Отчет по практике в ООО «Солидартность»

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивается за период 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности - 84 дня) и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов - 86, при рождении 2 и более детей - 110 дней) в размере 100 процентов заработка, подсчитанного по правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Для работающих женщин пособие рассчитывается исходя из средней заработной платы.

Единовременное пособие  при рождении ребенка. Право на это  пособие имеет дин из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет счета 69-1, кредит счета 50) в размере 40 % заработка, рассчитанного по правилам, установленным законодательством РФ. Для назначения и выплаты пособия представляются заявление о назначении пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами Загса.

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику  целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержании и вычетов.

К обязательным удержаниям относятся НДФЛ. Ставка налога составляет 13 % от начисленной заработной платы  уменьшенной на сумму вычетов. В  настоящее время работник имеет  право на применение стандартных, социальных и имущественного вычетов.

К индивидуальным - погашение  задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, суммы по исполнительным листам, суммы, излишне выплаченные  за отпуск при увольнении работника  и т.п.

Основанием для начисления удержании являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии; по видам начислений; по структурным подразделениям.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда".

Таблица 7

Корреспонденция по счету 70 «Расчеты по оплате труда»

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата	26	70
Удержан НДФЛ	70	68,1
Удержаны суммы  по исполнительным документам	70	76
Удержаны ранее  выданные подотчет сумма	70	71
Выдана заработная плата из кассы	70	50
Депонирована  не выданная в срок заработная плата	70	76,4

 

Для учета расчетов по оплате труда ведутся расчетно-платежные ведомости, лицевые счета работников, сводная ведомость начисленной оплаты труда.

2.5 Учет расчетов  с бюджетом

Расчет по начислению налогов и их перечислению в бюджет является довольно трудоемким. Для  этих целей в бухгалтерском учете  используется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Аналитический учет по счету 68 ведется  по видам налогов. К счету 68 в ООО «Солидарность» открыты следующие субсчета:

68.1 Расчеты по НДФЛ

68.2 Расчеты по налогу  на прибыль

68.3 Расчеты по НДС

8.5 Расчеты по транспортному  налогу

По каждому налогу необходимо определить правильность исчисления налогооблагаемой базы; применения ставок налогов и платежей; расчетов сумм налогов; применения льгот при расчете и уплате налогов; полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет; составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей; составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей.

Синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8, а аналитический (по видам налогов и платежей) – в ведомости № 7 или на карточках (при журнально-ордерной форме учета).

2.6 Учет расчетов  по социальному страхованию и пенсионному обеспечению

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию  и обеспечению предназначен синтетический  счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", к  которому в ООО «Солидарность» открыты следующие субсчета:

69.1"Расчеты по социальному страхованию",

69.2.1 "Расчеты по пенсионному обеспечению в части сумм, перечисляемых на страховую часть пенсии",

69.2.2 "Расчеты по  пенсионному обеспечению в части  сумм, перечисляемых на накопительную часть пенсии",

69.3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию",

69.4"Расчеты по обязательному  страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей, подлежащие перечислению в соответствующие социальные фонды в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда и других выплат.

По дебету счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые налогоплательщиком за счет внесенных страховых взносов на цели государственного социального страхования.

2.7 Учет затрат  на оказание услуг

Расчет себестоимости  услуг.

Объем оказанных услуг по итогам 2011 года – 1562 тыс. рублей.

Таблица 8

Расчет материальных затрат (за год)

Наименование	Сумма, руб.
ГСМ	8540
Канцелярские  принадлежности	3200
Картридж для  принтера	1800
Картридж для  факса	300
Картридж для  ксерокса	2000
Порошок для  картриджа	400
Итого материальные затраты	19840

 

Таблица 9

Расчет фонда  оплаты труда (за год)

наименование	Кол-во штатных едениц	Размер заработной платы, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
Генеральный директор	1	20	240
Главный бухгалтер	1	15	180
Начальник юридического отдела	1	15	180
Бухгалтер-кассир	1	12	144
Специалист  юридического отдела	2	12	288
Итого			1032

 

     Расчет косвенных расходов

Рассматриваемая юридическая фирма реализует  только один вид "продукта" своей деятельности – юридические услуги, и оказывает их силами всей фирмы, поэтому все ее расходы можно отнести прямо и непосредственно только на себестоимость оказываемых услуг.

 

 

Таблица 10

Сводные расчеты себестоимости оказания юридических услуг

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.
Материальные  затраты	19,8
Фонд оплаты труда	1032,0
Отчисления  на социальные нужды	311,66
Амортизация	26,9
Прочие затраты, в т.ч.	70,26
Аренда помещения	20,16
Услуги по пополнению информационных баз	19,2
Командировочные расходы	5,6
Услуги по техническому обслуживанию оргтехники	10,0
Представительские расходы	7,3
Реклама	8,0
Итого затрат	1460,62

 

Для учета себестоимости  услуги в ООО «Солидарность» применяется  счет 20 «Основное производство». По дебету этого счета отражаются расходы, связанные с оказанием услуг. По кредиту – себестоимость оказанных услуг.

2.8 Учет оказанных услуг

Учет готовой продукции  ведут в стоимостных показателях. Согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, утвержденному приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н, готовая продукция должна отражаться к балансе по фактической себестоимости.

Синтетический учет готовой  продукции ведется с использованием сч. 40 –"Выпуск продукции (работ, услуг)";

Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации об оказанных услугах за отчетный период.

По дебету сч. 43 "Готовая продукция" отражается фактическая производственная себестоимость оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство").

При признании выручки  от оказания услуг их стоимость списывается  с крдита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

2.9 Учет денежных средств

Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме: наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация ООО "Солидарность" имеет кассу для использования на текущие расходы. Денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Чтобы установить лимит  остатка наличных денег в кассе  ООО "Солидарность" представила в банк специальный расчет по форме "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу". Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.

К формам учетной документации по учету кассовых операций на предприятии  ООО "Солидарность" относятся:

- КО-1 "Приходный кассовый  ордер";

- КО-2 "Расходный кассовый  ордер";

- КО-3 "Журнал регистрации  приходных и расходных документов";

- КО-4 "Кассовая книга";

- АО-1 "Авансовый отчет".

Поступление наличных денег  в кассу ООО "Солидарность" оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег  из кассы организации оформляется  расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации  расходных кассовых документов в хронологической последовательности.

В некоторых случаях  при выдаче денег из кассы оформляют  расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

На общую сумму, которая  выдается из кассы по ведомости, бухгалтер  оформляет расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО "Солидарность" отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных и расходных кассовых ордеров, по которым получены или выданы деньги.

При журнально-ордерной форме учета по окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала-ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу, так как на исследуемом предприятии учет ведется с помощью программы 1С: Предприятие данная операция производится автоматически. Основанием для заполнения учетных регистров служит отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 "Касса". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выбытие денежных средств. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Основные бухгалтерские записи по счету 50 приведены в таблице.

Таблица 11

Содержание операции	Дебет	Кредит
Денежные средства поступили  в кассу с расчетного счета	50	51
Денежные средства поступили  в кассу от покупателей	50	62

Продолжение Таблицы 11

Возврат подотчетных  сумм	50	71
Сумма вкладов в УК	50	75.1
Денежные средства внесены  на расчетный счет	51	50
Погашение задолженности  перед поставщиками наличными средствами	60	50
Выдана заработная плата	70	50
Выданы средства в  подотчет	71	50
Выплата ранее депонированной суммы заработной платы	76	50
Обнаружены излишки  денежных средств	50	91.1
Обнаруженная в ходе инвентаризации недостача списывается  на кассира	94 73.2	50 94