:

  ¾  за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ);

  ¾  работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

  ¾  работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

  ¾  работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

  ¾  Трудовым законодательством предусмотрены сохранение рабочего места (должности) и выплата среднего заработка за фактически не проработанное время в следующих случаях:

  ¾  при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от производства (ст.187 ТК);

  ¾  при нахождении работника, обязанного проходить медицинское обследование, в медицинском учреждении на обследовании (ст.185 ТК);

  ¾  при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст.167 ТК).

  Работнику, уходящему в отпуск, выплачивается  средний заработок (отпускные).

  Оплата  отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. 
 

  Типовые проводки:

  Дт   Кт

  97     70 начислены отпускные

  70     68 удержание НДФЛ

  70     50 выдана заработная плата 

По  временной нетрудоспособности

- определяется заработок за расчетный период. В него включаются все выплаты, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ согласно Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Включение в расчет выплат, на которые начисляли ЕСН в 2009 и предыдущих годах, является ошибкой;

- сумма  заработка за каждый календарный  год ограничивается предельной  величиной базы для начисления  страховых взносов. В 2010 году  она составляла 415 000 руб. И для  предшествующих годов применяется  данное значение. При расчете  пособий в 2012 году, как уже говорилось, расчетный период – 2010–2011 годы, и ограничение составит за 2010 год – 415 000 руб., за 2011-й – 463 000 руб.;

- сумма  заработка за два года с  учетом ограничения делится на 730. В результате получаем средний  дневной заработок;

- средний  дневной заработок умножаем на процент в зависимости от страхового стажа. 60% – при стаже до 5 лет, 80% – при стаже от 5 до 8 лет и 100% – при стаже более 8 лет. Таким образом, получаем размер дневного пособия;

- и заключительный  этап: умножаем дневное пособие  на количество календарных дней, пропущенных в вязи с нетрудоспособностью.

     Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком несколько иной. Мы так же делим заработок за 2 года на 730, полученный дневной заработок умножаем на коэффициент 30,4 и получаем месячный средний заработок. И далее умножаем на 40%.

     Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный год ниже минимального размера оплаты труда, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). С 1 июля 2011 года он составляет 4611 рублей.

Типовые проводки:

       Дт  69    Кт 70 – начисление

       Дт 70    Кт 50 - выдача 

5.3. Как осуществляется контроль за использованием фонда оплаты труда.

     Контроль за использованием  фонда оплаты труда на предприятии не ведётся. 

5.4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Произвести начисления взносов в Пенсионный фонд РФ, ознакомиться с пособиями выплачиваемыми за счет средств Пенсионного фонда РФ. Ознакомиться и привести расчет по обязательному медицинскому страхованию.

Учет  расчетов по социальному  страхованию и  обеспечению

     Работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

     Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению ведется  на счете 69

Учет  отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.

Отчисления  в пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется следующим образом

Опф = З х Рпс/100, где  З – начисленная заработная плата по всем основаниям, руб., Рпс –процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется  пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам  подряда и поручения.

Учет  расчетов с пенсионным фондом ведут  на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению.

Учет  отчислений в фонды  обязательного медицинского страхования и  расчетов с ним.

     Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования. 

  Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления  с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Омс определяется следующим образом

Омс = З х Рмс/100, где  З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рмс –установленный процент отчислений на обязательное медицинское  страхование (3,6% с 01.01.01 г., 3,1% с 01.01.06 г.)

Учет  отчислений в ФОМС ведется на пассивном  счете 69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

Перечисление  средств на обязательное медицинское  страхование производится: в федеральный  фонд в размере 1,1%, в территориальный  фонд – 2,0% суммы начислений. Но с 1 января 2012 года федеральный фонд и территориальный фонд объеденились и ставка стала единая – 5,1%.

Проценты, применяемые в организации при начислении взносов в Пенсионный фонд РФ.

Для лиц 1966 года рождения и старше - страховая часть пенсии 26%, накопительная 0% .

Для лиц 1967 года рождения и моложе - страховая часть пенсии 20%, накопительная 6%. 

Фонд социального страхования - 2,9%

ФФОМС -  3,1%

ТФОМС - 2,0%

Но с 1 января 2012 года ФФОМС и ТФОМС обединились и стал единый процент по уплате ФФОМС 5,1%

Расчеты  по налогам в Пенсионный фонд РФ, по обязательному медицинскому страхованию  представлены в Приложении №23 

5.5. Расчет по оплате труда на предприятии осуществляется на персональном компьютере в программе 1С Бухгалтерия. 
 

Раздел №6. Учет затрат на производство и выход продукции основного и вспомогательного производств на предприятии не ведётся. 
 
 
 
 
 

Раздел №7 Учет продажи, прочих доходов и расходов, финансовых результатов

 

7.1. Действующие в хозяйстве инструкции и документы (договора), регулирующие организацию и учет продажи продукции, работ, услуг. Виды и направления реализации продукции, материалов и услуг. Особенности учета продажи за наличный расчет.

     В ООО «Держава-продукт» основным документом, регулирующим организацию и учет продаж, работ, услуг является основной договор продаж, в котором указаны сроки поставки и оплаты отгруженных товаров (Приложение №24).