Отчет по практике в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А.Бестужева

 Исходя  из выше сказанного, видно учетная политика учреждения составлена и утверждена  на основании нормативно-правовых актов, бухгалтерский учет ведется в Программе 1С : БГУ, по утвержденному плану счетов бюджетных и автономных учреждений, применяет  общую систему налогообложения. Вся документация принимается и обрабатывается в соответствии с утвержденным графиком  документооборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества

2.1 Организация работы с документами

Бухгалтерский учет учреждения ведется в автоматизированной форме с использованием программы 1С: Бухгалтерия государственного учреждения. Все хозяйственные операции проводимые в ГАУК РБ ГРД им. Н.А. Бестужева  оформляются первичными документами, руководствуясь Приказом Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров самоуправления»,  такими как представленные в таблице № 1.1

Таблица №1.1 Формы первичных учетных документов и регистров

Код формы	Наименование формы документа
0301008	Табель учета рабочего времени
0301010	Расчетная ведомость
0301011	Платежная ведомость
0306001	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
0306002	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
0306003	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
0306004	Акт о списании автотранспортных средств
0306030	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
0306031	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
0306032	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
0306033	Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
0310001	Приходный кассовый ордер
0310002	Расходный кассовый ордер
0310003	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
0315004	Акт о приемке материалов
0315006	Требование-накладная
0315007	Накладная на отпуск материалов на сторону
0345001	Путевой лист легкового автомобиля
0345002	Путевой лист специального автомобиля
0345004	Путевой лист грузового автомобиля
0345005	Путевой лист грузового автомобиля
0345007	Путевой лист автобуса не общего пользования

 

Бухгалтерский учет осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета с использованием форм регистров бюджетного учетам регламентированных Инструкцией № 148-н. Проверенные  и принятые к учету первичные документы систематизируются по датам совершения операции в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета: Журнал операций по счету «Касса»; Журнал операций по лицевым счетам; Журнал операций расчетов с подотчетными лицами; Журнал операций с поставщиками и подрядчиками; Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; Главная книга.

Оформление и предоставление в бухгалтерию планово-экономических и первичных документов регламентируется графиком документооборота (см. ПРИЛОЖЕНИЕ2)

Для совершенствования работы управленческого аппарата, оперативности и качества решения вопросов, а также деятельности учреждения, зависят от организации использования и хранения документов создают систематизированный перечень заголовков дел, с указанием сроков их хранения - номенклатуру дел. Номенклатура дел содержит: нормативные и методические документы о бухгалтерском учете и отчетности; приказы директора учреждения; положение о бухгалтерской службе; должностные инструкции работников бухгалтерии; штатные расписания учреждения; отчет о финансово-хозяйственной деятельности; квартальные и месячные отчеты о финансово-хозяйственной деятельности учреждения; статистические отчеты; главная книга; кассовая книга; оборотные ведомости по счетам;  кассовые документы (приходно-расходные ордера, квитанции; банковские документы по текущему лицевому счету (выписки, платежные поручения и др.); путевые листы; товарно-транспортные накладные на получение материальных ценностей; больничные листы; лицевые счета по начислению заработной платы;  доверенности на получение денежных сумм и товарно-материальных ценностей; договоры; акты документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности; документы о проведении инвентаризации материальных ценностей (протоколы, описи, акты); документы, послужившие основанием для назначения пособий, выплачиваемых из средств государственного социального страхования (заявления, справки, копии свидетельства); документы по расчетам с подотчетными лицами (отчеты о командировках, авансовые отчеты, квитанции) книга учета бланков строгой отчетности; журнал регистрации доверенностей; журнал регистрации платежных поручений.

В соответствии с нормативно-правовыми актами, регламентирующих порядок и сроки хранения бухгалтерских документов:

1. Федеральным законом от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Действующее Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина СССР от 29.07.1983 г. N 105.
3. Основные правила работы архивов организации, одобренные решением Росархива от 06.02.2002 г.;
4. Федеральный закон от 22.10.2004 г. N 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»;
5. Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010 г. N 558.

Сроки хранения бухгалтерских документов в ГАУК ГРДТ им Н.А. Бестужева устанавливаются  на основании перечня типовых  управленческих  архивных документов, образующихся в процессе деятельности учреждения, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010 г. N 558.,а также в соответствии  с  Федеральным законом от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» согласно которому первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с Правилами организации государственного архивного дела, эти сроки не могут быть менее пяти лет после отчетного года.

Утвержденная номенклатура дел ГАУК РБ ГРДТ им.Н.А. Бестужева действует в течение 5 лет и подлежит пересоставлению и переутверждению в случае каких либо изменений. Если изменений не произошло, то в конце каждого года она перепечатывается, уточняется и автоматически вводится в действие с 1 января следующего года.

Уничтожению подлежат документы с истекшими сроками хранения и потерявшие практическое значение. Для этого составляется установленной формы акт на уничтожение документов в результате проведения экспертизы ценности документов «Акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению»(см.ПРИЛОЖЕНИЕ3).

 Подлежащие уничтожению дела  передаются на переработку (утилизацию). Уничтожение архивных дел, включенных в акт, производится путем сожжения.

На основании Приказа Минфина РФ от 10.12.2010г № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органа государственной власти, органов местного самоуправлении, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 23.12.2010г. № 157н «Об утверждении Плана счетов для автономных учреждений и Инструкций по его применению» в ГАУК РБ ГРДТ  утвержден рабочий план счетов для бюджетных учреждений приведенный  в приложении данного отчета.

Исходя из выше сказанного видно, что все хозяйственные операции  оформляются  в утвержденных формах первичных документах и регистрах. Проверенные  и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операции. Все обработанные документы ежеквартально подшиваются и складируются в архив для дальнейшего хранения, все данные   вносятся в номенклатуру дел  с указанием срока их  хранения, по истечения срока- документы передаются на утилизацию.

2.2 Учет денежных средств в кассе

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18;
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

Лимит остатков денежных средств  ГАУК РБ ГРДТ им.Н.А. Бестужева определяется по согласованию с обслуживающим учреждение органом Федерального казначейства и составляет на 2015 год 15 900 рублей.

Руководствуясь  Указанием Банка России от 11.03.2014г  №3210-У лимит выдачи наличных денежных средств под отчет работникам учреждения для осуществления закупок товаров, работ и услуг определен в размере 100 000 рублей.

 Руководствуясь  Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749"Об особенностях направления работников в служебные командировки" и  
"Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, установлен лимит денежных средств:

1. При направлении работников в служебные командировки (гастроли) связанные с основной деятельностью учреждения, возмещаются следующие затраты: суточные-100 руб., при направлении работников за пределы РБ до 200 руб., на одного человека.
2. По найму жилых помещений - в размере определенном счетами гостиниц.

Сверх установленного лимита деньги храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита сдают непосредственно в дневные или вечерние кассы банков.

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации применяемые ГАУК РБ « ГРДТ им. Н.А.Бестужева» по учету кассовых операций.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе учреждения используется активный счет 201.04 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где бухгалтер-кассир в соответствии со своими должностными обязанностями:

1. проверяет правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
2. оформляет приходные (форма № 0310001) и расходные кассовые ордера (форма № 0310002)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ4,5)
3. получает необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;
4. регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № 0310003)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ6);

Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру заполняется одновременно и подписываются главным бухгалтером Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.

Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления.

Выдача денег по расходным кассовым ордерам. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

В обязанность бухгалтера-кассира входит ведение кассовой книги (форма № 0504514)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ7). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где сделана запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано100 листов», заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся бухгалтером -кассиром сразу  после получения или выдачи денег по каждому ордеру, за правильным ведением кассовой книги контролирует главный бухгалтер учреждения.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету и кредиту счета 201.04"Касса" в таблице №2.1

Таблица №2.1Основные бухгалтерские проводки по движению денежных средств в кассе.

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредет
Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке	201.04	201.01
Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами	201.04	205.10.660
Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм	201.04	208.09
Выдача заработной платы	302.01	201.04
Выдача подотчетных сумм	208.09	201.04
Сдача денег в банк	201.01	201.04