Отчет по практике в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А.Бестужева

Существенное влияние на финансовый результат учреждения могут оказывать операции по продаже имущества, его переоценке, оприходованию выявленных излишков.

Продолжение таблицы 8.1

Реализация основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, излишних материалов, финансовых вложений стоимость активов по ценам реализации	205.09.560	401.01.172
Балансовая стоимость реализованных активов	401.01.172	101.01.410, 105.01.440, 204.02.630
Расходы по реализации активов	401.01.172	401.01.200
Начислен налог на прибыль	401.01.130	303.03.730

Расходы бюджетных учреждений условно можно разделить на три группы: 

- связанные с использованием нефинансовых активов;

- связанные с использованием финансовых активов; 

- связанные с возникновением обязательств.

К первой группе расходов относят стоимость использованных в бюджетной деятельности материальных запасов.

 По второй группе расходов  дебетуют счета, открываемые к счету 401.01.200 и кредитуют счета учета финансовых активов.

По третьей группе расходов дебетуют соответствующие аналитические счета 401.01.200 и кредит счета учета обязательств (по оплате труда, начисленного ЕСН, за оказанные услуги сторонними организациями и др.).

Операции по расходам оформляются следующими бухгалтерскими записями приведенными в таблице №8.2

Таблица №8.2 Основные бухгалтерские проводки  по счету 401 «Финансовый результат»

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредит
Начислены суммы оплаты труда работникам	401.01.211	302.01.730
Начисленные работникам прочие выплаты (суточные при служебных командировках, различные компенсации, не связанные непосредственно с исполнением трудовых обязанностей, подъемные пособия при переезде к новому месту работы и т.п.)	401.01.212
Начисленного ЕСН и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	401.01.213
Начислен налог и платеж, подлежащих уплате в бюджет	401.01.100	303

Счет 401.03.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» предназначен для учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов.

Операции при заключении счетов текущего финансового года учреждений отражаются:

- по дебету счета 040103000 «Финансовый  результат прошлых отчетных периодов»  в корреспонденции с кредитом  счета 021002000 «Расчеты по поступлениям  в бюджет с органами, организующими  исполнение бюджетов», соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030404000 «Внутренние расчеты  между главными распорядителями (распорядителями) и получателями  средств», соответствующих счетов  аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения»;

- по кредиту счета 040103000 «Финансовый  результат прошлых отчетных периодов»  в корреспонденции с дебетом  счета 030405000 «Расчеты по платежам  из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов», соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030404000 «Внутренние расчеты  между главными распорядителями (распорядителями) и получателями  средств», соответствующих счетов  аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения».

Суммы дооценки (уценки) стоимости объектов основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по кредиту (дебету) счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» и соответствующих счетов аналитического счета 010400000 «Амортизация».

Таким образом учет финансового результата учреждения осуществляется на счете 400, для отражения результата финансовой деятельности учреждений и органов, организующих исполнение бюджетов по кассовым операциям бюджета, по текущей деятельности и резервным фондам.

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 4 Бухгалтерский учет инвентаризации ГАУК РБ ГРДТ им.Н.А. Бестужева

Инвентаризация - это проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому положению дел.

Инвентаризация - способ бухгалтерского учета, представляющий собой регламентную процедуру периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Инвентаризация как элемент учетной политики.

4.1 Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества

Основной нормативной базой для проведения инвентаризации имущества и обязательств ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева являются, следующие законодательные акты:

1) ФЗ "О бухгалтерском учете", который включает в себя помимо  общих положений о бухгалтерском  учете, различного рода определений, основные требования к ведению  учета, оценке имущества и обязательств  организации, но и рассматривает  понятие "инвентаризация", определяет  случаи, когда процедура проведения инвентаризации является обязательной, а также порядок отображения выявленных в ходе проведения инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета;

2) Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998 г. N 34н, которое определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности, взаимоотношение организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, рассматривает порядок оценки и проведения инвентаризации имущества и обязательств организации;

3) Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" - содержит формы первичной учетной документации оформляемых в ходе проведения инвентаризации;

4) Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина  РФ от 13 июня 1995 г. N 49 - устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов, правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств, порядок оформления результатов инвентаризации;

5) Приказ Минфина РФ и МНС  РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" - устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной проверке, правила проведения налоговой инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств, порядок оформления результатов инвентаризации.

2. Порядок  проведения и оформления инвентаризации

Инвентаризация имущества и обязательств предприятия может происходить, как по инициативе внутренних пользователей бухгалтерской информации - руководителя предприятия, так и по инициативе внешних (сторонних) пользователей бухгалтерской информации с косвенным интересом - налоговой инспекции. Поэтому, в зависимости от того, кто является инициатором проведения инвентаризации принято выделять бухгалтерскую и налоговую инвентаризацию имущества и обязательств организации.

Бухгалтерская инвентаризация имущества и обязательств организации производится в соответствии с принятой предприятием учетной политикой, а также на основании приказа руководителя. Данный приказ регламентирует порядок и сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация имущества  ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева проводится в соответствии с нормативными сроками проведения плановой инвентаризации имущества определены Приказом МФ РФ № 49 от 13.06.1995г:

1. Основные средства - 1 раз в год

2. Прочего имущества- 1 раз в год  перед составлением головой отчетности

3. Наличия денег в кассе – 1 раз в квартал

Инвентаризация проводится в обязательном порядке:

1. При передаче имущества предприятию  в аренду

2. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1-го октября отчетного года

3. При смене материально ответственного лица и на день приемки-передачи дел

4. При установлении фактов хищений или злоупотреблении, а также порчи ценностей

5. При установлении фактов краж, ограблений - немедленно при установлении таких фактов

6. После пожара или стихийных бедствий - немедленно по окончании пожара или бедствия

7. При переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей, если иное не установлено в сроки, определенные соответствующими документа.

Порядок проведения инвентаризации

В учреждении ГАУК  РБ  ГРДТ им. Н.А. Бестужева создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия:

Для проведения внезапной ревизии кассы в составе 3 человек: председателя комиссии - главный бухгалтер; заместитель директора по организации зрителей; главный администратор.

По проведению инвентаризации материальных запасов в составе 4 человек: председателя комиссии – главный художник; заместитель директора по художественно-постановочной частью; бухгалтер материальной группы; заведующая соответствующего склада.

В межинвентаризационный период в учреждении проводиться систематическая проверка и выборочная инвентаризация материальных запасов в местах их хранения. Эти проверки и инвентаризации осуществляются по распоряжению руководителя работников инвентаризационных групп.

Инвентаризацию нефинансовых активов, бланков строгой отчетности, имущества числящегося за балансом производит по окончанию театрального сезона на основании приказа руководителя учреждения, а также в случаях, предусмотренных Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49.

Результаты инвентаризации вносят в Акт о результатах инвентаризации (ф. № 0504835)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ 19)

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

1. излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации;
2. недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на расходы, а сверх норм - на счет виновных лиц.

Учет расчетов по суммам выявленных в ходе инвентаризации недостач, хищений, потерь от порчи материальных ценностей ведется на счете 209  "Расчеты по недостачам".

Для определения размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, исходят из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения недостачи и хищения. Аналитический учет недостач ведется в карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Рассмотрим основные операции в таблице №9.1

Таблица №9.1 Основные бухгалтерские проводки по итогам проведения инвентаризации.

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредет
Выявленные при инвентаризации излишки	101, 105	401.01.180
Выявленна сумма выявленных недостач, хищений и потерь по рыночной стоимости	209	401.01.172
Выявленна сумма выявленных недостач, хищений денежных	209	201.04.610
Списанны с баланса из-за неустановления виновных лиц суммы недостач	401.01.172	209
Списание материальных запасов в пределах норм естественной убыли	401.01.272, 106.04.340	105

 В ГАУК РБ ГРДТ инвентаризация проводиться по нормативно-правовым актам,  составляют комиссии для проведения инвентаризации, документально оформляют результаты инвентаризации в первичных документах и заносят данные в программу 1С.

 

 

 

РАЗДЕЛ 5 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

При начислении и уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет у казенных учреждений возникают расчеты с бюджетом. В ходе таких расчетов может образоваться задолженность как со стороны плательщика (суммы, не уплаченные в срок), так и со стороны бюджета (суммы, подлежащие возврату). Поскольку уплата налогов, сборов и взносов в бюджет является одним из основных обязательств учреждения, отражение в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом требует особой внимательности.  
          В соответствии с п. 259 Инструкции N 157Н для расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ предназначен счет 303 00 "Расчеты по платежам в бюджеты". На нем отражаются расходы по следующим видам платежей: 
налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; налоговым и иным обязательным платежам, начисленным в соответствии с Налоговым кодексом; страховым взносам на обязательное социальное страхование, начисленным в соответствии с федеральными законами N 212-ФЗ,125-ФЗ; иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством РФ. 
         Указанный счет также предназначен для учета (п. 260-262 Инструкции N 157н): 
1. получателями бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет: средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет; средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба от хищений и (или) недостач средств; 
2. администраторами доходов бюджета, осуществляющими отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, расчетов по доходам бюджета; 
3. расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором доходов бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет. 
          Согласно п. 263 Инструкции N 157н, п. 103 Инструкции N 162н учет расчетов по платежам в бюджет ведется на следующих аналитических счетах: