Отчет по практике в ОАО «Полоцкое ПО «Стекловолокно»

- отклонения фактической стоимости  от учетной.

5.Учет основных средств (будет рассмотрен в п.2.5)

6. Учет затрат на производство (будет рассмотрен в п.2.5)

7. Учет готовой продукции (будет рассмотрен в п.2.5)

8. Учет добавочного фонда (будет рассмотрен в п.2.5)

Аналитический учет на счете 83 "Добавочный фонд" предназначен для обобщения информации о добавочном фонде организации.

а) прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, - в корреспонденции с дебетом счетов учета активов, по которым определился прирост стоимости; суммы снижения стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявившиеся по результатам их переоценки, отражаются сторнировочными записями по дебету счетов учета активов и кредиту счета 83 "Добавочный капитал";

б) безвозмездное получение основных средств от организаций в пределах одного собственника по его решению  или уполномоченного им органа: Д-т 01 – к –сч 83;

в) безвозмездное получение основных средств подведомственными организациями  для их дальнейщей эксплуатации в  случае, когда республиканские органы госуправления и иные госорганизации подчиненные правительству, финансируют  строительство объектов, закупку  оборудования централизовано: Д-т сч. 01 – К-т сч. 83;

г) использование фонда накопления для финансирования капиталовложений: Д-т сч. 84 – К-т сч.83;

д) сумма, направленная на финансирование капитальных вложений производственного  назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, на которую уменьшаются (Льготируется) налогооблагаемая прибыль: Д-т сч. 84 – К-т сч. 83;

использоваться средства добавочного  фонда могут в следующих случаях:

а) при безвозмездной передаче основных средств  организациям в пределах одного собственника по его решению  или уполномоченного им органа;

б) при отчуждении имущества, находящегося в республиканской собственности, в соответствии с постановлением Совмина от 15.01.2003 №32 “Об использовании  денежных средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в республиканской  собственности – списание первоначальной стоимости отчуждаемых основных средств, а также расходов, связанных  с отчуждением имущества: Д-т сч 83 – К-т сч. 01;

в) при направлении средств на увеличение уставного фонда: Д-т  сч. 83- К-т сч. 75, 80.

9. Учет расходов и  доходов будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся:

а) расходы на освоение новых цехов, агрегатов (пусконаладочные расходы) списываются на затраты согласно плановых смет;

б) отпуска будуших периодов;

в) программное обеспечение,на затраты  относить в зависимости от срока  службы;

г) лицензионные карточки (в зависимости  от срока службы);

д) затраты по капитальному ремонту  стекловаренных печей, а также другие затраты согласно планов счетов.

К доходам будущих периодов относятся:

а) курсовые разницы по дебиторской  и кредиторской задолженности в  иностранной валюте на последнюю дату месяца:

б) подписку на газету “Трудовая смена” (в зависимости от периодичности  подписки);

в) поступления в порядке целевого финансирования, инновационный фонд, по основным фондам в размере амортизационных  отчислений, по материальным ценностям  по мере использования в производстве;

г) а также другие поступления  согласно планов счетов.

Курсовые разницы учтенные на счете 97 “Расходы будущих периодов”, списывать  ежемесячно в размере не более 10% от фактической себестоимости реализованной  продукции (работ, услуг).

Курсовые разницы учтенные на счете 98 “Доходы будущих периодов”, списывать  ежемесячно в размере не менее 10% от фактической себестоимости реализованной  продукции (работ, услуг), но не более  суммы курсовых разниц, учтенных в  составе доходов будущих периодов.

10. Учет операционных  доходов

К операционным доходам и расходам относятся:

а) доходы и расходы от продажи  принадлежащих Обществу основных средств, НМА, производственных запасов и  иных активов;

б) доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (аренда, лизинг).

К балансовому счету 91 “Операционные  доходы и расходы” открыть субсчета, согласно типового плана счетов, утвержденного  в Обществе.

11. Учет внереализационных  доходов и расходов

К балансовому счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" открыть субсчета, согласно типового плана счетов, утвержденного в Обществе и согласно инструкции №181.

12. Учет резерва предстоящих  расходов

Вести учет по видам резервов.

13. Учет финансовых результатов

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» производить ежемесячно.

Суммы направленные на финансирование капитальных вложений производственного  назначения и жилищное строительство, на которые уменьшается прибыль, отражать следующим образом:

Д-т сч. 99 –К-т сч.84 одновременно

Д-т сч. 84 – К-т сч. 83.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) определяется как сумма финансового результата от видов деятельности, а также операционных и внереализационных доходов и расходов.

Распределение чистой прибыли производить  ежеквартально на основании приказа  концерна «Белнефтехим» и протокола  общего собрания акционеров.

 

 

3. Формы бухгалтерского учета

 

Под формой бухгалтерского учета понимают совокупность взаимосвязанных  регистров синтетического и аналитического учета, разработочных и справочных таблиц, применяемых в организации  для ведения учета.

История развития бухгалтерского учета – это история поиска более совершенных форм оптимального обобщения информации для нужд управления. Разнообразие используемых видов и  последовательности заполнения учетных  регистров привело к существованию  различных форм бухгалтерского учета.

К отличительным признакам  форм бухгалтерского учета относятся:

• количество применяемых учетных регистров, их назначение, содержание, форма, внешний вид;
• последовательность и способ записей в учетные регистры;
• взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета.

В настоящее время в  Республике Беларусь используются следующие  виды форм бухгалтерского учета:

1) мемориально-ордерная;

2) журнально-ордерная;

3) упрощенная;

4) автоматизированная.[5.стр.70]

Журнально-ордерная форма  учета применяется в двух вариантах:

1) полная журнально-ордерная  форма учета, включающая 16 типовых  журналов-ордеров и предназначенная  для использования в больших  организациях;

2) сокращенная журнально-ордерная  форма учета, состоящая из восьми  типовых журналов-ордеров и предназначенная  для использования в средних  и малых организациях.

Схема журнально-ордерной формы  учета приведена на рис. 1.

 

Рис. 1. Схема журнально-ордерной формы учета

 

 

Условные обозначения:

______ запись информации

--------- сверка записей

Журнально-ордерная форма  предполагает также использование  вспомогательных ведомостей и разработочных  таблиц.

Основными регистрами данной формы учета являются журналы-ордера. В основу их построения положен кредитовый признак. Это значит, что в них  отражаются кредитовые обороты по синтетическому счету в разрезе корреспондирующих  счетов. Дебетовые обороты по этому  счету учитываются в нескольких разных журналах. Например, в журнале-ордере № 1 отражаются кредитовые обороты  по счету 50 «Касса». Дебетовые обороты  по данному счету будут отражаться в журнале-ордере № 2 (дебет счета 51 «Расчетный счет»), в журнале-ордере № 7 (дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами») и т.д.

Вспомогательные ведомости  по синтетическим счетам построены  по дебетовому признаку. Они составляются по активам, подлежащим особому контролю (денежные средства).

Записи в журналы-ордера и вспомогательные ведомости  осуществляются на основании данных первичных документов. По окончании  месяца итоговые данные из журналов-ордеров  переносят в Главную книгу, которая  открывается на год. Она ведется  по дебетовому признаку, т.е. записывается оборот по кредиту из соответствующего журнала-ордера и обороты по дебету по каждому из корреспондирующих  счетов.

На основании данных Главной  книги и некоторых аналитических  счетов составляется баланс и другие формы отчетности.[5стр.72-73]

Журнально-ордерная форма учета  применяется в двух вариантах: 1) полная форма, включающая 16 типовых  журналов ордеров, 18 вспомогательных  ведомостей и 15 разработочных таблиц и предназначенная для использования  на больших предприятиях; 2) сокращенная, состоящая из 8 типовых журналов-ордеров, 6 ведомостей и 3 разработочных таблиц и предназначенная для средних  и малых предприятий. Обобщающим регистром в журнально-ордерной форме, как и в других формах, является Главная книга счетов. В этой форме  учета все регистры — журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы  имеют свое оригинальное, отличное от других аналогичных регистров, построение и предназначены для учета  только строго определенных операций или процессов. В связи с этим за каждым регистром закреплен свой постоянный номер и счета, а сама форма регистра печатается типографским способом, имеет строго определенные не повторяющиеся таблицы и показатели граф, строк и поясняющие тексты только для отражения операций данного вида. Так, например, журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 предназначены только для учета кассовых операций, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 – для учета операций по расчетному счету, журнал-ордер № 6 и ведомость № 5 и № 6 — для учета расчетов с поставщиками и т.д. Аналогично специализированы и разработочные таблицы — для распределения заработной платы, материалов; для составления сводки по начисленной заработной плате, расчета износа основных средств, МБП и другие (от РТ-1 до РТ-15). Записи в журналы-ордера производятся на основе отдельных первичных документов, предварительно обработанных. При большом количестве однородных документов их сначала группируют во вспомогательных ведомостях, итоги которых переносятся в конце месяца в соответствующий журнал-ордер. [6]

 

 

2.4. Организация обработки  и хранения документов

 

Из документов бухгалтерии подлежат списанию:

• банковские документы;

• кассовые документы;

• авансовые отчеты и документы к ним;

• командировочные удостоверения, отчеты и документы к ним;

• журналы-ордера;

• оборотные ведомости, карточки и анализы счетов;

• товарные, товарно-транспортные накладные и документы на отгрузку и получение продукции;

• законченные договоры;

• акты приемки-сдачи выполненых работ;

• путевые листы и документы по учету топлива;

• документы по 76 счету;

• документы по приходу, учету и списанию бланков строгой отчетности;

• документы по расчету заработной платы;

• больничные листки и табели учета рабочего времени;

• материальные и товарные отчеты;

• главные, кассовые книги, книги покупок, продаж и другие вспомогательные книги и журналы;

• другие документы.[7]

Порядок обработки и хранения бухгалтерских  документов следующий:

1. Начало обработки.

Экспертиза  ценности документов.

Первоначальная архивная обработка  производится описательным методом. Просматривают  предоставленные документы с  целью разделения их на виды: • документы с истекшими сроками хранения; • документы по личному составу; • документы постоянного срока хранения; • документы длительного срока хранения.

2. Списание (выделение к уничтожению) документов

В процессе экспертизы ценности документов дела с истекшими сроками хранения заносятся в акт о выделении  к уничтожению документов, а сами дела связываются в связки, помечаются и хранятся в организации до конца  обработки.

Сама обработка проводится непосредственно  на предприятии и занимает от 2-х  до 5-ти дней в зависимости от объема документов.

3. Обработка  документов длительного срока  хранения для дальнейшего хранения.

Списание (выделение к уничтожению  документов) и их уничтожение производится только после формирования дел и  составления описей дел постоянного  хранения и по личному составу.

Поступившие на обработку документы  проходят экспертизу ценности документов с полистным просмотром и формируются  в дела по видам документов и срокам хранения.