Отчет по практике в ООО «Компания «СТ-Электро»

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Операции по расчетному счету в  организации оптовой торговли могут  быть оформлены одной из следующих  проводок:

 

Д 51  К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76   получено на расчетный счет;

Д 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91  К 51   списано с расчетного счета.

Предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета  и в качестве приложения к ним  документы, на основании которых  идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются  
специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения  
денежных средств.

В настоящее время в России для  безналичных расчетов используются  7 следующих основных способов:

1. платежными поручениями;
2. платежными требованиями;
3. инкассовыми поручениями;
4. аккредитивами;
5. чеками;
6. при помощи векселей;
7. с использованием банковских карт.

 

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для  
осуществления безналичных расчетов, приведены в "Положении о безналичных  
расчетах в Российской Федерации", утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (с дополнениями и изменениями), и заключаются в следующем. Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета.  
Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

 

 

 

4 Учет текущих обязательств  и расчетов

4.1 Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности.  Сроки расчетов, сроки исковой  давности, порядок принятия задолженности  к учету. Бухгалтерский и налоговый  учет сумм списываемой с учета  задолженности. Контроль своевременности  и полноты взыскания задолженности и ее списания с учета

 

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников данной организации (подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы, купленные и т.д.) и физических лиц (задолженность покупателей  за купленные товары и продукцию). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В ООО «Компания «СТ-Электро» в бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность  отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечению срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности, сокращенные или  более длительные по сравнению с  общим сроком.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли.                               

Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и бухгалтерскими записями:

Д91  К 62, 76.

При поступлении средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств (50,51, 52) и кредитуют  счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Д 60,76 К 91.

Понятие дебиторской и  кредиторской задолженности. Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и  лица, которые должны, данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым  возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе  дебиторская и кредиторская задолженности  отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст. 196). Для  отдельных видов требований законом  могут быть установлены специальные  сроки исковой давности, сокращенные  или более длительные по сравнению  с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»  
   Кредит счетов 62, 76.
2. Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»  
   Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность  не считается аннулированой. Она  должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение  пяти лег с момента списания для  наблюдения за возможностью ее взыскания  в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют  счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы  кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

 

4.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, клиентами (по инвестиционным организациям), прочими дебиторами и кредиторами, в том числе с применением неденежных расчетов. Документальное оформление денежных и неденежных расчетов, их влияние на оценку приобретаемых активов, текущих доходов и расходов

В настоящее время в  бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая  дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На сумму оплаты за отгруженную  продукции, выполненные работы и  оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Д 62 К 90    отражена выручка  от продажи товаров с НДС.

На суммы поступивших  платежей (включая суммы полученных авансов) счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств.

При продаже амортизируемого  имущества (ОС и НМА и другого  имущества), делается проводка Д 62 К 91 «Прочие  доходы и расходы». Поступление платежей отражается дебету счетов учета денежных средств (50,51, 52, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы  полученных авансов и предварительной  оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Хозяйственные операции по счету 62

 Д 51   К 62 _{ав получ}.      Получены авансы;

Д 62 _{ав получ} К 68_НДС     Исчислен НДС с авансов;

Д 62   К 90.1            Выручка от реализации товаров с  НДС;

Д 68_НДС К 62 _ав. _получ    Принят к вычету НДС;

Д 62 _{ав получ} К 62    Зачтен аванс полученный от покупателя.

 

   К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, оказывающие услуги (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.), выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг, либо одновременно с  ними с согласия организации или  по ее поручению.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и дебетуют соответствующие  материальные счета (10, 41) или счета  по учету соответствующих расходов (20, 26, 44, 97 и т.д.).

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете  счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен  до поступления груза, а при приемке  на склад поступивших товарно- материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» и кредиту  счета 60.

Погашение задолженности  перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета  денежных средств (51, 52, 53). Порядок бухгалтерских  записей при погашении задолженности  перед поставщиками зависит от применяемых  форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитываются  по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51,52 и др.).

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также  отражаются на счетах 60 и 91 в качестве прочих доходов и расходов в зависимости  от значения курсовых разниц.

Хозяйственные операции по счету 60: Д 08, 10, 19, 25, 26, 44, 50, 41    К 60 получены от поставщиков ТМЦ, услуги, работы; 
Д 60      К 50, 51, 55 перечислена оплата поставщику.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

Для учета расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие  субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному  и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" и др.