Отчет по практике в ООО «Компания «СТ-Электро»

     Аналитический  учет по счету 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»  ведут по каждому дебитору  и кредитору. Сальдо по счету  76 определяют по оборотной ведомости  по аналитическим счетам счета  76.

Хозяйственные операции по счету 76:

Д 76/разн. субсчета  К 51, 55, 91, 98 Перечислены: арендная плата; штрафы, пени, неустойки; выплачена депонированная заработная плата; перечислены получателям суммы, удержанные из з\пл по исполнительным листам; перечислены таможенные платежи; предъявлены штрафы, пени, неустойки поставщикам и подрядчикам; предъявлены претензии по возмещению потерь и недостач и т.д.

Д 08, 10, 41, 51, 70, 91 К 76/_разн. субсчета   Депонированы суммы з\пл, произведены удержания по исполнительным листам, отражена задолженность перед арендодателями, начислены таможенные платежи; признаны штрафы, пени, неустойки к уплате, получена арендная плата от арендатора и т.д.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты деятельности организации.

После списания дебиторская  задолженность учитывается на забалансовом счете 007 « Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение 5 лет за возможностью ее взыскания  в случае изменения имущественного положения должников.

Списание дебиторской  задолженности до истечения установленного законодательством срока исковой  давности производится организацией на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности: при ликвидации лица-дебитора, его  обязательства прекращаются в соответствии со ст. 419 ГК РФ. Документом, подтверждающим ликвидацию организации-должника, является запись о ликвидации организации  в Едином государственном реестре. На основании этого документа  дебиторская задолженность подлежит списанию в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с учетом налога на добавленную стоимость. В случае реорганизации организации-дебитора, поскольку обеспечивается правопреемственность обязательств, дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.

Величина дебиторской  и кредиторской задолженности, срок исковой давности которых истек, подлежит списанию на финансовые результаты деятельности организации. Срок исковой  давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года.

В ООО «Компания «СТ-Электро» дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные для  взыскания, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты. Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности, она  отражается за бухгалтерским балансом в течении пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения  должника.

4.3 Учет расчетов с персоналом по заработной плате, подотчетным суммам и  прочим операциям.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации  предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В соответствии со ст. 135 Трудового Кодекса РФ организация самостоятельно определяет вид, форму, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, социальный пакет, а также соотношение их размеров применительно к отдельным категориям персонала, и фиксирует их в коллективном договоре и локальных нормативных актах.

В ООО «Компания «СТ-Электро» в штате состоит 8 человек. Система  оплаты труда - повременная. Начисление заработной платы отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» и кредиту счета 70 «  Расчеты с персоналом по оплате труда».

В соответствии с законодательством  из заработной платы работников производятся следующие удержания и вычеты:

- налог на доходы  физических  лиц,  удерживаемый в  соответствии  с 
действующим законодательством, глава 23 «Налог на доходы физических лиц», ст.225 НК РФ устанавливает порядок исчисления налога, ст. 210 НК РФ определяет налоговую базу по данному налогу;

- погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

• возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
• взыскание некоторых видов штрафов;
• исполнительным документам;

- с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам ит.д.

Все удержания из заработной платы в бухгалтерском учете  отражаются по дебету счета 70. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Выплата заработной платы  работникам ООО «Компания «СТ-Электро» осуществляется путем выдачи из кассы  организации 2 раза в месяц. Погашение задолженности организации перед работниками по оплате труда оформляется в бухгалтерском учете записью: Д 70 К 50.

Неполученные работниками  в срок суммы оплаты труда депонируются, и депонированные суммы сдаются  в кредитную организацию на расчетный  счет организации. Операции депонирования  заработной платы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76, субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организуется по каждому работнику  организации.

Основные  проводки  по  счету  70  в ООО «Компания  «СТ-Электро»

Д 44, 97   К 70   Начислена  заработная плата по окладам 

Д 69         К 70   Начислены пособия за счет средств

ФСС

Д70          К 68   Удержан НДФЛ

Д 70         К 76   Депонированы не выплаченные  в срок суммы оплаты труда

Д 70         К 50   Произведена выплата пособий  и заработной платы (без учета

депонированных сумм) 
Д 76         К 50   Отражена выплата депонированных сумм.

       В процессе  финансово-хозяйственной деятельности  у организаций возникает потребность  использовать наличные денежные  средства для покупки за наличный  расчет товаров в других организациях  или у физических лиц, для  оплаты выполненных  работ,   оказанных  услуг,   а   также   на  иные  хозяйственно  операционные    цели.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на

административно-хозяйственные  и прочие расходы.

На выданные под отчет  суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от

характера произведенных  расходов.

Сальдо по дебету счета 71 показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у  работников организации, кредитовое сальдо по этому счету отражает задолженность  организации перед подотчетными лицами по произведенным ими расходам в оплату материально-производственных запасов, товаров, работ, услуг.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется в разрезе подотчетных  лиц организации по каждой выдаче и каждому авансовому отчету.

Хозяйственные операции по счету 71:

Д 71       К 50       выданы наличные денежные средства под  отчет 

Д 71       К 50.3     выданы авиабилеты командированным  работникам

Д 10       К 71      оприходованы канцтовары, приобретенные  подотчетным лицом 

Д 50       К 71      возврат неиспользованных подотчетных  сумм.

 

Для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и, расчетов с подотчетными лицами и депонентами предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открываются следующие  субсчета: «Расчеты по предоставленным  займам», «Расчеты по возмещению материального  ущерба», «Расчеты за товары, проданные  в кредит» др.

Хозяйственные операции по счету 73:

Д 73 К 51 Выданы займы работникам

Д 50 К 73 Возврат займов работниками

Д 73 К 94 отражена сумма недостач, подлежащая возмещению работниками

Д 50 К 73 работником возмещен ущерб, причиненный организации

 

 

 

 

 

4.4 Учет расчетов  по налогам и сборам. Учет расчетов  по социальному страхованию и обеспечению

Общие правила налогообложения  по всем налогам, а также санкций  за их неправильное применение или  неприменение, установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым  законодательством (ст. 1, 2 НК РФ) налоговая  система состоит из совокупности следующих налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется по видам налогов.

Д 99   К 68      начислен налог на прибыль

Д 19   К 68     отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ 

Д 68   К 19      налоговый вычет по НДС 

Д 90.3 К 68     начислен НДС по продаже товаров

Д 44, 91.2 К 68 начислен налог  на имущество, транспортный и др. налоги

Д 70    К 68     удержан НДФЛ из заработной платы 

Д 68    К 51      перечислены налоги в бюджет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Учет основных средств

Объекты основных средств- это материально-вещественные ценности,

используемые в качестве средств  труда при производстве продукции, выполнении  
работ или оказании услуг либо для управления организацией.

К объектам основных средств относятся  здания и сооружения, машины и  
оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий,  
продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные

дороги и прочие соответствующие  объекты.

В составе основных средств, принимаемых  к учету на счет 01, учитываются 

также:

        - капитальные  вложения на коренное улучшение  земель (осушительные,  
оросительные и другие мелиоративные работы);

•...

        - капитальные  вложения в арендованные объекты  основных средств; земельные  
участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)  
специальные инструменты, специальные приспособления, специальное  
оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой  
организации);

- лизинговое имущество, учитываемое  по соглашению сторон на балансе 

лизингополучателя;

- основные средства арендованного  предприятия (при аренде предприятия  как 

имущественного комплекса).

Указанные активы принимаются организацией к бухгалтерскому учету в 

качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования  в производстве продукции, при  
выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации;

б) объект предназначен для использования  в течение длительного времени, т.е.  
срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла,  
если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую  перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в  
будущем.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной  
стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за  
плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение,  
сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и  
иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством  
Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление  
основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику (продавцу), а  
также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние,  
пригодное для использования;

- суммы, уплачиваемые организациям  за осуществление работ по  договору  
строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные  
услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и таможенные  сборы; 

- невозмещаемые налоги, государственная  пошлина, уплачиваемые в связи  с 

приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической  организации, через которую  
приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением  и  
изготовлением объекта основных средств.