Отчет по практике в ООО «НВА-ГРУППА»

 

[7, 8,19, 23].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Документальное оформление операционных и внереализационных доходов и расходов

Порядок учета прочих доходов.

Учет прочих доходов ведется организацией в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Доходы текущего периода, не связанные с осуществлением обычных видов деятельности, являются прочими доходами организации.

Учет прочих доходов ведется на счете 91.1 «Прочие  доходы» по видам прочих доходов.

Отражение в  бухгалтерском учете организации прочих доходов производится на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете.

Первичные учетные  документы, подтверждающие прочие доходы, составляются по формам, соответствующим учету доходов организации по обычным видам деятельности, учету операций с основными средствами, материально-производственными запасами, финансовыми вложениями, другими активами и обязательствами Компании.

Порядок учета прочих расходов.

Учет прочих расходов ведется организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

Расходы текущего периода, не связанные с осуществлением обычных видов деятельности, являются прочими расходами организации.

Учет прочих расходов ведется на счете 91.2 «Прочие  расходы» по видам прочих расходов.

Отражение в  бухгалтерском учете организации прочих расходов производится на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете в РФ.

Документальное  оформление операций, формирующих прочие расходы, производится в порядке, аналогичном  учету расходов организации по обычным видам деятельности, учету операций с основными средствами, материально-производственными запасами, финансовыми вложениями, другими активами и обязательствами организации.

[7, 8, 14, 16,18].

 

2.4. Порядок определения финансового результата по основной деятельности, порядок ведения синтетического и аналитического учета

Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи». Счет 90 «Продажи» является активно-пассивным и финансово-результатным по назначению. Планом счетов предусмотрена возможность открытия субсчетов к счету 90 «Продажи»:

1 – «Выручка»;

2 – «Себестоимость  продаж»;

3 – «Налог  на добавленную стоимость»;

4 – «Акцизы»;

5 – «Экспортные  пошлины»;

9 – «Прибыль/убыток от продаж».

Название каждого  субсчета соответствует учитываемых  на них операций:

– на субсчете 1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой;

– на субсчете 2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 1 «Выручка» признана выручка.

– на субсчете 3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

– субсчет 4 «Акцизы» предназначен для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

– на субсчете 5 «Экспортные пошлины» ведется учет сумм экспортных пошлин.

– субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат  хозяйственной деятельности ежемесячно списывается с этого счета  на счет 99 «Прибыли и убытки». В то же время в соответствии с инструкцией  к Плану счетов бухгалтерского учета организации обязаны записывать операции по дебету и кредиту этого счета накопительно. То есть бухгалтерский учет должен обеспечить подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90 «Продажи» нарастающим итогом. Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода должен быть свернут и равняться нулю.

Структура счета 90 «Продажи» облегчает составление  «Отчета о прибылях и убытках», так как отражает основные позиции этого отчета.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» организуют по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет можно вести по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

На момент признания  выручки в бухгалтерском учете  следует сделать бухгалтерскую проводку:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Списывается себестоимость  проданной продукции:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»;

К-т сч. 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Одновременно  в учете отражают сумму налогов  и сборов, обязательства, по уплате которых возникают у предприятия  в момент признания выручки от продаж:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» или субсчет «Акцизы»;

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Хотя синтетический  счет на конец месяца не имеет сальдо, особенностью бухгалтерских записей  на счете 90 «Продажи» является то, что обороты по его субсчетам ежемесячно не закрываются. Ежемесячно бухгалтер должен сопоставить совокупные дебетовые обороты по субсчетам 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы» и другим с кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка». Сумма рассчитанной таким образом прибыли или убытка от продаж за отчетный месяц ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании месяца делаются записи в зависимости от выявления прибыли или убытка:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Прибыль /убыток от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли за отчетный период;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Прибыль /убыток от продаж» – на сумму убытка за отчетный период.

По окончании  отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» «кроме субсчета 90–9 «Прибыль / убыток от продаж», закрываются внутренними записями на субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж». При этом делаются следующие проводки:

Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет «Прибыль / убыток от продаж»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость», субсчет «Акцизы», субсчет «Себестоимость продаж»;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Прибыль /убыток от продаж».

Таким образом, остатки по субсчетам, открытым к  счету 90 «Продажи», будут закрыты  на конец года.

[7, 8, 14, 19].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 2.5. Порядок определения финансового результата от прочих доходов и расходов, синтетический и аналитический учет

Счет 91 «Прочие  доходы и расходы» предназначен для  обобщения информации о прочих доходах  и расходах отчетного периода, а  также для определения финансового  результата по ним.

Планом счетов рекомендовано открывать к счету 91 «Прочие доходы и расходы» три субсчета:

1 «Прочие доходы»;

2 «Прочие расходы»;

9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

Поступление доходов  отражается по кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет «Прочие  доходы» в зависимости от их характера в корреспонденции с разными счетами, например: 10 «Материалы», 73 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счетами учета денежных средств и др.

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 58 «Финансовые вложения» и др.

Операции по субсчетам 1 и 2 необходимо накапливать в течение  отчетного года, как и при определении  результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует считать нарастающим итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» будет свернуто, то есть должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

После того как были закрыты  субсчета к счету 90 «Продажи», нужно  закрыть все субсчета, открытые к  счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Это отражается проводками:

Д-т сч. 91–1 «Прочие доходы»

К-т сч. 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

– закрыт субсчет 91–1 «Прочие доходы» по окончании года;

Д-т сч. 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 91–2 «Прочие расходы»

– закрыт субсчет 91–2 «Прочие расходы» по окончании года.

Сальдо по счету 91–9 ежемесячно (заключительными оборотами) списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дебет 91–9 «Сальдо  прочих доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» – прибыль;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91–9 «Сальдо  прочих доходов и расходов» –  убыток.

Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на конец месяца не имеет.

[7, 8, 14, 19].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6. Документальное оформление и порядок использования прибыли

Общим для всех предприятий  независимо от форм собственности и  видов деятельности является распределение  прибыли в соответствии с уставом и коллективным договором на следующие цели:

1. Платежи в бюджет.

2. Отчисления во внебюджетные фонды, созданные по решению правительства или местных органов власти.

3. Формирование фонда  накопления.

4. Создание фонда потребления.

5. Благотворительные  цели.

6. Другие цели (накопление средств для выкупа имущества и т.п.).

Чистый доход предприятия  после уплаты налогов и отчислений (предпринимательский доход) используется для формирования:

- фонда развития (фонда накопления), что соответствует приросту основных и оборотных фондов предприятия (прирост капитала);

- фонда потребления (для повышения материальной заинтересованности работников предприятия в повышении эффективности и рентабельности предприятия);

- резервного фонда, предназначенного для финансирования непредвиденных затрат, связанных с риском хозяйственной деятельности, других фондов, если они предусмотрены учредительными документами, законами, требованиями практики.

Размер фондов жестко не регламентируется, за исключением  отдельных направлений их использования.

Фонд накопления и  фонд потребления - это фонды специального назначения. Они образуются, если это  предусмотрено учредительными документами.

Фонд накопления создается  для финансирования производственного  развития предприятия: на финансирование капитальных вложений, расширение и реконструкцию предприятия, на финансирование новых разработок, на погашение ссуд и процентов по ним, на содержание объектов, предназначенных для культурно-просветительных работ, на пополнения собственных оборотных средств и др. Таким образом, фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующих субъектов, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления свидетельствует о росте имущественного состояния предприятия, увеличения собственных его средств.

Фонд потребления - источник средств, зарезервированных хозяйственным  субъектом для осуществления  мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и  материальному поощрению коллектива. Фонд потребления направляется на следующие цели: