Отчет по практике в ООО «Солидартность»

Инвентаризация денежных средств кассы ООО "Солидарность" проводится регулярно. Результаты инвентаризации оформляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до руководителя организации.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчётные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счёта оплачивает обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Организации по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчётного счёта или с их согласия. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению арбитража, суда или финансовых органов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдаёт ей выписки из его расчётного счёта с приложением оправдательных документов. В выписке указывается начальный и конечный остаток на расчётном счёте.

Для учета движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 "Расчетные счета". По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основные бухгалтерские записи, используемые ООО "Солидарность" при учете операций на расчетном счете приведены в таблице.

Таблица 12

Содержание операции	дебет	кредит
Поступила выручка за оказанные услуги	51	62
Поступила выручка от продажи ОС, прочих активов	51	91
Поступили денежные средства из кассы	51	50
Денежные средства перечислены  поставщику	60	51
Денежные средства перечислены  на оплату налогов	68	51
Денежные средства перечислены на оплату взносов в Пенсионный фонд, ФСС	69	51
Перечислена заработная плата сотрудникам предприятия	70	51

По состоянию на 01.12.2012 года у ООО "Солидарность" был открыт один расчетный счет ОАО «Тверьуниверсалбанк». Предприятие ежедневно получает выписку банка, которая служит основание для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета о расчетному счету.

2.10 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

Счет по отношению к балансу - активно-пассивный. Сальдо дебетовое свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам. Оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц, при этом кредитуются счета 50, если оплата производится кассы, и 51 – с расчетного счета. По кредиту учитываются суммы принятых к оплате документов за отчетный месяц, при этом кредитуются счета 01, 10, 19.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.

Наиболее наглядно построение учета расчетов с поставщиками можно  проанализировать на базе журнально-ордерной формы учета, заполнив журнал-ордер № 6. Журнал-ордер № 6 - комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

2.11 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с  покупателями и заказчиками применяется счет 62. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51) и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету.

Синтетический и аналитический  учет расчетов с покупателями за отгруженные  им товары (учет операций по счету 62) ведется  в журнале-ордере №11 (обороты по кредиту).

 

 

2.12 Учет подотчетных  сумм

Счет 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и прочие расходы.

На выданные под отчет  суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

2.13 Учет собственного капитала

Собственный капитал  состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала.

Уставный капитал  представляет собой сумму вкладов  учредителей (участников) в предприятие. Величина уставного капитала фиксируется  в учредительных документах. Минимальный  размер уставного капитала определяется законами РФ.

Уставный капитал ООО  «Солидарность» сформирован путем  внесения на расчетный счет денежных средств и передачи основных средств.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный  капитал». По кредиту счета 80 отражается сумма уставного капитала при его формировании. Дебетуется при этом счет 75.1. Записи по указанным счетам производятся только после государственной регистрации учредительных документов организации.

Добавочный капитал  предприятия складывается из прироста стоимости имущества по переоценке. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

При переоценке имущества  его стоимость может увеличиваться  или уменьшаться. Увеличение стоимости  имущества при переоценке основных фондов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал», уменьшение — по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счетов 01 «Основные средства».

Средства резервного капитала направляются на покрытие общих  балансовых убытков, которые могут возникнуть в будущем, а также на покрытие кредиторской задолженности в случае прекращения деятельности предприятия. Размер резервного капитала определяется в учредительных документах предприятия.

Для учета резервного фонда используется пассивный счет 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету – его использование.

Резервный капитал может  быть пополнен путем отчислений от прибыли, при этом дебетуется 84 счет.

2.14 Учет финансовых результатов.

Финансовый результат  за отчетный год представляет собой  прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской и иной деятельности за этот период. Финансовый результат деятельности организации – прибыль (убыток) за отчетный период – представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами.

Как известно, доходами считается  увеличение экономических выгод  в течение отчетного периода. Доходы включают такие статьи, как выручка от продажи услуг, а также прочие доходы (поступления от продажи списываемых объектов основных средств и других активов.).

Расходами считается  уменьшение экономических выгод  в течение отчетного периода.

С учетом классификации  доходов и расходов в Плане  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций выделены следующие счета для обобщения информации о доходах и расходах организации:

– счет 90 "Продажи" - для определения финансового  результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности;

– счет 91 "Прочие доходы и расходы" - для определения финансового результата от прочих доходов и расходов (кроме чрезвычайных);

– счет 99 "Прибыли и  убытки" - используется для обобщения  информации о формировании конечного  результата деятельности организации  в отчетном году, в том числе и учета чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовый результат  хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Формирование итогов финансового результата за отчетный год осуществляется накопительным путем в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" в виде остатка, отражающего прибыль (по кредиту счета) либо убыток (по дебету счета).

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием: финансового результата, полученного от продажи услуг; финансового результата от продажи основных средств, материалов и другого имущества; операционных доходов и расходов; внереализационных прибылей и убытков; чрезвычайных доходов и расходов.

Различие между этими  составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 "Продажи". Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 "Прибыли и убытки.

Операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 "Прочие доходы и расходы", с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи  на прибыль и суммы причитающихся  налоговых санкций в корреспонденции  со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании отчетного  года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Конечный финансовый результат организации за отчетный период выражается в виде чистой прибыли  к распределению, которая образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов.

2.15 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемые на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Содержание и формы  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации.

Изменения в бухгалтерской  отчетности, относящиеся как к  отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Все организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

День представления  организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового  отправления или дате фактической передачи по принадлежности.