Отчет по практике в ООО «Мэйпл»

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета и расчетов по налогу на добавленную стоимость 5

1. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость 5
2. Налогоплательщики 6
3. Объект налогообложения 8
4. Налоговые ставки 16
5. Налоговая база 19
6. Налоговые вычеты 22
7. Порядок расчета и сроки уплаты налога 24

Глава 2. Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Мэйпл» 28

2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Мэйпл» 28

2.2.  Расчет и учет налога  на добавленную стоимость на  предприятии ООО Мэйпл» 33

Заключение 36

Список использованных источников 38

Приложение А 40

Приложение Б 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

НДС –  форма изъятия в бюджет части  добавленной стоимости и его  место в доходах бюджете РФ.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для  понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится  к тем налогам, которые имеют  в России наиболее разветвленную  сеть исключений из общих налоговых  правил, множество льгот, а также  огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно  связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика  возникает множество ошибок и  неточностей.

Целью данной работы является рассмотрение специфики  и функций НДС, основных элементов  данного налога, а также роли НДС  в формировании доходов государства.

НДС это  форма изъятия в бюджет части  добавленной стоимости создаваемой  на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат относящихся на расходы. Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Практически все хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью либо уплачивать налог в бюджет, либо относить суммы уплаченного налога на увеличение расходов, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг).

НДС это  федеральный налог он установлен  НК РФ и обязателен к уплате на всей территории России. НДС является косвенным  налогом, т. е. возмещается покупателями сверх основной суммы договорной стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Эта особенность  определяет необходимость списания сумм налога, предъявленного покупателю, не в составе себестоимости продукции, работ или услуг, а непосредственно  по дебету счета учета продаж. Как  косвенный налог он влияет на ценообразование и структуру потребления. Играет важную роль в доходной части государственного бюджета (около 30%)

Актуальность  данной темы заключается в том, что НДС всеобщий налог на потребление который должны уплачивать все предприятия, участвующие процессе производства, и сбыта товаров. Действующим механизмом НДС является его исчисление и взимание. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогам.

Задачи:

• Характеристика основных элементов НДС
• Рассмотрение состава платежеспособности НДС, объектов обложения
• Изучение особенностей начисления НДС по различным видам продукции
• Изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взиманию НДС

Цели:

• Изучить теоретические основы и учет налогообложения НДС
• Определить роль и место налога в доходах бюджета РФ
• Рассмотрение проблемы совершенствования налогового законодательства

Предметом исследования является НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы учета и расчетов по налогу на добавленную стоимость

1.1. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.

Налог классифицирован  как федеральный. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно можно выразить, что предприятие не только покупает товары и услуги, но покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство, оформленную в форме счета-фактуры, которая уменьшает его будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, ибо этот документ фактически служит ценной бумагой, по которой налогоплательщик может получить обратно часть суммы производственных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом с полного объема.

 

 

 

1.2.Налогоплательщики

НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты НДС.

Получить освобождение от уплаты НДС может как фирма, так  и предприниматель. Для этого  должны быть выполнены два условия.

Во-первых, общая сумма  выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последних календарных  месяца не должна превышать 2 млн руб. (без учета НДС).

Во-вторых, фирма (предприниматель), претендующая на освобождение, не должна продавать подакцизные товары в  течение трех предшествующих месяцев. Список подакцизных товаров приведен в разделе "Федеральные налоги и сборы" -> подраздел "Акцизы" -> пункт "Налогоплательщики".

Если фирма продавала  как подакцизные, так и неподакцизные  товары, то она может получить освобождение от уплаты НДС (Определение Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. N 313-О). Однако налогом не будут облагаться только неподакцизные товары. Чтобы получить освобождение, компания должна вести  раздельный учет продаж подакцизных  и неподакцизных товаров.

Также имейте в виду: даже если вы используете налоговое освобождение, в двух случаях платить НДС  все равно придется:

- если вы ввозите товары  на территорию РФ из-за границы;

- если вы должны перечислить  налог в бюджет как налоговый  агент (например, при аренде муниципального  или государственного имущества).

Если вы хотите получить освобождение от уплаты НДС, подайте  в налоговую инспекцию соответствующее  уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение. Сделать это  нужно не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы планируете получить освобождение.

 

Вот перечень необходимых  документов (п. 6 ст. 145 НК РФ):

Для фирмы	Для предпринимателя
Выписка из Отчета о прибылях  и убытках	Выписка из книги учета  доходов       и расходов и хозяйственных операций
Выписка из книги продаж
Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

 

Заявив о своем праве  на освобождение, вы можете не платить  НДС в течение года. Причем отказаться от освобождения в пределах этого  срока нельзя.

Однако чтобы оно не было аннулировано, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за любые три  последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (Постановление  Президиума ВАС РФ от 12 августа 2003 г. N 2500/03).

Кроме того, право не платить  НДС вы потеряете, если в период действия освобождения начнете помимо обычных  товаров продавать подакцизные  товары, не ведя по этим продажам раздельного  учета.

Итак, если хотя бы одно из перечисленных  условий будет нарушено, вам придется заплатить НДС, начиная с того месяца, в котором:

- либо произошло превышение  выручки;

- либо были проданы  подакцизные товары без ведения  раздельного учета.

По окончании года, в  котором вы пользовались освобождением (не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом освобождения), в налоговую  инспекцию нужно представить  документы, подтверждающие, что за этот период:

- выручка от реализации  товаров (работ, услуг) за каждые  три последовательных календарных  месяца не превысила 2 млн руб.;

- фирма не продавала  подакцизные товары и сырье.

Обратите внимание: если вы этого не сделаете (или подадите документы, которые содержат недостоверные  сведения), в бюджет придется заплатить  налог за все время действия освобождения (независимо от суммы полученной выручки), а также пени (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если срок действия освобождения истек, а вы хотите продлить его еще  на 12 месяцев, нужно представить  в налоговую инспекцию уведомление  и документы в том же порядке, что и при первоначальном получении  освобождения. Если же пользоваться освобождением  вы больше не желаете, в инспекцию  следует направить уведомление  об отказе от использования освобождения.

 

1.3.Объект налогообложения

1. Налогом облагается  реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ.

Обратите внимание: безвозмездная  передача товаров (работ, услуг) на территории РФ также облагается НДС.

Местом реализации товаров  Россия считается в двух случаях:

1) товар находится на  территории РФ и не перемещается  за ее пределы;

2) товар в момент начала  отгрузки находится в РФ.

Местом реализации работ  или услуг Россия считается в  следующих случаях:

1) работы (услуги) связаны  с недвижимостью, находящейся  в России. К таким работам относятся  строительные, монтажные, ремонтные,  реставрационные работы, работы  по озеленению;

2) работы (услуги) связаны  с движимым имуществом, находящимся  в России. К таким работам, в  частности, относятся работы по  производству мебели, услуги по  ремонту бытовой техники и  т.п.;

3) услуги в сфере культуры (искусства, образования, физической  культуры, туризма, отдыха и спорта) оказывают на территории РФ.

4) если покупатель работ  (услуг) осуществляет свою деятельность  в России. Это правило распространяется  только на следующие работы (услуги):

- передача, предоставление  патентов, лицензий, торговых марок,  авторских прав и других аналогичных  прав;

- разработка программ  для ЭВМ и баз данных, их  адаптация и модификация;

- консультационные, юридические,  бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные,  маркетинговые услуги;

- услуги по обработке  информации; 

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы;

- предоставление персонала  (если персонал работает там,  где ведет свою деятельность  покупатель услуг);

- предоставление в аренду  движимого имущества, за исключением  автомобилей и другого наземного  транспорта;

- агентские услуги.

5) российская фирма или  предприниматель перевозит грузы  и выполняет работы, непосредственно  связанные с их транспортировкой, а пункт отправления или пункт  назначения находится в России;

6) компания, которая ведет  деятельность в России, выполняет  работы, непосредственно связанные  с перевозкой товаров, помещенных  под режим международного таможенного  транзита;

7) все остальные работы  или услуги (не перечисленные  в п. п. 1 - 6), если их оказала  российская фирма или предприниматель,  считаются реализованными на  территории РФ. Если работы (услуги) носят вспомогательный характер, то место их реализации - место  реализации основных работ (услуг).

2. Налогом облагается  передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не учитывают при расчете  облагаемой базы по налогу  на прибыль.

3. Налогом облагается  выполнение строительно-монтажных  работ для собственных нужд.

4. Налогом облагается  импорт товаров на территорию  РФ.

Не облагаются НДС, в частности, такие операции:

1. Операции, связанные с  обращением российской или иностранной  валюты. При этом реализация валюты  в целях нумизматики (коллекционирования) налогом облагаются.

2. Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества  и имущественных прав правопреемникам  при реорганизации фирмы.

3. Передача имущества  некоммерческим организациям.

4. Передача имущества  в качестве вклада в уставный  капитал другой фирмы, в качестве  вклада по договору о совместной  деятельности или в качестве  взноса в паевой фонд кооператива.