Отчет по практике в ООО «Мэйпл»

·  товары (работы, услуги), приобретаемые у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации;

·  суммы налога при реализации товаров в случае их возврата продавцу или отказа от них;

·  суммы налога, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и приобретении объектов незавершенного капитального строительства. При этом, если объект завершенного капитального строительства (основного средства) нуждается в государственной регистрации, то вычеты сумм налога производятся с момента, указанного в абзаце втором п.2 ст.259 НК РФ, т.е. с первого числа месяца, следующего за месяцем документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Организация может купить в готовом виде ранее  построенное здание или сооружение. В этом случае НДС, уплаченный продавцу, возмещается после принятия на учет данных основных средств. Если эти основные средства нуждаются в регистрации, то на учет его можно принять только после получения свидетельства  о государственной регистрации. Соответственно принять НДС к  учету можно только после получения  документов о регистрации;

·  суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (вычетам подлежат исчисленные и уплаченные суммы налога);

При строительстве  объекта основных средств хозяйственным  способом, вычеты сумм НДС производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления. Дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Объект строительства принимается на учет по дате, указанной в форме ОС-1. Объект строительства может быть введен в эксплуатацию, если есть формы КС-11, КС-14.

·  суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы;

·  суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг).

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по оборудованию, требующему монтажа, подлежат вычету после  принятия данного оборудования на учет в качестве основных средств с  момента начисления амортизации.

Если  организация приобретает имущество  за счет средств бюджетного финансирования, то суммы НДС по имуществу (основным средствам), приобретенному за счет средств  целевого бюджетного финансирования и  оплачиваемому с учетом НДС, вычету не подлежат, а покрываются за счет соответствующего источника финансирования.

Возмещению  подлежат суммы налога только при  выполнении предприятием всех следующих  условий:

·  принятия к бухгалтерскому учету товара, фактическое выполнение поставщиком работ, оказание услуг;

·  наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).  

Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе  для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Глава 2. Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Мэйпл»

2.1 Организационно  – экономическая характеристика  ООО «Мэйпл»

ООО “Мэйпл”  организовано 10 июля 2005 года. Логотипом компании был выбран кленовый лист, который является символом вечности, устойчивости, а его цвет – символом молодости. Общество создалось с целью извлечения прибыли в результате самостоятельной деятельности. Учредителем ООО «Мэйпл» является гражданин России. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб. Среднесписочная численность работников за 2009 год составила 20 человек. На конец отчетного периода в компании работало 20 человек.

ООО «Мэйпл»  занимается продажей оргтехники в розницу. Она имеет единственного поставщика – ООО «Сохо», г.Москва.

Компания  работает на мелкооптовом компьютерном рынке города Калининград и Калининградской области. Компания является достаточно конкурентоспособной и постепенно увеличивает обороты, как за счет привлечения новых клиентов, так и за счет расширения товарных позиций. По данным собственных исследований преимуществами компании является квалифицированное обслуживание и индивидуальный подход к каждому клиенту.

Основной сегмент компьютерного  рынка ООО “Мэйпл” - рынок SOHO (Small Office Home Office) - категория покупателей, которым могут быть необходимы подробные  консультации по выбору оборудования. Основываясь на данных заполненных  анкет клиентами, можно выделить социальные группы, которые являются потребителями данного товара:

Руководители предприятий – 4,67%

Служащие предприятий – 30%

Частные предприниматели – 31,33 %

Студенты – 30%.

По оценкам клиентов сервис ООО «Мэйпл» находится на уровне:

• высоком – 18%
• среднем – 24%
• выше среднего – 54%

Цель  деятельности фирмы: увеличение товарооборота, получение стабильной прибыли и расширение рынка сбыта.

Общество  обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы  управления, принятия хозяйственных  решений, реализации продукции и  оказания услуг, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. ООО «Мэйпл» самостоятельно определяет направления, и порядок использования  прибыли, руководствуясь учредительными документами и действующим законодательством.

ООО «Мэйпл»  продает оптом и в розницу  оргтехнику, периферийные устройства, программное обеспечение.

Структура продаж ООО «Мэйпл» представлена в таблице 1. (данные приведены за минусом НДС). ООО «Мэйпл» поставляет оргтехнику таким организациям: КГТУ, Калининградская таможня, ГОУ ВПО АГМУ Росздрава, Комитет по образованию, ОАО «Северо-западный телеком», ООО «Газификация» и другие.

Таблица 1. Структура продаж ООО «Мэйпл»

Выручка от реализации	2007 год.	2008 год.	2009 г.
	Тыс. руб.	Тыс.руб.	Тыс.руб.
Оргтехники	13 831	18 528	16 390

 

ООО «Мэйпл»  с 2007 года изменило основной вид своей  деятельности: торговля товарами производится преимущественно в розницу. В  связи с этим ООО «Мэйпл» с 2007 года потеряло статус малого предприятия и применяет ПБУ 18/02.

Разделение  труда в ООО «Мэйпл» осуществляется по функциональному признаку. То есть организационная структура функциональная, в основе формирования которой лежит  принцип полноправного распорядительства: каждый руководитель имеет право  давать указания по вопросам, входящим в его компетенцию. Это создает условия для формирования аппаратов специалистов, которые в силу своей компетенции отвечают только за определенный участок работы, и уменьшает потребность в специалистах широкого профиля, что позволяет улучшить качество выполняемой работы. Большая часть сотрудников фирмы имеют высшее образование. Это благоприятно отражается на качестве предоставляемых услуг, стабильности работы фирмы, надежности партнерства с ООО «Мэйпл».

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 –  Структура ООО «Мейпл»

Возглавляет компанию директор. В его непосредственном подчинении находятся: отдел логистики, отдел продаж и бухгалтерия.

Оперативный бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Мэйпл» осуществляет главный  бухгалтер под руководством генерального директора. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ООО «Мэйпл» ведется полная документация в объеме, установленном действующим  законодательством РФ.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию  бухгалтерского учета на предприятии  и контроль за рациональным, экономичным  использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности  хозяйственной деятельности предприятия.

Ведение бухгалтерского учета в  ООО «Мэйпл» обеспечивается автоматизированной программой учета «1С-Бухгалтерия» версия 8.1 Предприятие. Данная программа  была настроена на особенности учета  ООО «Мэйпл», она позволяет автоматизировать различные разделы учета: банк, касса, основные средства, материалы, товары, расчеты с организациями, заработная плата и др. Данная программа позволяет  получать всю необходимую отчетность (в том числе финансовую и налоговую), разнообразные документы по синтетическому и аналитическому учету. Также данная программа имеет возможность  изменить и дополнить план счетов, систему проводок, настроить аналитический и синтетический учет, формы первичной отчетности, а также возможность автоматически печатать документы, быстро проводить операции.

Для того, чтобы бухгалтерия всегда была в курсе всех новых законов  и нововведений на предприятии также  используются информационно – правовые системы: «Гарант», «Консультант +».

Проанализируем  основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Мэйпл», представленной в таблице 2.

Таблица 2. Анализ основных показателей финансово–хозяйственной деятельности ООО «Мэйпл»

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)
				2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.
1. Выручка от реализации	18 672	18 753	16 408	81	-2 345
2. Себестоимость проданных товаров	16 762	16 860	14 643	98	-2 217
3. Валовая прибыль,	1 910	1 893	1 765	-17	-128
4. Коммерческие расходы	1 568	1 536	1 171	-32	-365
5. Прибыль от продаж	342	357	594	15	237
6. Прочие доходы	2	4	1	2	-3
7. Прочие расходы	138	149	337	11	188
8. Прибыль до налогообложения	206	212	258	6	46

 

Рисунок 2 – Динамика изменения основных показателей

Из таблицы  2 видно, что выручка от реализации в 2009 году по сравнению с 2008 году уменьшилась на 2 345 тыс.руб., уменьшилась себестоимость проданных товаров на 2 217 тыс. руб. Снижение данных показателей связанно прежде всего с увеличением конкуренции.

Прибыль от продаж увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 237 тыс.руб. Такое увеличение прибыли от продаж обусловлено значительным снижением коммерческих расходов на 365 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 46 тыс.руб. Также в 2009г. по сравнению с 2008г. возросли прочие расходы на 188 тыс. руб.

 

2.2. Расчет и учет налога на добавленную стоимость на предприятии ООО «Мэйпл»

ООО «Мэйпл»  применяет общую систему налогообложения, является плательщиком налога на добавленную  стоимость. Льгот по НДС у организации  нет. Налогообложение производится по налоговой ставке 18%. Объектом начисления НДС согласно ст.146 НК РФ является реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Налоговый период – месяц. Налоговая база определяется по каждому контрагенту по факту реализации отдельно. Сумм налога, начисленная в отчетном периоде, перечисляется ежемесячно в УФК до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доходы  и расходы база определяет по начислению.

ООО «Мэйпл» за месяц реализовано за январь 2010 года:

			Сумма
По покупным ценам без НДС	90/2	41/1	500000
Выручка продаж	62	90/1	767000
НДС бюджету	90/3	68	117000

Расчет:

Покупная  без НДС                                500000

Наценка базы (например, 30%)           150000

ИТОГО                                        650000

НДС, начисленный  бюджету (18%)    117000

Всего выручка                            767000

ООО «Мэйпл» на расчетный счет получено денежных средств под предстоящую отгрузку на сумму 120000 рублей.