Отчет по практике в ОАО «Полоцкое ПО «Стекловолокно»

К делам постоянного хранения относятся:  уставные и учредительные документы;  протоколы заседаний комиссий;  приказы по основной деятельности;  штатные расписания;  отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (годовые бухгалтерские балансы);  годовые статистические отчеты;  переписка по основной деятельности и др.

К делам по личному составу относятся:  приказы по личному составу; приказы о длительных и зарубежных командировках;  личные дела и карточки уволенных работников;  лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы и др.

К делам длительного срока хранения относятся: • банковские документы по валютным счетам; • валютная касса; • авансовые отчеты в валюте; • документы связанные с вредными условиями работы и др.

4. Окончание  обработки.

После разделения документов по срокам хранения они систематизируются  и формируются в дела для составления  описей дел. 
Дела длительного срока хранения в архив не сдаются и хранятся отдельно до истечения сроков хранения. На них может составляется опись дел временного хранения, при этом дела не нумеруются и могут хранится в скоросшивателях и папках.

Дела постоянного хранения и  по личному составу включаются в  две раздельные описи. При этом дела формируются как правило за один календарный год, листы дел систематизируются  и нумеруются. Дела объемом до 50 страниц  подшиваются в четыре прокола, а  свыше 50 листов переплетаются. При этом объем дела не должен превышать 250 страниц по количеству и 4 сантиметров по толщине.

При значительном объеме документов допускается документы по заработной плате (лицевые счета, расчетные  ведомости) формировать отдельно и  составлять на них отдельную опись. Это делается для удобства работы с ними бухгалтеров по зарплате либо других ответственных лиц при  выдаче гражданам справок для  начисления пенсий, пособий и др.

На сформированные документы составляются описи согласно, которых обложки  дел шифруются, на них проставляются  заголовки дел, крайние даты и  сроки хранения.

По результатам обработки в  обязательном порядке составляется историко-архивная справка. В ее первой части описывается история создания предприятия или организации, их структура, направления и виды деятельности, их изменения и др. Во второй части  справки указывается, когда и  кем была произведена обработка  документов, какие документы обрабатывались, за какой период, какие дела были выделены к уничтожению и на хранение, по какому принципу построены описи  дел и др.

Обработанные документы передаются по акту према-передачи дел в организацию. В организации приказом руководителя создается экспертная комиссия и  назначается дата ее заседания. Экспертная комиссия рассматривает, согласовывает  или утверждает представленные  описи дел и передает их на утверждение  руководителю. После утверждения  руководителем описей дел постоянного  хранения и по личному составу, а  также акта о выделении  к уничтожению документов, с истекшими сроками хранения отобранные на списание документы можно уничтожать. Документы сдаются предприятиям, ведающим заготовкой вторичных ресурсов, данные документа о сдачи макулатуры вносятся в акт о выделении к уничтожению документов.

        Сроки хранения бухгалтерских документов

Документы, образующиеся в процессе деятельности организации, имеют различные  сроки хранения. Однако большая часть  документов имеют сходные сроки  хранения и их можно уничтожить (выделить к  уничтожению) спустя определенное время.

Согласно Перечней документов с указанием сроков хранения 2001 и 2007 года, срок хранения большинства документов – 3 года после комплексной  налоговой проверки (при этом год, в котором проводилась проверка не учитывается). 

Дела включаются в акт о выделении  к уничтожению дел, не подлежащих хранению, если предусмотренный для  них срок хранения истек к 1 января года, в котором составлен акт. (ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА 30.04.1997 № 5)

Так, в 2011 году подлежат списанию и  уничтожению документы организаций, у которых комплексная налоговая  проверка проводилась в 2007 году. Как  правило, подлежит списанию основная масса  бухгалтерских документов, документов отдела кадров и секретариата.

 

 

2.5 Порядок ведения учета ОС, НМА, производственных запасов, затрат на производство, готовой продукции

 

Бухгалтерский    учет    основных    средств    в   организации осуществляется в соответствии с:

     Инструкцией   по   бухгалтерскому   учету   основных   средств, утвержденной  постановлением  Минфина  РБ  от  12.12.2001  №  118, в редакции  постановления  от  26.12.2003  №  183  (далее – Инструкция № 118);

Инструкцией  о порядке бухгалтерского учета основных средств, утвержденной  постановлением  Минфина  РБ  от  20.12.2001  №  127, в редакции  постановления  Минфина  РБ  от  09.07.2004  № 110 (далее - Инструкция № 127);

Типовым  планом  счетов  бухгалтерского  учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89;

Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных  активов,  утвержденной  постановлением Минэкономики, Минфина,   Минстата   и   Минстройархитектуры   РБ   от   23.11.2001 № 187/110/96/18 (в ред. постановления от 30.03.2004 № 87/55/33/5);      другими актами  законодательства,  а также учетной политикой организации.

Бухгалтерский учет основных средств  ведется в целях:

- правильного оформления документов  и своевременного отражения в  учете поступления основных средств;

- формирование фактических затрат, свяханных с применением активов  в качестве основных средсв  к бухгалтерскому учету;

- своевременного и полного отражения  в учете амортизации основных  средств;

- полного определения затрат  на проведение модернизации, реконструкции  и т.д;

- обеспечение контроля за сохранностью  основных средств, принятых к  бухгалтерскому учету.

В качестве первичных документов применять  унифицированные формы  учетной документации  по  учету основных   средств,   утвержденные   постановлением Минфина РБ  от 08.12.2003 № 168.

Аналитический пообъектный учет основных средств вести в инвентарных  корточках учета основных средств  формы ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств».

Факт совершения хозяйственной  операции оформляется первичными учетными документами:

ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств»;

ОС-1а «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств»;

ОС-2  «Накладная  на  внутреннее  перемещение объектов основных

средств»;

ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,модернизированных объектов основных средств»;

ОС-4   «Акт   о   списании   объекта основных  средств (кроме автотранспортных средств)»;

ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств»;

ОС-4б  «Акт  о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)»;

ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»;

ОС-6а  «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»;

ОС-6б  «Инвентарная  книга учета объектов  основных  средств» (применяется субъектами малого предпринимательства);

ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»;

ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»;

ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования».

Фактические затраты, связанные с  приобретением, сооружением, изготовлением, доставкой, установкой, монтажом основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию, в бухгалтерском учете отражаются:

при выполнении работ хозяйственным  способом по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту  счетов 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные  производства", 26 "Общехозяйственные  расходы", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и других счетов в суммах, указанных в первичных учетных документах;

при выполнении работ подрядным  способом по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции  с кредитом счетов 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в суммах, указанных  в первичных учетных документах, за вычетом налога на добавленную  стоимость, если иное не предусмотрено  законодательством.

Суммы налога на добавленную стоимость, указанные в первичных учетных  и расчетных документах, отражаются по дебету счета 18 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам", субсчет 18-1 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  основным средствам" в корреспонденции  с кредитом счетов 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Фактические затраты по принятым объектам к бухгалтерскому учету в составе  основных средств списываются с  кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".

Принятие объектов основных средств  к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем  организации акта о приеме-передаче объекта основных средств по форме  ОС-1, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, акта о приеме-передаче групп объектов основных средств по форме ОС-1а, который составляется на группу инвентарных  объектов, и иных документов, в том  числе подтверждающих их государственную  регистрацию в установленных  законодательством случаях.(в ред. постановления Минфина от 10.01.2009 N 3)

Бухгалтерский учет амортизации основных средств, формирования и использования  амортизационных фондов воспроизводства  основных средств, индексации амортизационных  отчислений осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и  нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики  Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и  Министерства архитектуры и строительства  Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 118, 8/7522; 2004 г., N 77, 8/10971).

Амортизация начисляется в организации (кроме бюджетной) ежемесячно по объектам основных средств, за исключением указанных  в пункте 33 настоящей Инструкции, до полного перенесения стоимости объекта или его выбытия:

по используемым в предпринимательской  деятельности объектам амортизируемого  имущества - исходя из их амортизируемой стоимости и рассчитанных в соответствии с установленными диапазонными сроками  полезного использования годовых (месячных) норм (сумм) амортизации (по укрупненным группам или инвентарным  объектам, числящимся в учете);

по объектам амортизируемого имущества, не используемым в предпринимательской  деятельности, - исходя из их амортизируемой стоимости и рассчитанных в соответствии с установленными нормативными сроками  службы годовых (месячных) норм (сумм) амортизации  данных объектов.

На счете 10 "Материалы" учитывают  движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей  и т.п. ценностей  организации (в том числе находящихся  в пути и переработке). Материалы  учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

К счету 10 "Материалы"  открыты  субсчета:

10-1 "Сырье и материалы"; 10-3 "Топливо"; 10-4 "Автошины"; 10-5  "Запасные части"; 10-6  "Специальная  оснастка и специальная одежда  на складе"; 10-8 "Строительные  материалы"; 10-9 "Инвентарь и  хозяйственные принадлежности"; 10-10 "Материалы на складах"; 10-11 "Материалы в эксплуатации"; 10-13 "Износ предметов"; 10-14 "Износ  автошин"; другие субсчета.

         Так как  на ОАО “Полоцк - Стекловолокно”  не используются счета 15 "Заготовление  и приобретение материальных  ценностей" и  16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей", оприходование материалов отражается  записью по дебету счета 10 "Материалы"  и кредиту счетов 20 "Основное  производство", 23 "Вспомогательные  производства", 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" и других  в зависимости от того, откуда  поступили те или иные ценности, и от характера расходов по  заготовке и доставке материалов  в организацию. При этом материалы  принимаются к бухгалтерскому  учету независимо от того, когда  они поступили - до или после  получения расчетных документов  поставщиков.

Фактический расход материалов в производстве или на другие хозяйственные цели отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции с дебетом  счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или другими  соответствующими счетами.