Отчет по практике в ООО «Мэйпл»

Решение:

Рассчитаем  НДС с авансов полученных:

Отражаем  в учете начисление НДС с авансов  полученных:

 

			Сумма
На сумму поступившего аванса	51	62	120000
На сумму НДС, начисленного бюджету с авансов полученных	62	68	18305

Согласно  ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  НДС на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и принятия их к учету.

Следует обратить внимание, что сумма НДС принимается к учету при приобретении в Д сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» если поставщиком предъявлена счет-фактура. К составлению счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет ряд требований (ст. 169 НК п. 5)

1. Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры
2. Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя
3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
4. Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
5. Наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения (при возможности их указания)
6. Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету- фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения
7. Цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога
8. Стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров.
9. Налоговая ставка
10. Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Плательщики налога  должны выделять сумму НДС  отдельной строкой во всех расчетных  документах. При реализации товаров (работ, услуг) все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры специальной формы. Данный документ служит основанием для принятия НДС к вычету, к возмещению (Д 68 К19)

Налогоплательщики обязаны выставить счета-фактуры  на позднее 5 дней со дня отгрузки.

1. На оптовую базу за месяц поступило товаров:

			Сумма
По покупным ценам без НДС	41/1	60	300000
Сумма НДС по приобретенным ценностям	19/3	60	54000

2. С расчетного счета оплачено:

			Сумма
Поставщикам за товары в сумме 276000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 42102	60	51	276000

3. Сумма НДС, оплаченная поставщикам:

			Сумма
Сумма НДС, оплаченная поставщикам, принимается к налоговому вычету при условии ее выделения отдельной строкой в расчетных документах	68	19/3	42102

 

Отчетным  периодом по налогу на добавленную стоимость в данном случае является квартал. По истечении каждого квартала предприятие обязано предоставить в соответствующий налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость (Прил. А). В приложении А показано расчет необходимого к уплате налога за 3 квартал 2010 года. За 3 квартал реализовано товара на сумму 2 345 856 (в т.ч. НДС 422 254); себестоимость товара – 2 111 270 руб. (в т.ч. НДС 380 029). Происходит зачет НДС и в бюджет нужно заплатить 42 225руб. (422 254 – 380 029). Причем основанием для принятия предъявляемых сумм к вычету и возмещению служит счет-фактура (Прил. Б).

 

Заключение

Роль  и место в доходах бюджета  РФ и проблемы совершенствования  налогового законодательства.

Среди недостатков, которые присущи современной  налоговой системе России, можно  выделить:

• Нестабильность налоговой политики
• Чрезмерное налоговое бремя
• Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами
• Чрезмерное распространение налоговых льгот
• Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики
• Ярко выраженная регрессивность налогообложения 
• Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли
• Расширение доли прямых налогов
• Исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов.

К числу  направлений совершенствования  налоговой системы можно отнести: уменьшение налоговой нагрузки, обеспечение  уплаты налогов всеми налогоплательщиками, выравнивание условий налогообложения, изменение структуры налогов, совершенствование  системы налоговых ставок, отказ  от налогообложения малого бизнеса  и др.

На мой  взгляд, для того, чтобы устранить  существующие проблемы, необходимо проводить  налоговую реформу, которая бы привела  к уменьшению налогового бремени  и, как следствие, устранению неуплаты налогов налогоплательщиками. Кроме  того, необходимо устранить неэффективные  налоги или налоги, которые оказывают  негативное воздействие на хозяйственную  деятельность.

НДС является наиболее независимым от колебаний  и спада экономики источником дохода бюджета. Стабильность доходов  от НДС является главным доводом для его применения в странах с ограниченными размерами базы подоходного налога и в странах, имеющих неустойчивые доходы. В большинстве стран НДС составляет от 12 до 30% государственных доходов, что эквивалентно 5-10% валового национального дохода.

НДС обеспечивает нейтральность налогообложения  при условии правильного применения и учета особенностей налога. Большое  влияние на доходность и эффективность  НДС оказывает его распространение  на все этапы производства и торговли, а также на все товары, работы и услуги.

 

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. Конституция РФ от 12.12.93.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.2009 № 147-ФЗ.  
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2009 № 117-ФЗ.  
5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
6. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утверждены приказом правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
8. Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость. Приказ МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644.
9. Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость. Приказ МНС РФ от 21.01.02 № БГ-3-03/25.
10. Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 26.12.2003 № БГ-3-03/721).
11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации /Под ред.  В.И. Слома. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 158с.
12. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. / Под ред.А.Ю. Мельникова. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2009. – 400 с.
13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 444 с.
14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2009. - 664с.