Отчет по практике в ООО «Компания «СТ-Электро»

 

2.5 Документирование  хозяйственных операций в свете  законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении

Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (далее Федеральный закон  «О бухгалтерском учете») все проводимые организацией хозяйственные операции должны оформляться оправдательными  документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет.

Первичный бухгалтерский  документ - письменное свидетельство  о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений  и детализации.

Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным  документом, не принимаются к учету  и не подлежат отражению в регистрах  бухгалтерского учета.

Унифицированные формы первичной  учетной документации.

Первичные учетные документы  принимаются к учету в том  случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации.

Бухгалтерские документы  можно классифицировать следующим образом:

a.   По назначению:

-    распорядительные документы, содержащие приказ непосредственному исполнителю на совершение определенной хозяйственной операции. Распорядительные документы не удостоверяют факт совершения операции и не являются основанием для совершения учетных записей (приказы, распоряжения, чеки на получения наличных денежных средств и тому подобное);

- оправдательные документы,  подтверждающие факт совершения  хозяйственной операции, оправдательный  документ служит основанием для  бухгалтерских записей (накладная  на получение товара, акт на  списание товарно-материальных ценностей,  расходный кассовый ордер и  тому подобные);

-    документы бухгалтерского оформления, составляемые на основе распорядительных и оправдательных документов с целью их дальнейшего использования в учетном процессе (ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, ведомость начисления и распределения амортизационных отчислений, калькуляция фактической себестоимости продукции, справки и расчеты, составленные сотрудниками бухгалтерии);

-    комбинированные документы, содержащие признаки распорядительных, оправдательных документов и документов бухгалтерского оформления. Комбинированные документы одновременно содержат распоряжение о выполнении хозяйственной операции, подтверждают ее выполнение и содержат указание о порядке отражения операции на счетах бухгалтерского учета.

b.   По порядку составления:

- первичные, составляемые  в момент совершения хозяйственных  операций и являющиеся первым  свидетельством их совершения. Первичные  документы подразделяются на  внутренние и внешние документы.

- сводные документы, составляемые  на основе первичных документов  и позволяющие сократить количество  первичных документов.

c.   По содержанию хозяйственных операций:

- материальные, отражающие  наличие и движение средств  и предметов труда: основных  средств, нематериальных активов,  производственных запасов и затрат (акты сдачи-приемки приемки основных  средств, акты списания основных  средств, документы на оприходование  и списание материальных ценностей,  накладные, счета-фактуры и тому  подобные);

- денежные документы,  показывающие движение денежных  средств (чеки, банковские выписки,  приходные и расходные кассовые  ордера, квитанции в приеме денег  и тому подобные);

- расчетные документы,  представляющие собой оформленные  в письменном виде требования  или поручения организаций на  перечисление денежных средств  в безналичном порядке за отпущенные  товарно-материальные ценности, выполненные  работы или оказанные услуги ( платежные поручения, платежные  требования, платежные требования-поручения,  расчетные чеки, аккредитивы).

d.   По способу отражения операций:

- разовые документы, единовременно  фиксирующие одну или несколько  однородных хозяйственных операций  и служащие основанием для  составления бухгалтерских записей  (приходный кассовый ордер, расходный  кассовый ордер, требования на  отпуск материалов и тому подобные);

- накопительные, фиксирующие  однородные хозяйственные операции, которые совершаются в течение  определенного периода. В конце  периода в накопительных документах  подсчитываются итоги по соответствующим  показателям (лимитно-заборные карты,  авансовые отчеты и другие).

i.   По месту составления:

- внутренние документы,  составляемые и используемые  внутри предприятия (накладные  на внутреннее перемещение товарно-материальных  ценностей, расчетно-платежные и  платежные ведомости на выплату  заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных  лиц);

- внешние документы, поступившие  от других организаций или  направляемые в другие организации  (товарно-транспортные накладные,  счета-фактуры, доверенности, платежные  получения и тому подобные  документы).

f.   По порядку заполнения:

- заполненные вручную;

- составленные с применением  средств компьютерной техники;

- смешанная форма заполнения.

 

 

 

3 Учет денежных  средств

3.1 Порядок проведения  и отражения кассовых операций

 

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими  
предприятиями, как правило, в безналичном порядке или применяют другие формы  
безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с  
законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  
должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятия  при осуществлении расчетов с  
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых  
машин. Наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограниченна. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у ООО «Компания «СТ-Электро» открыт счет.

На данном предприятии лимит  остатка наличных составляет 0 руб.

предприятия имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги сверх  
установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятии может расходовать  наличные деньги, поступившие в кассу  на:

- на заработную плату и другие  выплаты работникам, в том числе  социального  
характера, выплату стипендий, командировочные расходы;

- на оплату товаров (кроме  ценных бумаг), работ, услуг, на  возврат сумм,  
полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

- на выплату страховых возмещений  по договорам страхования работников.

Выплата наличных денег под отчет  на расходы, связанные со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся 

командированным лицам на эти цели.

Порядок работы с наличными деньгами в настоящее время регулируют:

- Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 05.01.1998 № 14-П; 

порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации,утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У определен  порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации.

Существует ограничение на расчеты  наличными между организациями  и предпринимателями. В настоящее  время предельный размер расчетов наличными  между организациями в рамках одного договора составляет 100 000 рублей  
(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г № 1843-У). На предприятии ООО «Компания «СТ-Электро» данного ограничение строго соблюдается.

За нарушение кассовой дисциплины (нарушение работы с денежной

наличностью)  и  порядка  ведения  кассовых  операций предусмотрена административная ответственность.

Деньги поступают в кассу  с банковских счетов, от покупателей, подотчетных лиц, сотрудников фирмы  и учредителей. Приход наличных оформляется  приходным кассовым ордером по форме  № КО-1. Документ состоит из двух частей: приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему, которую выдают лицу, сдавшему деньги в кассу. Если суммы поступили из кредитного учреждения, то квитанцию прикладывают к банковским документам.

Выплата денег из кассы осуществляется на выплату заработной платы,  
премий, отпускных, больничных, предоставление подотчетных сумм сотрудникам,  
сдачу наличных в банк и выплаты поставщикам. Такие операции оформляются  
расходным кассовым ордером. Помимо этого деньги выдаются из кассы по  
платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти документы обычно  
составляются при выдаче зарплаты сотрудникам.

Движение денежных средств отражают в кассовой книге, которая должна быть  
прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и  
главного бухгалтера.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми  
распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого  
ряда документов, главными из которых являются:

- договор о полной индивидуальной  ответственности кассира; 

- приходный кассовый ордер (форма  № KO-l);

- расходный кассовый ордер (форма  № КО-2);

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  (форма ко-3);

- расчетно-платежная ведомость  (форма № Т -49);

- платежная ведомость (форма  № Т-53);

- кассовая заявка (форма № 408027);

- карточка депонента; 

- авансовый отчет (форма №  AO-l);

- доверенность (формы М-2 и М-2а);

- объявление на взнос наличными  (форма № 0402001);

- кассовая книга (форма №  КО-4);

- журнал кассира-операциониста  (форма № КМ-4);

- отчет кассира; 

- справка-отчет кассира-операциониста  (форма № КМ-6);

- книга учета выданных и принятых  кассиром денежных средств (форма  № КО-5);

- препроводительная ведомость  к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);

- акт о проверке денежных  средств кассы (форма № КМ-9);

- акт инвентаризации денежных  средств в кассе (форма №  ИНВ-15);

- инвентаризационная опись ценных  бумаг и бланков документов  строгой 

отчетности (форма № ИНВ-16);

- кредитная карточка.

Главной особенностью ведения и  заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра  должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат.  
Кроме того, делается также запись "Исправленному верить", ставятся подписи  
ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя),  
подписи заверяются печатью предприятия.

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане  
счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50  
«Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных  
средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег  
из кассы - по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от  
содержания операции.

Наиболее часто в ООО «Компания  «СТ-Электро» делаются следующие проводки:

 

Д 50  К 51 получение наличных из банка  по чеку;

Д 71  К 50 выдача из кассы в подотчет на хозяйственные расходы;

Д 71  К 50 выдача из кассы в подотчет на командировочные расходы;

Д 50  К 71 возврат остатка неиспользованного  аванса на командировочные  расходы;

Д 50  К 90 поступила оплата от покупателей;

Д 50  К  73 работниками возмещен ущерб, причиненный организации;

Д 70  К 50  выплачена заработная плата;

Д 51  К 50  сдача наличных в банк.

Остаток наличных денежных средств - как в рублях, так и валюте - наконец  
года следует отражать в балансе в строке 260. Кроме того, данную сумму заносят в  
форму № 4  «Отчет о движении денежных средств».

 

3.2 Операции по расчетному  счету в банке

        Основным документом, регулирующим операции по расчетным счетам в  
банке является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации  
(письмо Центрального банка РФ от 09.07.1992 г.)

Расчеты между предприятиями в  основном проводятся при помощи расчетных  
счетов. Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим  
самостоятельный баланс.

Расчеты через расчетные счета  осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика  или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей  инициативе за просроченные ссуды и  за проценты по ссудам, а также платежи  по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих  предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме  того, банки могут осуществлять платежи  с расчетного счета предприятия  без его согласия также по  
исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.