Отчет по практике в ООО «НВА-ГРУППА»

В случае несоответствия оборотов подсчитывают кредитовые обороты по всем журналам-ордерам, и если они совпадают с суммой оборотов по кредиту счетов, отраженных в Главной книге, значит, ошибка допущена при осуществлении записей по дебету счетов.

После сверки оборотов по дебету и кредиту счетов выводится сальдо на конец месяца. Полученные в Главной книге обороты по дебету и кредиту счетов, а также выведенные по этим счетам сальдо представляют собой оборотный баланс. [14,17].

1.3. Состав, сроки предоставления и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации (за исключением  отчетности кредитных и бюджетных организаций) согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» состоит из:

• бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках;

• приложений к  ним, предусмотренных нормативными актами;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности предприятия, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту;

• пояснительной  записки.

Для составления  бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

В состав годовой  бухгалтерской отчетности, согласно приказа Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н, включаются:

• бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках;

• приложения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При этом в состав указанных приложений включаются:

• отчет об изменении  капитала;

• отчет о  движении денежных средств;

 • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые оформляются в табличной и (или) текстовой форме.

Месячная и  квартальная отчетность является промежуточной  и также составляется кумулятивным способом. При этом квартальная бухгалтерская отчетность включает в себя только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Измерение показателей  в отчетных формах осуществляется в  валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, установленном законодательно и указанном в учредительных документах организации. При этом отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Организации представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего года за отчетным, а квартальную - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Участники (учредители) предприятия устанавливают в пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность, утвержденная в установленном порядке, представляется в течение 90 дней после окончания отчетного года. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователям только после ее утверждения в установленном порядке.

Бухгалтерская отчетность, как правило, составляется по формам, утвержденным соответствующим приказом Министерства финансов РФ. При этом предприятия могут составлять отчетность по формам отличным от форм, утвержденных Министерством финансов РФ. Применение иных форм должно быть обусловлено спецификой деятельности предприятия и утверждено в соответствующем порядке. Информация, которая будет содержаться в утвержденных предприятием формах отчетности, должна глубже и шире раскрывать деятельность, чем показатели форм, предложенных Министерством финансов РФ.

 На формах  отчетности должен быть обязательно указан формат представления числовых данных (тыс. руб. или млн. руб.). При этом записи должны быть произведены во всех графах отчетности.  Исправления в отчетности не допускаются, а по статьям отчетности, значения которых равны нулю, должен быть поставлен прочерк.

 По каждому  числовому показателю, представленному  в бухгалтерском балансе данные  должны быть приведены за  три  сопредельных периода: отчетный, предшествующий год и год, предшествующий предыдущему.

В остальных  отчетных формах по каждому числовому показателю, представленному в отчетных формах,  данные должны быть приведены за два периода: отчетный и предшествующий год. Если в учетную политику были внесены изменения, то показатели за предшествующий период должны быть приведены в соответствие с показателями за отчетный период. Кроме того, показатели статей отчетности, в которые включены данные активно-пассивных счетов, приводятся в развёрнутом виде.

Бухгалтерская отчетность составляется в рублях и  на русском языке.  При этом подписывает  отчетность руководитель предприятия и главный бухгалтер. Если бухгалтерский учет ведет специализированная организация, то бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель этой организации или специалист, ведущий бухгалтерский учет и составляющий отчетность. [3, 6,15].

 

 

 

 

 

 

1.4. Порядок увязки показателей, представленных в различных формах отчетности

Отчетным формам бухгалтерской  отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах бухгалтерии предприятия.

Логические связи дополняют  информационными данными, предоставленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм.

Рисунок

Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности

Связь 1. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в отчете о прибылях и убытках показывают факторы, под действием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и  краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе приложения к балансу эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по текущей рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность  по отдельным видам на начало, и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность  по ее отдельным элементам на начало, и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы  по их видам находят отражение  в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму  резервного капитала на начало, и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма  доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода  в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности. [15, 19, 24].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет финансовых результатов

2.1. Нормативные документы, регламентирующие порядок учета доходов и расходов

К основным документам, регулирующим бухгалтерский учет доходов  и расходов, изданным  Министерством  финансов  РФ,  относятся:

- «Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

- «Положение по бухгалтерскому  учету "Доходы организации"  ПБУ 9/99», утвержденное приказом  Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н;

ПБУ 9/99 состоит из нескольких разделов: общие положения, доходы от обычных видов деятельности, прочие поступления, признание доходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Так, в соответствии с Положением, «Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)» 

- «Положение по бухгалтерскому  учету "Расходы организации"  ПБУ 10/99», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н;

ПБУ 10/99 состоит из следующих  разделов: общие положения, расходы  по обычным видам деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие  информации в бухгалтерской отчетности. Так, в соответствии с Положением, «Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключение уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)»

- Положения (стандарты), регламентирующие  бухгалтерский учет отдельных  объектов. К этим документам, в  частности, относятся Положение  по бухгалтерскому учету основных  средств (ПБУ 6/01), материально-производственных запасов (ПБУ 5/01) и др. Этими стандартами регулируется методология бухгалтерского учета объектов, отличных от доходов и расходов организаций. Однако полнота, достоверность, объективность и рациональность в учете доходов и расходов могут быть достигнуты лишь при соблюдении этих требований в учете других, связанных с ними учетных объектов; 

- «План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению», утвержденные  приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. Этот документ устанавливает схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, доходов и расходов, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

Учетная политика организации является одним из наиболее важных документов, регулирующих бухгалтерский учет доходов и расходов в рамках организации. При этом учетная политика организации в соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» должна основываться на нормах законодательства о бухгалтерском учете и нормативных актов органов, регулирующих бухгалтерский учет. [4, 7, 8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Документальное оформление доходов и расходов по основной деятельности

Доходы по обычным  видам деятельности Компании, отражаются в бухгалтерском учете на основании  следующих первичных учетных  документов:

Таблица 2.1

 

Наименование первичного документа	Применение первичного документа
Договор на оказание агентских (комиссионных) услуг	Признание выручки от оказания услуг по агентским (комиссионным) договорам;
Отчет агента (комиссионера)
Договор на выполнение работ, оказание услуг	Признание выручки по выполненным работам, оказанным  услугам;
Акт выполненных работ, оказанных услуг
Товарная накладная  ТОРГ-12	Признание выручки от продажи продукции, товаров, поставки оборудования и материалов по торговым операциям
Счет-фактура выставленный	Начисление НДС на сумму выручки.

 

Расходы по обычным  видам деятельности Компании, отражаются в бухгалтерском учете на основании  следующих первичных учетных  документов:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Наименование первичного документа	Применение первичного документа
Требование – накладная (форма М-11) Накладная на отпуск материалов на строну (форма М-15)	Списание материалов в производство
Трудовой договор Табель учета рабочего времени Положении об оплате труда  и премировании Приказ о предоставлении отпуска работнику Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору, заключенного на время выполнения определенного  вида работы Расчетно – платежная  ведомость Расчетная ведомость	Признание расходов на оплату труда
Бухгалтерская справка  – расчет	Начисление взносов  на ФОТ
Начисление амортизации ОС, НМА и погашение стоимости спецодежды и спецоснастки	Начисление амортизации  ОС,НМА, отнесение на расходы стоимости  спецодежды и спецоснастки
Акт выполненных работ, оказанных услуг	Признание расходов по работам и услугам сторонних организаций
Отчет о проведении представительского мероприятия Авансовый отчет	Учет представительских  расходов
Иные первичные документы, подтверждающие расходы по обычным  видам деятельности	Признание расходов по обычным  видам деятельности