Отчет по практике в ООО «Держава-продукт»

Обороты по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлены в  Приложении №15.

     Расчеты с покупателями и заказчиками  учитываются на счете 62, к которому могут быть открыты субсчета:

• 62-1 "Расчеты в порядке инкассо" для учета расчетов по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную продукцию (товара), выполненные работы и оказанные услуги;
• 62-2 "Расчеты плановыми платежами" для учета расчетов с покупателями и заказчиками, осуществляемыми не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных в договоре плательщиком и получателем средств;
• 62-4 "Авансы полученные" для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполненные работы, оказанные услуги, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

     По  дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные  документы и признан доход, в  корреспонденции со счетами 90 "Реализация".

     Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется:

• при расчетах по методу инкассо – по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;
• при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику;
• при расчетах по полученным авансам – по каждому кредитору.

Обороты по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представлены в Приложении №16.

Например: На расчетный счет ООО «Держава-продукт» поступила оплата от покупателя в  размере 15 400 рублей, в т.ч. НДС 2 349 рублей.

    Д-т     К-т

      62       51  - 15 400 рублей

      19       62  - 2 349 рублей 

     2.3. Порядок учета  расчетов по налогам  и сб,орам, по социальному и личному имущественному страхованию и обеспечению.  

     Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" к которому могут быть открыты субсчета.

• 68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг" для учета расчетов по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу, налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг.
• 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг" для учета расчетов по налогу на продажу товаров в розничной торговле, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг;
• 68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)" для учета налогов на недвижимость доходы, прибыль, игорного бизнеса и других налогов уплачиваемых из прибыли;
• 68-4 "Налоги на доходы физических лиц" для учета подоходного налога с физических лиц;
• 68-5 " Прочие налоги, сборы и отчисления" для учета налогов на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспорта, на рекламу и других налогов и сборов.

     На  кредите счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам" суммы налогов для  уплаты в бюджет и суммы начисленных  налоговых санкций в корреспонденции  с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки". На дебете счета 68 отражаются суммы налогов, перечисленные в бюджет, и суммы НДС, списанные со счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".

     Аналитический учет по налогам и сборам ведется  по каждому виду платежей.

     Учет  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению".

     К счету 69 могут быть открыты следующие  субсчета:

     · 69-1 "Расчеты по социальному страхованию учета расчетов по социальному страхованию работников организации";

     · 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" для учета расчетов по пенсионному обеспечению работников организации.

     Обороты по счету №68 «Расчеты по налогам  и сборам» и №69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» представлены в Приложении №17 и Приложении №18. 

2.4. Документация по  расчетам с подотчетными  лицами.

       В практической деятельности  предприятия часто возникает  необходимость оплачивать те  или иные расходы наличными,  например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).

     Так, предприятие выдаёт деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

     Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д.

      При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы  за счет подотчетных средств,  или при наличии документов  с обязательными незаполненными  реквизитами у бухгалтера нет  оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы  организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.

     Подотчетными лицами являются работники  предприятия,  получившие  авансом наличные   суммы   денежных   средств   на   предстоящие  административно-хозяйственные  и командировочные расходы. В ООО «Держава-продукт» подотчетным лицом является Покуль Игорь Иванович.

Расходовать выданные под отчет  суммы  следует  по  назначению;  передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы  подотчетному лицу выдаются лишь при  условии  полного  расчета  по  ранее  выданному  ему авансу.

      Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на  счете  71  «Расчеты  с подотчетными  лицами».  Это  -  активно-пассивный  счет,   сальдо   которого отражает  сумму  задолженности  подотчетных  лиц   предприятию   или   сумму возмещенного перерасхода.

      По  дебету  счета  записываются  суммы  возмещенного  перерасхода  и   вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых  ордеров,  по  кредиту  - суммы, использованные согласно авансовым  отчетам  и  сданные  по  приходным кассовым ордерам ( неиспользованные).

     В Период прохождения практики на предприятии, я непосредственно принимала участие в приёме и обработке авансовых отчетов в программе 1С-Бухгалтерия (Приложение №19).

  

2.5. Порядок учета и основные формы расчетов с учредителями.

     Учредитель заключает договор займа с ООО «Держава-продукт» (Приложение №20),   в котором указывается сумма займа, сроки погашения. Возврат займа производится частично и учитывается на счете № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приложение №21). При учете займа используются основные проводки:

                     Д-т          К-т

                     50            66       Получение займа

                     66            50       Возврат займа 

2.6. Как на предприятии ведется встречная сверка расчетов с организациями.

   В ООО «Держава-продукт» сверка  расчетов с покупателями и  поставщиками ведется за счет  актов сверок. Акт сверки формируется так же в программе 1С-Бухгалтерия и отдается директору организации, а он в свою очередь передает организации для сверки расчетов. Предприятие сверяет все операции, отраженные в акте сверки и подписывается главным бухгалтером или директором (Приложение №22).

      

2.7. Состояние автоматизации учетных процедур в бухгалтерии.

     Предприятие полностью автоматизировано  в Программе 1С-Бухгалтерия, т.е.  вся первичная документация и  составление отчетов  ведётся  в программе. Учет совершенствуется при выпуске новых версий программы. Так же организация пользуется системой Консультант плюс, которая так же периодически обновляется, соответственно все новинки законодательства на предприятии есть. 
 

Раздел  №3 Организация учета  материально-производственных запасов и готовой продукции на предприятии не ведётся. 

Раздел  №4 Учет основных средств  и нематериальных активов на предприятии  не ведётся. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел  №5 Учет труда и его оплаты.

5.1. Инструктивные материалы по учету труда и его оплаты на предприятии. Аналитический учет по счету №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», виды оплаты труда и удержаний, учитываемые на этом счете.         

     Заработная плата – совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

     Оплата труда руководителя и работника, производится по повременной системе оплаты труда, согласно штатному расписанию.

     Счет 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» предназначен  для обобщения информации о  расчетах с работниками организации  по оплате труда.

     По кредиту счета 70 отражаются суммы  оплаты труда начисленные, а по дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда.

     Аналитический учет по счету 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику.

     Удержания и вычеты из заработной платы

     Из  зарплаты, прежде всего, удерживается подоходный налог. Ставка подоходного  налога 13% от заработной платы. Удержание  из заработной платы относятся на разные счета. Удержания подоходного  налога отражаются

     Д-т 70

         К-т 68.

     При начислении заработной платы, бухгалтерия использует вычеты, в отличие от удержаний, которые производятся по согласию работника и по его просьбе (в письменном виде - заявление). К числу таких вычетов относятся: личный вычет, в размере 400 рублей и вычет на ребенка, в размере 1000 рублей на каждого.

Кроме налога на доходы на выплаты работникам начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды.

       Налоговая база по данному  налогу определяется Налоговым  кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база, исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

      При этом учитываются любые  выплаты и вознаграждения (за  исключением сумм, не подлежащих налогообложению - государственных пособий, компенсационных выплат и т. д.), начисленные в денежной или натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

5.2. Составление «Расчетно-платежных ведомостей». Методика начислений за отпуск, по временной нетрудоспособности.

     Составление расчетно-платежных  ведомостей составляется в программе  1С-Бухгалтерия. В организации «Расчетно-платежная ведомость» составляется 2 раза в месяц – 5 и 20 числа каждого месяца, т.е. аванс и заработная плата.

Методика  начислений за отпуск

В ООО  «Держава-продукт» за период существования  организации использовался только ежегодный оплачиваемый отпуск.

  В соответствии с ТК РФ всем работникам предоставляются ежегодные отпуска  с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.114 ТК РФ).

  Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется  работникам продолжительностью 28 календарный  дней (ст.115 ТК РФ).

  Отпуск  за первый год работы предоставляется  сотруднику по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. Об этом говорится в ст.122 ТК РФ.

  По  соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

  Кроме того, если работник был переведен  с одного предприятия (учреждения, организации) на другое, то в этом случае отпуск может быть предоставлен до истечения шести месяцев работы после перевода.

  Отпуск  за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое  время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления отпусков, установленных в данной организации (ст.122 ТК РФ).

  Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков определяемых работодателем, не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала (ст.123 ТК РФ).

  График  отпусков применяется для отражения  сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений предприятия на календарный год по месяцам. График визируется руководителем кадровой службы, руководителем структурных подразделений согласовывается с выборным профсоюзным органом (при его наличии) и утверждается руководителем предприятия или уполномоченным лицом.