Отчет по практике в МБОУ СОШ №22

Учетная политика для целей бухгалтерского учета закреплена в следующих нормативно-правовых документах:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ
• Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008

В учетной политике для целей бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности организации могут рассматриваться следующие основные вопросы:

• Рабочий план счетов (Приложение А)
• Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых организацией (Приложение Б)
• Способ учета приобретения и заготовления материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет кассовых операций МБОУ СОШ №22

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 12.10.11 г. №373-П.

Для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов в МБОУ СОШ №22 имеется касса. Помещение специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключен договор о материальной ответственности.

МБОУ СОШ №22 хранит свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). МБОУ СОШ №22 может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного директором школы. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более пяти рабочих дней.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе, а также денежных документов, находящихся в кассе школы предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-3 «Денежные документы» и др.

Схема счета 50 «Касса» показана на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема счета 50 «Касса»

Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 г. №1 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;                 

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Для учета документов и кассовых операций на предприятии используют приходные (Приложение В) и расходные (приложение Г) кассовые ордера. ПКО (форма № КО-1, код формы по ОКУД 0402008) — документ, используемый для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Соответственно, РКО (форма № КО-2, код формы по ОКУД 0310002) — документ, с помощью которого оформляют все перемещения денежных средств из кассы (выдача заработной платы, денег под отчет сотрудникам, сдача наличности в банк, выплаты поставщикам или учредителям и т. д.).

Указывая цели расхода, обычно используют следующие корреспондирующие счета:

• 51-й — расчетный счет организации;
• 60-й — расчеты с поставщиками, подрядчиками;
• 70-й — оплата труда персонала;
• 71-й — расчеты с подотчетными лицами.

В бланках приходно-кассовых ордеров, при заполнении вручную, разборчиво указывают следующее:

• реквизиты предприятия, филиала, коды по ОКПО;
• регистрационный номер, дата заполнения приходного или расходного кассового ордера;
• номера корреспондирующего счета и субсчета;
• сумма наличности, поступившая в кассу или изъятая из нее, в том числе НДС;
• ФИО работника организации, который передал денежную наличность;
• основание для выдачи кассового ордера;
• номер и дата заполнения документов, которые прилагаются к ордеру.

Аналогичные сведения необходимо указать также в квитанциях к ПКО и к бланкам РКО. Исправления в документах не допускаются.

На квитанции к расходному или приходному кассовому ордеру предприниматель или кассир ставит свою подпись, печать (чтобы захватывала часть кассового ордера) и указывает дату приема наличных. "Приходники" (ПКО) и "расходники" (РКО) необходимо зарегистрировать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Кассовая книга

Электронный вариант книги допускается при обеспечении организацей необходимых мер по сохранности кассовых документов. В этом случае к началу каждого следующего рабочего дня должны составляться две одинаковые по содержанию машинограммы: "Вкладной лист" и "Отчет кассира", содержащие все необходимые реквизиты. Данные листы должны быть пронумерованы в порядке возрастания. Отсчет следует вести с начала года.

В последнем "вкладыше" каждого месяца и календарного года должно быть указано общее количество листов за каждый месяц и год соответственно.

Кассир, получив машинограммы, проверяет правильность их составления и подписывает. Вкладные листы кассир оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет передает в бухгалтерию (под расписку) вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные страницы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества страниц за год.

Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций.

При данном способе ведения листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а их общее количество заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице книги.

Все страницы прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять из листы.

Заполнение кассовой книги.

Существует 2 вида заполнения кассовой книги, рассмотрим один из них:

1. Отчетом кассира  является следующая страница  кассовой книги. Первые и вторые  экземпляры страниц нумеруются  одинаковыми номерами. 
Между двумя листами кладется копировальная бумага, через которую осуществляется запись чернилами или шариковой ручкой. 
Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. 
2. Отчетом кассира является вкладной чистый лист. Нумерация в книге сплошная. На чистом листе пишется или печатается название "Отчет кассира за "______"       ______г.". Записи на чистом листе осуществляются через копирку. 
По окончании рабочего дня записи в отчете сверяются бухгалтером с записями в кассовой книге. (Приложение Д)

Денежный чек

Денежный чек — письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, обслуживающего его, выдать наличными определенную сумму денег чекодателю. Банки принимают к оплате именные Д. ч., то есть чеки, выписанные на определенное лицо. Деньги выдаются лицу, которое указано в Д. ч., под его роспись на обороте чека. Личность получателя проверяется по паспорту или документу, его заменяющему, о чем на Обороте чека делается отметка (проставляется название документа, его номер, кем и когда он был выдан). Кроме других реквизитов, в Д. ч. клиент отмечает, с какой целью он получает деньги. Целевое назначение показывают в чеках предприятия связи и некоторые другие организации. Банк выдает наличные только на такие нужды, по которым в соответствии с действующими правилами, расчеты осуществляются наличными. (приложение Е)

Объявление на взнос наличными

Объявление на взнос наличными - документ на бланке установленной формы, состоящий из трех частей, который передается в банк при взносе наличной выручки от предприятий и организаций. (Приложение Ж)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98)
3. Артеменко, А.В. Финансовый анализ / А.В. Артеменко. – Новосибирск: Дело и сервис. – 2009.
4. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб.пособ. – М.: Эксмо, 2009. – 416 с.
5. Кабкова Е. Бухгалтерский учет.
6. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет – М.: ИНФРА М, - 2010 – 515 с.
7. Маслова Т.А.. Бухгалтерский учет в торговле. М: Приор, 2010, 337 с.
8. Петров В. В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. – СПб: Питер, 2011.
9. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2009.
10. http://www.be5.biz/ekonomika/bknp.