Отчет по практике в ООО «Солидартность»

Величина заемного капитала в течении 2011г. снизилась с 217,8 т.р. на начало года до 807,0 т.р. на конец года т.е. на 10,8 т.р. или на 4,9 Краткосрочный заемный капитал состоит из краткосрочных займов и кредитов и кредиторской задолженности. Величина краткосрочных займов и кредитов на начало 2011 г. составляла 184,6 т.р., к концу года – 190,1. Темп роста составил 2,9 %. Кредиторская задолженность предприятия снизилась и составила 16,9 т.р. на конец 2011г. против 33,2 т.р. на начало года. Соответственно обязательства предприятия формируются в основном за счет заемного капитала.

В целом можно  говорить о наметившихся положительных  тенденциях в формировании пассивов предприятия, о чем свидетельствует рост доли собственного капитала в общей величине обязательств и уменьшение кредиторской задолженности.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «СОЛИДАРНОСТЬ»

2.1 Организация  бухгалтерской службы и учетная  политика организации

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей  себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль имущество, показателей  финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с:

– Федеральным законом  о бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности;

– Положением по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);

– планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его  применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

На выбор и обоснование  учетной политики влияют следующие  факторы:

– организационно-правовая форма организации;

– отраслевая принадлежность и вид деятельности;

– масштабы деятельности организации;

– управленческая структура  организации и структура бухгалтерии;

– финансовая стратегия  организации;

– материальная база;

– степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета;

– уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика ООО "Солидарность" формировалась главным бухгалтером  организации и утверждена генеральным директором.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники.

Отчетным годом считается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

Предприятие предоставляет  в обязательном порядке квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

– квартальную – в  течении 30 дней по окончанию отчетного  квартала;

– годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;

– в государственную  налоговую инспекцию по месту  регистрации;

– городскому отделению  Госстатистики;

– учредителям ООО "Солидарность"

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных  операций в рублях.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

– при смене материально-ответственных  лиц (на день приемки-передачи дел);

– при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного  года;

– при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи  имущества;

– в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях  предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве трех человек, состав которой утверждается генеральным директором предприятия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения  фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

2.2 Учет основных  средств

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств их оценка производится по первоначальной стоимости.

Первоначальная. Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств.

Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти основные средства износились.

Восстановительная. Стоимость  восстановления средств или приобретения новых.

Для целей бухгалтерского учета все затраты относятсящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Затем сформированная стоимость переносится на счет 01 "Основные средства".

Для учета операции, отражаемых на счетах 01 «Основные средства», в  регистрах журнально-ордерной формы учета предусмотрены журнал-ордер № 13 и ведомость № 72 аналитического учета.

Таблица 4

Корреспонденция по счету 01 «Основные средства». Приобретение ОС.

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Учтена стоимость  ОС, приобретенных за плату	08.12	60
Учтен НДС по приобретенным ОС	19.12	60
Учтены затраты  на доставку объекта ОС, его установку	08.12	60
Учтен НДС, предъявленный  поставщиком	19.12	60
Погашение задолженности  перед поставщиком	60	51
НДС отнесен  на возмещение из бюджета	68	19.12
Объект ОС внесен в качестве вклада в УК	08.05	75.1
Поступившие объекты  переданы в эксплуатацию	01.12	08.12
	01.05	08.05
Списана первоночальная стоимость ОС	01.09	01.01
Списана сумма  амортизации, начисленная на ОС	02	01.09
Списана остаточная стоимость ОС	91	01.09

Основные средства в  процессе эксплуатации изнашиваются. Для переноса их стоимости на себестоимость  услуг начисляется амортизация. Для ее учета предназначен счет 02 «Амортизация ОС». Ежемесячно в корреспонденции со счетом затрат (20, 26, 25) по кредиту этого счета учитывается сумма начисленной амортизации, рассчитанная способом, выбранным организацией. Согласно учетной политике, ООО «Солидарность» начисляет амортизацию линейным способом. При таком способе годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования.

Таблица 5

Структура основных фондов

Показатели	2009		2010		2011
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Транспортные средства	58,6	21,6	58,6	21,3	58,6	20,7
Машины и оборудование	212,3	78,4	216,7	78,7	223,9	79,3
Итого	270,9	100	275,3	100	282,5	100

Из табл. видно, что  основную часть производственных фондов представляют машины и оборудование в отчетном году они составляют 223,9 тыс. руб., транспортные средства 58,6 тыс. руб.

2.3 Учет материальных запасов

Согласно учетной политики в ООО «Солидарность» для учета  материальных засов используется счет 10 "Материалы". Отражаемые на этом счете запасы в зависимости от их функциональной роли в производственном процессе и образовании продукта могут быть сгруппированы в субсчета:

1. Канцелярские принадлежности

2. Запчасти

3. Топливо;

4. Прочие материалы;

В ООО «Солидарность» принята форма оценки используемых материальных засов по первоначальной стоимости.

Для учета и контроля операций приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками используется журнал-ордер № 6.

Таблица 6

Корреспонденция по счету 10 «Материалы»

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Поступили материалы  от поставщика за плату	10	60
Поступили материалы  от подотчетного лица	10	71
Поступили материалы, в качестве вклада в УК	10	75,1
Безвозмездное поступление материалов	10	87,3
Отпуск материалов на общехозяйственные нужды	26	10
переданы безвозмездно в порядке спонсорской помощи юридическим и физическим лицам	91	10
Учтена недостача  материалов	94	10
Недостача списана  на виновное лицо	73	94
Недостача списана  на расхода организации	91	94
Списаны материалы, утраченные во время стихийного бедствия	99	10

 

2.4 Учет оплаты  труда

В ООО "Солидарность" используются оплата труда по должностным  окладам. Также в организации предусмотрены установленные действующим законодательством доплаты. Порядок расчета различных доплат различен. Размеры и условия выплат определяются в коллективном договоре.

Доплата за сверхурочные часы составляет: за первые два часа сверхурочной работы - в полуторном размере, за каждый последующий час - в двойном размере от обычной ставки.

Оплата за работу в  праздничные и выходные дни производится в размере двойной часовой  или дневной ставки сверх оклада, при условии, что выполнена месячная норма времени.

За временное заместительство  доплачивается разница между  окладами замещаемого и замещающего при условии, что временно замещающий не является штатным заместителем, заместительство оформлено приказом и продолжается более двух календарных недель.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной  нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.