Отчет по практике в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А.Бестужева

Таким образом учет денежных средств ведется на активном счете 201.04«Касса» по дебету - поступление, по кредиту - списание. Установлен лимит остатка денежных средств, используется нормативная база, инвентаризация наличных денег в кассе проводится  1 раз в квартал, в соответствии с нормативными сроками проведения плановой инвентаризации имущества Приказ МФ РФ № 49 от 13.06.1995г.

3. Учёт денежных средств на расчётном счёте

Для учета  операций по движению денежных средств  учреждения в случае проведения хозяйственных  операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов предназначен счет: 201.01  «Денежные средства учреждения на банковских счетах», код увеличения 510, код уменьшения 610, счет активный. По дебету отражается поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью (финансирования), а также суммы, поступившие на восстановление ранее произведенных расходов (кассовых расходов). По кредиту – все операции по перечислению денежных средств учреждениям, находящимся в ведение главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, отзыв средств бюджета с банковских счетов учреждений, возврат неиспользованного остатка средств бюджета, перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков, полученные наличных денежных средств в кассу учреждения, прочие выплаты, осуществляемые учреждениями (так называемые кассовые расходы). 
           Для учета  финансирования через банковские счета  применяется счет: 304. 04  (по видам расходов) «Внутриведомственные расчеты». Счет пассивный. На счете учитываются расчеты между главными распорядителями, распорядителями, получателями средств, находящимися в их  ведении, по поступлению и выбытию бюджетных нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними, а также внутренние расчеты по централизованному снабжению материальными ценностями. 
         В соответствии с письмом Минфина РФ об открытии лицевых счетов лицевые счета в органах федерального казначейства могут быть открыты исключительно организациям, образованным в соответствии со ст. 120 ГК РФ в форме учреждения, финансируемого за счет средств федерального бюджета.  В органах Федерального казначейства открываются лицевых счета:  
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному  распорядителю   (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении  
- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета.    
- лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета.  
         При открытии лицевых счетов орган федерального казначейства присваивает им в установленном  порядке номера, который должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств к главному распорядителю средств.  
          Лицевые счета в органах федерального казначейства открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств федерального бюджета.        Каждому клиенту для учета операций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.   
           При открытии лицевого счета получателя средств орган Федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в которых определены права и обязанности сторон.   
           На   лицевых  счетах  нарастающим   итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов федерального бюджета.   
Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства на заявлении на открытие лицевого счета после представления клиентом в орган федерального казначейства документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета, и их проверки.   
  Ежемесячно, не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, органы Федерального казначейства осуществляют сверку с остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете для учета операций со средствами, находящимися во временном распоряжении. Сверка производится путем представления органом Федерального казначейства под расписку справки по операциям со средствами, поступающими во временное распоряжение. Сведения, отраженные в справке, показываются нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным. Если в течение трех рабочих дней с даты вручения учреждению справки по операциям со средствами, поступающими во временное распоряжение, в орган Федерального казначейства не будут представлены возражения, оформленные в письменной форме, то совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными. 
Остаток средств, поступивших во временное распоряжение в предшествовавшем финансовом году, не перечисляется в доход бюджета, а подлежит учету в текущем финансовом году на лицевых счетах по учету этих средств как остаток на 1 января текущего финансового года.

Платежи с расчетного(лицевого) счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Платежное поручение (форма № 0401060)(см.ПРИЛОЖЕНИЕ8) применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Учреждение периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Рассмотрим основные операции в таблице №3.1

Таблица №3.1 Основные бухгалтерские проводки по движению денежных средств на расчетном счете.

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредет
Поступление денежных средств на лицевой счет во временное пользование от распорядителя	201.01.510	304.04.000
Возврат денежных средств распорядителю	304.01.830	201.02.610
Поступление денежных средств связанное с возникновением долговых обязательств от ряспорядителя	201.01.510	301.01.710 31.02.710
Поступление денежных средств на воостановление расходов в погошение дебеторской задолженности от распорядителя	201.01.510	401.01.200 201.04.610. 206.00.000 210.03.660 303.00.000
Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат	206.00.000	201.01.610
Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги	302.00.000	201.01.610

ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А Бестужева хранятся денежные средства на банковских счетах. Учет денежных средств на банковских счетах ведется на активном счете 201.01. Для учета  финансирования через банковские счета  применяют пассивный  счет: 304. 04  (по видам расходов).

2.4Учёт основных средств и нематериальных активов

  Бюджетный учет  основных  средств в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева  организуется в  соответствии с Приказом Минфина  РФ от 23.12.2010г. № 157н «Об утверждении  Плана счетов для автономных  учреждений и п.44 Инструкцией  №157н по его применению». Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252). К основным средствам относятся материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенных для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий либо для управленческих нужд учреждения, находящийся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг. Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно списываются с балансового учета с одновременным отражением на забалансовом счете. Бюджетный учет основных средств организуется с детализацией по их видам и материально ответственным лицам.

При приобретении, в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужев, основные средства отражаются в  учете по первоначальной стоимости, которая формируется на счете 106.00 «Вложения в нефинансовые активы»

Устанавливается срок полезного использования на объекты основных средств в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н

При безвозмездном получении, основные средства  полученные по договору пожертвования отражаются в бухгалтерском  учете по стоимости указанной в товарной накладной;

Безвозмездная передача объектов основных средств между учреждениями разных уровней бюджетов, а также между учреждениями  подведомственными Министерству культуры осуществляется по балансовой стоимости объектов с одновременной передачей суммы начисленной на объекты амортизации  

Переоценка основных средств производится по решению Правительства РФ.

Списание имущества недвижимого и особо ценного движимого проводить по решению учредителя.

Начисление амортизации объектов основных средств для бухгалтерского учета производится линейным способом в соответствии с п. п. 84 - 87 Инструкции N 157н.

Основные средства  классифицируются ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А Бестужева на:

1)жилые помещения

2)нежилые помещения;

3) машины и оборудования;

4) транспортные средства

5) производственный и хозяйственный инвентарь

6)прочие основные средства (сценически-постановочные средства)

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету и кредиту счета 101.01"Основные средства" в таблице №4.1

Таблица №4.1Основные бухгалтерские проводки  по движению основных средств.

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства в оплату договора поставки оборудования	302.19.803	201.01.610
Принято к учету поступившее оборудование	106.01.310	302.19.730
Учтен НДС по приобретенному оборудованию	210.01.560	302.19.730
Введено в эксплуатацию оборудование	101.04.310	106.01.410
Отражена балансовая стоимость оборудования	106.01.310	401.01.151
Отражена сумма фактически начисленной амортизации по полученному оборудованию	304.04.310	104.04.410
Полученное оборудование передано в эксплуатацию	101.04.310	106.01.410
Внутренние перемещения основных средств между материально ответственными лицам	101. 01. 310	101. 01. 310
Списание основных средств пришедших в негодность	401.01	101.02.410
Начисленна амортизации основных средств	104.02.410	304.04. 310

Списание основных средств с бюджетного учета осуществляется на основании актов (ф. № 0306003 «Акт о списании объекта основных средств»)

На основные средства и нематериальные активы свыше 3000 руб. и до 40 000 рублей включительно в бюджетном учете начисляется 100-%-ная амортизация при выдаче в эксплуатацию. Свыше 40 000 рублей- линейный метод(балансовая стоимость умножается на норму амортизации)- путем накопления соответствующих сумм на отдельных счетах  104 «Амортизация основных средств».

Исходя из вышесказанного в данном учреждении основные средства ведутся на  счете 101, к нему открываются субсчета, аналитический учет оформляется первичными учетными документами, начисляется амортизация.

          2.5Учет нематериальных активов

Основными нормативным документом, регламентирующим ведение учета нематериальных  активов является   Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об  утверждении   Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 N 10975) 
Пунктом 23 Инструкции №25н установлен порядок отнесения объектов к нематериальным активам. К нематериальным активам, по определению, относятся объекты, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям: у объекта отсутствует материально-вещественная структура;

имеется возможность идентификации объекта от другого имущества; объект используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения; срок полезного использования объекта, превышает 12 месяцев; не предполагается последующая перепродажа данного имущества; наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у учреждения на результаты интеллектуальной деятельности или права учреждения на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

Не относятся к нематериальным активам: не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; незаконченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства.

Для отражения нематериальных активов в бюджетном учете предназначен счет  102. 01  «Нематериальные активы».

Учет нематериальных активов  в соответствии с учетной политикой учреждения  ГАУК РБ ГРТД им. Н.А. Бестужева  по данному счету не ведется.

2.6Учёт материально- производственных запасов

Основными нормативным документом, регламентирующим ведение учета материально-производственных запасов является Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806) 
        Учет материальных запасов в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А Бестужева ведется на счете 105 «Материальные запасы»: 105. 03  «Горюче-смазочные материалы»; 105. 05  «Мягкий инвентарь»; 105. 06  «Прочие материальные запасы»;

  К материальным запасам в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева относятся:

1. предметы, используемые в деятельности учреждения в течении периода, не превышающем 12 месяцев, вне зависимости от их стоимости;
2. предметы, используемые в деятельности учреждения вне зависимости от их срока действия стоимостью до 3000 рублей, в качестве реквизита для спектаклей;
3. счетчики учета ГВС, ХВС, электроэнергии;
4. тонометры
5. ножницы

          Материальные  запасы в ГАУК РБ ГРДТ им. Н.А. Бестужева отражаются по фактической  себестоимости, которая включает: суммы уплачиваемые  в соответствии с договорами поставщикам материальных запасов, включая НДС.

Первоначальной стоимостью материальных запасов, полученных по договору пожертвования, а также в процессе списания признаются их стоимость, указанная в договоре хранения и товарной накладной, а также их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому балансу, определенная оценочно-инвентаризационной комиссией учреждения.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету и кредиту счета 105"Материальные запасы" в таблице №5.1

Таблица №5.1 Основные бухгалтерские проводки по счету 105 «материальные запасы».

Содержание операции	Проводка
	Дебет	Кредит
приобретение, безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по централизованному снабжению, распоряжению (извещению)	105.03.340 105.06.340 105.05.340	302.22.730 208.22.660 401.01.180 401.01.151
оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении и (или) безвозмездном получении в рамках нескольких договоров, изготовлении хозяйственным способом	105.03.340 105.06.340 105.05.340	106.04.440
оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения	105.03.340 105.06.340 105.05.340	401.01.172
оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации	105.03.340 105.06.340 105.05.340	401.01.180
списание израсходованных материальных запасов на основании оправдательных документов	401.01.272	105.03.440 105.06.440 105.05.440
списание материальных запасов при их реализации, выявленных недостач, хищений	401.01.172	105.06.440