Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2013 в 22:57, отчет по практике
Целью прохождения преддипломной практики является закрепление полученных в процессе обучения теоретических и практических знаний по финансовому учету, аудиту и анализу хозяйственной деятельности. Приобретение практических навыков в выполнении профессиональных функций будущего специалиста.
ООО «НВА-ГРУППА» является консалтинговой компанией, которая предоставляет услуги в сфере юридического сопровождения, бухгалтерского и налогового учета предпринимателям и юридическим лицам. Одна из ключевых целей деятельности – обеспечить необходимый уровень безопасности при организации ведения бизнеса клиентов.
Введение 3
1. Бухгалтерская отчетность 6
1.1. Нормативная база составления бухгалтерской отчетности 6
1.2. Порядок сверки итогов и обобщения учетных регистров (правила составления главной книги) 8
1.3. Состав, сроки предоставления и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности 9
1.4. Порядок увязки показателей, представленных в различных формах отчетности 11
2. Учет финансовых результатов 13
2.1. Нормативные документы, регламентирующие порядок учета доходов и расходов 13
2.2. Документальное оформление доходов и расходов по основной деятельности 15
2.3. Документальное оформление операционных и внереализационных доходов и расходов 17
2.4. Порядок определения финансового результата по основной деятельности, порядок ведения синтетического и аналитического учета 18
2.5. Порядок определения финансового результата от прочих доходов и расходов, синтетический и аналитический учет 21
2.6. Документальное оформление и порядок использования прибыли 23
2.7. Порядок налогообложения прибыли 26
3. Организация и планирование аудиторской деятельности 31
4.Анализ хозяйственной деятельности организации ООО «Кран - Сервис» 34
4.1.Оценка имущественного положения организации 34
4.1.1.Анализ технического состояния основных средств и эффективность их использования 34
4.1.2.Анализ движения основных средств 36
4.1.3.Анализ состава и состояния оборотных средств 38
4.1.4. Анализ оборачиваемости оборотных средств 40
4.2.Оценка финансового положения 41
4.2.1.Анализ ликвидности и платежеспособности 41
4.2.2.Анализ финансовой устойчивости 42
4.3.Оценка и анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности 43
5.Аудиторская проверка учредительных документов 46
Заключение 50
Список использованной литературы 52
Для анализа движения основных средств рассчитаем следующие коэффициенты:
1) Коэффициент поступления:
К=(27654130,26/28087566,7)* 100%=98,46%
т.е. доля поступивших основных средств в отчетном году составила 98,46%.
2) Коэффициент обновления:
К=(6764170,95/28087566,7)* 100%=24,08%
т.е. предприятие инвестирует 24 копейки, которые приходятся на каждый рубль имеющихся основных фондов.
3) Коэффициент выбытия основных средств:
Коэффициент выбытия в нашем случае будет составлять 0%. т.к. за анализируемы период выбытие оборудования не происходило.
Так как коэффициент выбытия составляет 0%, а коэффициент обновления равен 24,08%, то политика управления основными средствами на предприятии эффективна.
Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:
а) Коэффициент износа:
Коэффициент износа показывает долю основных фондов полностью изношенных.
б) Коэффициент годности:
К изн. нач. = (31587,07/ 433436,44) * 100% = 7,29%
Кгодн. нач. = 100% - 7,29%= 97,71%
К изн. кон = (932548,79 / 28087566,7) * 100% = 3,32%
К годн. кон. = 100% - 3,32%=96,68%
Снижение коэффициента износа основных средств для предприятия ООО "Кран-Сервис" обусловлено высоким уровнем коэффициента их обновления.
Коэффициент годности показал, что на конец года техническое состояние основный средств ухудшилось.
Таким образом, проанализировав движение основных средств, видим, что в отчетном 2012 году доля поступивших основных средств составила 98,46%, из них новых – 24,08%.
4.1.3.Анализ состава и
Таблица 4.5
Показатель (код строки баланса) |
Сумма, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Удельный вес, % | ||||
На начало года |
На конец года |
Изменение |
На начало года |
На конец года |
Изменение | ||
(+, -) |
(+, -) | ||||||
1. Запасы |
4 299 |
149 |
-4 150 |
3,47 |
8,2 |
0,46 |
-7,74 |
2. НДС по приобретенным ценностям |
0 |
671 |
671,433 |
0 |
0 |
2,13 |
2,13 |
3. Дебиторская задолженность краткосрочная |
47 024 |
31 676 |
-15 348 |
67,37 |
90,8 |
96,9 |
6,1 |
4.Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
6 |
52 |
46 |
866,67 |
0,1 |
0,17 |
0,07 |
5.Денежные средства и денежные эквиваленты |
513 |
108 |
-405 |
21,05 |
0,9 |
0,34 |
-0,56 |
Итого оборотных активов |
51 842 |
32 656 |
-19 185,566 |
62,99 |
100 |
100 |
- |
В приведенной таблице отражены оборотные активы, фактически существующие в анализируемой организации. По приведенным данным можно сделать вывод, что совокупная величина оборотных активов ООО «Кран-Сервис» на конец отчетного года составила 32 656 тыс. руб., что на 19 185,566 тыс. руб. (или на 37,01%) меньше, чем на начало года.
Исходя из данных бухгалтерского баланса ООО «Кран-Сервис» можем рассчитать удельный вес оборотных активов в общем объеме активов. Расчет данных показателей приведен в таблице 4.6.
Таблица 4.6
Состав активов ООО «Кран-Сервис»
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % | ||
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года | |
1.Внеоборотные активы |
402 |
27 185 |
0,77 |
45,48 |
2.Оборотные активы |
52 050 |
32 594 |
99,23 |
54,42 |
Итого активов |
52 452 |
59 779 |
100 |
100 |
Удельный вес оборотных активов в общем объеме активов составил на конец года 54,42%, что на 44,81% ниже, чем на начало года.
Из таблицы 4.5 видим, что наибольший удельный вес и абсолютное значение в денежном выражении занимает дебиторская задолженность. Ее величина на отчетную дату составила 31 676 тыс. руб., что на 15 348 тыс. руб. меньше, чем на начало года (темп роста – 67,37%). Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов увеличился за отчетный год на 6,1% и составил 96,9%.
Запасы значительно уменьшились, на отчетную дату их величина составляет 149 тыс. руб., что на 4 150 тыс. руб. меньше, чем на начало года (темп роста – 3,47%). Удельный вес запасов в общей величине оборотных активов уменьшился на 7,74 % и составил 0,46%.
Так же можно сказать о снижении величины денежных средств. На отчетную дату их величина составляет 108 тыс. руб. что на 405 тыс. руб. меньше, чем на начало года (темп роста – 21,05%). Удельный вес денежных средств в общей величине оборотных активов уменьшился на 0,56 % и составил 0,34%.
Финансовые вложения в целом возросли на 46 тыс. руб. Их остаток на конец года составил 52 тыс. руб. Также увеличился удельный вес денежных средств в общей величине оборотных активов на 0,07% и составил на конец года 0,17%.
Таким образом, можно сделать вывод: в общем объеме активов большая часть 54,42% принадлежит оборотным активам организации. На основании данных можем говорить о том, что оборотные активы по сравнению с началом отчетного периода уменьшились на 37,0%. Судя по данным таблицы, делаем вывод о том, что наибольшее значение принадлежит статье «дебиторская задолженность», которая увеличилась на 15 348 тыс. руб. По статьям «Запасы» и «Денежные средства», наблюдалось значительное уменьшение. Положительную тенденцию показывает статья «Финансовые вложения»
4.1.4. Анализ оборачиваемости
Для того чтобы провести анализ оборачиваемости оборотных средств, рассчитаем следующие коэффициенты:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который рассчитывается как отношение реализации продукции за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов к среднему остатку оборотных средств.
Для 2012 года:
К-т в разах= 42 322 000/ 70 443 000=0,6008
К-т в днях = 360/0,6008=599,2
Для 2011 года:
К-т в разах= 26 112 000/ 139 037 000=0,1878
К-т в днях = 360/ 0,1878= 1916,9
Коэффициент оборачиваемости показал, что в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, предприятие ООО «Кран-Сервис» стало работать более эффективно.
Обратным коэффициентом к коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент загрузки средств в обороте.
Данный коэффициент показывает сумму оборотных средств авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции.
Для 2012 года:
К-т = 70 443 000/42 322 000=1,6644 – экономический смысл: для получения 1 руб. выручки, необходимо вложить 1,6644 коп. оборотных средств.
Для 2011 года:
К-т = 139 037 000/26 112 000= 5,3246 - экономический смысл: для получения 1 руб. выручки, необходимо вложить 5,3246 коп. оборотных средств.
Вывод: В 2012 году, по сравнению с 2011 годом, оборотные средства используются более эффективно.
Рассчитаем ускорение/ замедление оборачиваемости оборотных средств:
Обороты в днях = 599,2 - 1916,9 = -1317,7. Т.е. произошло ускорение оборачиваемости. Т.к. ускорился оборот, то произошло высвобождение оборотных средств.
Размер высвободившихся средств будет равен:
Однодневный оборот: 70 443 000/ 360 = 195 675
195 675* (-1317,7) = 257 840 947,50 коп.
Размер высвободившихся
средств в 2012 году, в результате ускорения
оборота оборотных средств
4.2.Оценка финансового положения
4.2.1.Анализ ликвидности и
Таблица 4.7
Анализ ликвидности ООО «Кран - Сервис»
Показатели |
На 01.01.10 |
На 31.12.10 |
Оборотные активы |
52 050 |
32 594 |
Запасы |
4 299 |
149 |
Денежные средства |
513 |
108 |
Дебиторская задолженность |
47 024 |
31 676 |
Краткосрочные обязательства (текущие пассивы) |
51 121 |
45 941 |
Коэффициенты ликвидности | ||
Коэф. текущей ликвидности |
52 050/51 121=1,02 |
0,7 |
Коэф. быстрой ликвидности |
513+47024/51121=0,93 |
0,69 |
Коэф. абсолютной ликвидности |
513/51121=0,01 |
0,002 |
Вывод:
Коэффициент текущей ликвидности за 2010г. изменился незначительно с 1,02 до 0,7 и показывает, что у ООО «Кран-Сервис» достаточно денежных средств для погашения текущих обязательств (займов, кредитов и задолженности по оплате труда, перед бюджетом и др.)
Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,93 до 0,69. Это означает, ООО «Кран-Сервис» может погасить только 69% своих краткосрочных обязательств за счет своих денежных средств и банковских депозитов в ближайшее время, в то время, как на начало года этот показатель составлял 93%.
Коэффициент быстрой ликвидности 0,02 показывает, что все краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет текущих активов предприятия (денежных средств, банковских депозитов, а также дебиторской задолженности).
В целом, ООО «Кран-Сервис», располагая своими активами, вполне может погасить свои обязательства. Однако, наблюдается снижение его показателей ликвидности, что является причиной снижения платежеспособности предприятия. Во избежание этого предприятию необходимо увеличивать объем реализуемых услуг; отслеживать своевременное погашение дебиторской задолженности.
4.2.2.Анализ финансовой
Для анализа финансовой устойчивости предприятия ООО «Кран-Сервис», рассчитаем следующие коэффициенты:
Таблица 4.8
Показатели |
На 2011 |
На 2012 |
Собственный капитал |
1 330 |
3 615 |
Активы всего |
52 050 |
32 594 |
Внеоборотные активы |
402 |
27 185 |
Валюта баланса |
52 451 |
59 779 |
Долгосрочные обязательства |
0 |
10 |
Коэффициент концентрации собственного капитала |
0,025 |
0, 11 |
Коэффициент финансовой зависимости |
39,44 |
16,53 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,7 |
- 6,5 |
Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
0 |
0,00037 |
Вывод: Коэффициент концентрации собственного капитала увеличился с 0,025 до 0,11, следовательно, увеличилась доля активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования).
Коэффициент финансовой зависимости уменьшился, с 39,44 на 16,53. можно говорить о положительной тенденции, это произошло в связи с увеличением доли собственных средств в конце 2012 года. И привлечения дополнительного заемного капитала.
Коэффициент маневренности собственного капитала показал, что к концу 2012 года часть собственного капитала, находящегося в обороте значительно снизилась, следовательно, гибкость в использовании собственных средств не достаточно обеспечивается.
4.3.Оценка и анализ
Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности включает в себя:
- оценку деловой активности
- оценку рентабельности
- оценку положения на рынке ценных бумаг
Таблица 4.9
Анализ деловой активности ООО «Кран - Сервис»
Показатели |
2011 |
2012 |
Выручка от реализации |
139 037 |
70 443 |
Себестоимость |
(133 216) |
(65 512) |
Активы средние |
56 115 | |
Оборотные активы средние |
42 322 | |
Среднегодовая стоимость основных средств |
13 778,5 | |
Запасы средние |
2 224 | |
Дебиторская задолженность средняя |
39 350 | |
Кредиторская задолженность средняя |
48 531 | |
Коэффициенты деловой активности | ||
Фондоотдача: (выручка/ ср.год.ст.ОС) - в оборотах в год - в днях |
10,1 35,64 |
5,11 70,45 |
Коэф. оборачиваемости активов (выручка/ активы ср) - в оборотах в год - в днях |
2,48 145,16 |
1,25 288 |
Коэф. оборачиваемости оборотных активов (выр./ оборотн.акт) - в оборотах в год - в днях |
3,28 109,75 |
1,67 215,57 |
Коэф. оборачиваемости запасов – с/с на запасы - в оборотах в год - в днях |
59,9 6 |
29,46 12,2 |
Коэф. оборачиваемости дебиторской задолженности (выр/дз) - в оборотах в год - в днях |
3,53 102 |
1,8 200 |
Коэф. оборачиваемости кредиторской задолженности - в оборотах в год - в днях |
2,87 125,43 |
1,45 248,27 |