Отчет по практике в ООО «НВА-ГРУППА»

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее  в течение десяти лет, следующих  за тем налоговым периодом, в котором  получен убыток.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%.

При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляются в федеральный  бюджет; сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18%, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым период по налогу признаётся календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [17, 22, 23].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организация и планирование аудиторской деятельности

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления со своим  проверяемым субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации, отчетность, оценивают примерный объем документооборота и интенсивности хозяйственных операций.

Для проведения аудита в  достаточно сжатые сроки необходимо осуществить планирование аудита, включающее в себя подготовку плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. В плане ожидаемых работ определяются сроки проверки отдельных разделов учета и отчетности, проведение инструктажа аудиторов, организация связи с подразделениями клиента, способы и приемы аудита. Программа аудита является более развернутым планом аудита, в ней определены: цель аудита; основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке; характер и методы проверки (сплошной, выборочный, фактический, документальный и т. д.); распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами; форма и порядок оформления результатов аудита.

Аудитору следует дать оценку состояния бухгалтерского учета  и системы внутреннего контроля в проверяемой организации. Это  необходимо для установления вероятности возникновения существенных ошибок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. В ходе предварительного обследования особое внимание аудитора должно быть направлено на установление строгости соблюдения в данной организации при ведении бухгалтерского учета требований, предусмотренных законодательством и иными нормативными актами.

Аудитору необходимо проверить, соблюдаются ли в данной организации необходимые требования оформления первичных документов, содержатся ли в них обязательные реквизиты.

Своевременность получения  информации для нужд управления и  эффективность постановки бухгалтерского учета в значительной мере зависит  от четкости составления графика. С  этой целью аудитор должен установить, насколько обоснованно разработан и четко выполняется график документооборота в данной организации. Это также позволяет в какой - то мере оценить систему учета и внутрихозяйственного контроля. График документооборота является важнейшим организационным регламентом, обеспечивающим создание стройной системы организации бухгалтерского учета. Он является средством обслуживания рабочего места и средством повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности.

Указанные выше документы внутренней регламентации, которые должен проверить аудитор, являются также элементом учетной политики организации. Поэтому далее аудитор должен установить обоснованность выбора и оптимизации учетной политики организации, соблюдение организацией выбранных организационных, методических и технических аспектов учетной политики в течение календарного года. Он должен проанализировать и установить правильность выбора и соблюдения учетной политики.

В ходе оценки системы  бухгалтерского учета можно использовать примеры фактического осмотра первичных документов, учетных регистров и форм отчетности, провести встречные сверки с Планом счетов, документооборотом и т.д.

После такого обзорного  обследования аудитор должен сделать  для себя выводы, позволяет ли построенная система в данной организации гарантировать, что хозяйственные операции верно и своевременно отражены на счетах и что ограничена возможность появления умышленных нарушений и злоупотреблений.

Аудитор должен проверить  укомплектованность бухгалтерского аппарата, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределения обязанностей, профессиональную подготовку отдельных работников учета, организацию труда и повышение их квалификации. От компетентности персонала зависит эффективность всей системы учета, а потому, несмотря на субъективность оценки, аудитор должен определить компетентность и честность работников.

Важное значение для  определения эффективности системы  внутрихозяйственного контроля имеет  оценка того, насколько обоснованно  составлены планы ревизии внутреннего контроля и четко выполняются все запланированные работы по отношению к отдельным объектам контроля во времени; какие при этом процедуры проверки использованы и на сколько они были эффективны; насколько можно доверять надежности информации по результатам внутрихозяйственного контроля.

Если в результате проверки системы внутрихозяйственного контроля аудитор установит, что  все перечисленные требования выполняются, то он может считать функционирование системы внутрихозяйственного контроля надежным и сократить объем собственной предстоящей работы.

Вместе с тем, в ходе проверки, аудиторская организация  должна оценить согласованность  и взаимодействие всех экономических  служб предприятия (организации): бухгалтерии, финансового, планово - производственного отделов, отделов снабжения, сбыта, службы маркетинга, если таковые имеются в структуре предприятия (организации). Если согласованность действий экономических служб недостаточна, то аудитору следует аргументировано оценить негативные последствия такого не удовлетворительного взаимодействия и предложить руководству предприятия (организации) ряд мер по улучшению ситуации.

По итогам процедуры  первичной оценки надежности аудиторская  организация может оценить надежность всей системы внутрихозяйственного контроля как низкую, среднюю или высокую.

Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной  оценки решение о доверии по отношению к системе внутрихозяйственного контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы.

Все этапы оценки системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля по соответствующим  направлениям проверки должны надлежащим образом документироваться с указанием аргументов, которыми руководствовалась аудиторская организация, давая соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам контроля или принимая решение, оказывающее влияние на планирование аудиторских процедур.

[18, 25].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Анализ хозяйственной деятельности  организации ООО «Кран - Сервис»

4.1.Оценка имущественного положения  организации

4.1.1.Анализ технического состояния основных средств и эффективность их использования

Основные средства – один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Анализ фондоотдачи  начинается с исследования динамики этого показателя. Затем определяется влияние отдельных факторов на изменении фондоотдачи.

Проведем анализ технического состояния основных средств  и эффективности их использования  на данных предприятия ООО "Кран-Сервис".

 

Таблица 4.3

Данные для  проведения анализа фондоотдачи  основных производственных фондов

Показатели	Базовый период  2011	Отчетный период  2012	Изменение за период (+; -)
Выручка	139037	70443	- 68594
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	26112	42322	+ 16210
В том числе: стоимость  активной части основных производственных фондов	433436,44	433436,44	0
Коэффициент  фондоотдачи	5,3246	1,6644	- 3,6602
Фондоотдача активной части  основных средств	0,3207	0,1625	- 0,1582
Удельный вес активной части основных средств	16,5991	10,2413	- 6,3578

 

В базовом периоде, согласно данным, приведенным в таблице, модель фондоотдачи представляется следующим образом:

5,3246=0,3207* 16,5991 - экономический  смысл: 1руб. вложенный в основные  фонды приносит 5,3246 коп. выручки.

в отчетном периоде:

1,6644= 0,1625* 10,2413 –  экономический смысл: 1руб. вложенный в основные фонды приносит 1,6644 коп. выручки.

Определим размер влияния факторов на изменение фондоотдачи  способом абсолютных разниц.

Изменение фондоотдачи  за период в целом будет следующим:

1,6644– 5,3246= - 3,6602

В том числе:

1) влияние изменения  удельного веса активной части основных производственных фондов: (10,2413– 16,5991) * 0,3207= - 2,0389;

2) влияние изменения  фондоотдачи активной части основных производственных фондов: 10,2413* (0,1625– 0,3207) = - 1,6213;

Баланс отклонений:

(- 1,6213)+ (- 2,0389)= - 3,6602

Таким образом, за анализируемый период фондоотдача  в организации снизилась с 5,3246 до 1,6644, т.е. на 3,6602 руб. на каждый рубль  стоимости основных средств. Изменение  фондоотдачи активной части основных средств на 0,1582 привело к снижению фондоотдачи всей совокупности основных средств на 1,6213 руб., и изменение удельного веса активной части основных средств на 6,3578 привело к снижению фондоотдачи на  2,0389 руб.

Еще одним показателем, относящимся к оценке эффективности основных средств, является обратный показатель фондоотдачи – фондоемкость.

Рассчитаем  данный показатель.

Фондоемкость  в 2011 году составила: 26112/139037=0,1878. Экономический  смысл: для получения 1 руб. выручки, необходимо вложить 0,1878 коп. основных средств.

Фондоемкость  в 2012 году составила: 42322/70443=0,6007. Экономический  смысл: для получения 1 руб. выручки, необходимо вложить 0,6007 коп. основных средств.

За анализируемый  период фондоемкость в организации  увеличилась с 0,1878 до 0,6007. Изменение фондоемкости показало снижение стоимости основных средств на 1 руб. объема продаж.

Таким образом, актуальна проблема обновления основных фондов. В настоящее время большинство  предприятий считают нерациональным инвестировать свой капитал в пополнение основных производственных фондов. Это ошибочно, т.к от технического состояния и уровня изношенности зависит качество и количество выпускаемой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

4.1.2.Анализ движения основных средств

Таблица 4.4

Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб)

Показатель	За 2011 год	Наличие на начало 2012 года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец 2012 года
Первоначальная стоимость основных средств	433436,44	433436,44	27654130,26	0	28087566,7
В том числе новых:	0	0	6764170,95	0	6764170,95
Амортизация основных средств	31587,07	31587,07	0	0	932548,79
Остаточная стоимость основных средств	401849,37	401849,37	0	0	27155017,91