Отчет по практике в ООО «Держава-продукт»

     Д-т          К-т

    60             51  - 10 720,30 рублей (оплата поставщику)

    51             62  - 25 759 рублей (оплата от покупателя) 
 
1.2.2. Порядок открытия расчетного счета предприятия в банке и движение денежных средств на нём.

     Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

     - заявление на открытие счета  установленного образца;

     - нотариально заверенные копии  устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

     - справку налогового органа о  регистрации организации в качестве  налогоплательщика;

     - копии документов о регистрации  в качестве плательщиков в  Пенсионный фонд Российской Федерации  и в Фонд обязательного медицинского страхования;

     - карточку с образцом подписи руководителя с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

     После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер  банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

     После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцом подписи директора между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.  

1.2.3. Документация операций по счету предприятия в банке (чеки, платёжные поручения, платежные требования и др.), выписки банка.  

     На  расчетном счете сосредотачиваются  денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам – налоги и сборы, производятся иные платежи. На расчетный счет организации сдаются денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды получают наличные.

     Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

     Чек;

     Корешок чека.

     Чек должен быть подписан руководителем  и заверен печатью организации.

     Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

     а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные  услуги;

     б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

     в) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

     д) перечисления денежных средств в  других целях, предусмотренных законодательством  или договором.

     В соответствие с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг. Платежные  поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве 2 экземпляров. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подпись руководителя и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает руководителю для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

     Платежное требование – представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

     Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

     Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.  

1.2.4 За период прохождения практики, я приняла участие в обработке выписок банка и обработку банковских документов (платежных поручений, платежных требований) и внесение их в программу 1С-Бухгалтерия. Так как предприятие использует программу «Клиент-Банк», все выписки (Приложение №11); платежные поручения исходящие (Приложение №12) и входящие (Приложение №13) оформляются в электронном виде. Обороты по счету №51 представлены в Приложении №14. 
 
 
 
 
 
 

Раздел  №2. Учет расчетных  и кредитных операций. 

2.1. Применяемые на  предприятии формы  расчетов с поставщиками  и подрядчиками, порядок  ведения учета  при безналичном расчете.

     Поступление материальных ценностей от  поставщиков производятся   на   основании   заключенных   между предприятием  и  поставщиками  и  подрядчиками  договоров.   В   договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых  работ и услуг,  коммерческие  условия  поставки,  количественные  и  стоимостные показатели поставок материальных  ценностей  (выполняемых  работ,  услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ,  услуг),  порядок расчетов  (условия  платежей)  между   предприятием   и   поставщиками   и подрядчиками.

       На счете  60  «Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками»  ведется  учет

расчетов  за  полученные  ТМЦ,  выполненные  работы  и  услуги,  расчетные

документы по которым акцептованы и подлежат  оплате;  расчеты  по  которым  производятся в порядке плановых платежей.  По кредиту счета 60  в корреспонденции со  счетами производственных запасов, товаров, затрат на производство,  издержек  обращения  отражается задолженность   предприятия   поставщику   (подрядчику)   за    фактически поступившие ТМЦ, принятые работы и услуги;  за  услуги  по  доставке  ТМЦ; услуги по переработке материалов  на  стороне.  Задолженность  поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также и налог на  добавленную стоимость.

     Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят  также  от  соответствия

сроков  поступления материальных ценностей  и платежных документов.

    На предприятии применяются формы расчетов с поставщиками и подрядчиками такие, как наличный расчет и безналичный расчет.

    При наличном расчете, руководитель организации ООО «Держава-продукт» оплачивает денежные средства в кассу поставщика. Ему выдают товарную накладную, которую он передаёт в офис бухгалтерии для внесения в программу и квитанцию от приходного кассового ордера.

     При безналичном расчете, продукция оплачивается по счету через банк. При поступлении денежных средств поставщику, товар или доставляется ООО «Держава-продукт», либо забирается самостоятельно. 

     2.2. Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками, покупателями  и заказчиками.

     Движение  денежных, финансовых и материальных ресурсов связано с непрерывно чередующимися  фактами смены собственности  или владения и возникновением ситуации дебиторской и кредиторской задолженности. Эти ситуации разрешаются путем  расчетов.

     Расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями  в процессе осуществления финансово-хозяйственных  операций.

     Дебиторская и кредиторская задолженность может  возникать в связи с различными видами расчетов и является их неотъемлемой частью.

     Основные  виды взаимных долговых обязательств, связаны с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  по товарным операциям. Для учета  этих расчетов используются счета:

     60 "Поставщики и подрядчики"

     62 "Покупатели и заказчики".

     На счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты:

• за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также доставку и ТМЦ;
• за получение ТМЦ, принятые работы и потребленные услуги по которым расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки);
• за излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
• за полученные услуги по перевозкам;
• по выданным авансам под поставку ТМЦ или выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

     Аналитический учет расчетов по счету 60 ведется в  разрезе каждого счета, а при  расчетах в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

     Синтетический учет расчетов отражается на счетах в  следующем порядке:

Наименование  операции	Д	К
Акцептован  счет поставщика, Поступили ТМЦ	10,41	60
Оплачен счет поставщика	60	51,50
Произведена предоплата за поставку ТМЦ	60	51
Поступили ТМЦ в счет предоплаты	10,41	60