Отчет по практике в бухгалтерии

                                                                                                        Таблица 5.2.2.2.

Бухгалтерские записи по операциям, связанным с изготовлением продукции

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Отпущены со склада материалы: - на изготовление  продукции - на содержание  заводоуправления	20 26	10 10
Начислена заработная плата и социальные взносы: - производственным  рабочим - персоналу  цеха - персоналу  заводоуправления	20 25 26	70, 69 70, 69 70, 69
Начислена амортизация  основных средств: - цехового  назначения - общезаводского  назначения	25 26	02 02
Приняты к оплате счета за электроэнергию: - на нужды  цехов - на освещение  объектов общезаводского назначения	25 26	60 60
Определены  и списаны: - общепроизводственные  расходы - общецеховые  расходы	20 20	25 26
Оприходована  выпущенная из производства продукция	43	20

Для текущего учета выпуска готовой продукции применяются учетные цены.  В качестве учетной цены используется плановая (нормативная) себестоимость. В текущем отчетном периоде делается проводка

Д43 К20,23 – фактически сданная продукция на склад в оценке по учетным ценам.

В конце отчетного  периода, после оценки незавершенного производства, рассчитывается фактическая  производственная себестоимость сданной  готовой продукции и проводится корректировка производственной себестоимости: 

Д43 К20,23 -  на сумму превышения фактической производственной себестоимости над ее оценкой по учетной цене. Или

Д43 К20,23 - (красным сторно) на сумму превышения учетной оценки над фактической.

В приложении 5.2.2.2 приведена накладная, составленная в цехе допечатных процессов (офсетный цех) при выпуске продукции (мишени). На склад продукция приходуется на основе накладной на внутреннее перемещение.

 

5.2.3. Учет процесса продаж.

Процесс продажи является завершающим этапом производственной деятельности предприятия. Продажа продукции предприятия осуществляется по продажной цене, включающей отпускную цену (себестоимость и плановый процент прибыли) и налог на добавленную стоимость. В процессе формирования цены основную роль играет величина фактической полной себестоимости, которая складывается из фактической производственной себестоимости и расходов на продажу. К последним, в свою очередь, относятся расходы по сортировке, погрузке, затариванию, транспортировке продукции до места назначения, расходы на рекламу, которые предприятие несет в процессе продажи. Итогом осуществления продажи продукции является получение финансового результата – прибыли или убытка от продажи.

Для выявления всех перечисленных  показателей в бухгалтерском  учете используются счета 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90 «Продажи».

Счет 90 предназначен для  обобщения информации о доходах  и расходах по основным видам деятельности ОАО «МНКТ» и выявления финансового результата по ним. Для достижения этой цели счет разбит на следующие субсчета:

                                                                                                        Таблица 5.2.3.1.

Структура счета 90 «Продажи».

Счет	Субсчет	Наименование
90 «Продажи»	90-1	Продажи готовой  продукции, облагаемой НДС
	90-2	НДС по отгруженной  продукции
	90-6	Продажи собствен.прод. через магазин без НДС
	90-7	Продажи- стоянка
	90-9	Продажи- прочие

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и т.п.

Сумма выручки от реализации продукции, продажи материалов, услуг  транспорта, выполненных работ, оказанных  услуг генподряда отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Себестоимость реализованной  продукции, проданных материалов, оказанных  услуг транспорта, выполненных работ, оказанных услуг списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 10 «Материалы», 20 "Основное производство" и др. в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС первоначально отражаются по кредиту счета 76-5 «Расчеты с бюджетом по налогам» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Затем суммы со счета 76-5 «Расчеты с бюджетом по налогам» списываются в кредит счета 68-02 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

Финансовый результат  от продаж выявляется на счете 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-9 производят накопительно в течение отчетного года. Синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

При реализации материалов напрямую от поставщика покупателю схема проводок будет следующая:

1. Д 90-2-6н «Выручка от продажи материалов» (покупатель)

К60 «Расчеты с поставщиками за материалы» (поставщик)

2. Д 19 «НДС» К60 «Расчеты с поставщиками за материалы» (поставщик);
3. Д 62-2 «Расчеты с покупателями за товары отгруженные» (покупатель)

К 90-1-6н «Выручка от продажи материалов»

4. Д 62-2 «Расчеты с покупателями за товары отгруженные» (покупатель)

К 76-5 ««Расчеты с бюджетом по налогам»;

5. Д 90-9-6н «прибыль (убыток) от продажи материалов» (покупатель)

К99-6н «Прибыль и убытки от продажи материалов».

По окончании отчетного года субсчета 90-1 и 90-2 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж». В свою очередь субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

При окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка отчетного года списывается в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» обеспечивает формирование данных, необходимых для составления «Отчета о прибылях и убытках».

В случае получения чистой прибыли, она направляется на развитие производства, благотворительность и социальные нужды.

 

5.3. Учет труда и заработной платы.

Основанием для подсчета заработной платы рабочих являются первичные документы (табель учета  рабочего времени, приказы и др.). Табеля учета рабочего времени составляются в цехе и в управлении табельщицами, а затем передаются в бухгалтерию. Основанием для составления табеля является наряд на работу, сменный рапорт, путевой лист, акт о простое, больничные листы, приказы о предоставлении отпуска.

Они сдаются в бухгалтерию, обрабатываются, по результатам обработки  формируются расчетно-платежные документы.

Для синтетического учета расчетов по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По оплате труда составляются следующие бухгалтерские записи:

начисление зарплаты Д 20, 23, 25, 26   К 70;

начисление отпускных Д 20, 23, 25, 26  К 70;

начисление пособий по временной нетрудоспособности Д 69-1  К 70;

удержание из зарплаты подоходного налога Д 70   К 68-01;

удержание из зарплаты по исполнительным листам Д 70   К 76;

депонированная зарплата Д 70   К 76-4на;

выдача зарплаты из кассы и возврат депонированных сумм Д 70, 76   К 50;

перечисление заработной платы на карточки: Д 70   К 51.

Различают основную и  дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премиям, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Расчеты по зарплате с  рабочими и служащими производятся по расчетной ведомости (корешок) и  отдельной платежной ведомости, по которой производится выплата  заработной платы работникам. Выдача аванса производится по платежной ведомости. Расчетно-платежная ведомость является одновременно регистрами аналитического учета расчетов с рабочими и служащими. По окончании месяца организация представляет в банк: чек на получение денег с расчетного счета организации, платежные поручения на перечисление налогов и страховых взносов; поручения на перечисление по исполнительным листам. Выдача зарплаты производится в течение 3-х дней. Зарплата, не полученная в течение этого месяца депонируется. 

 

5.4. Учет денежных и  расчетных операций.

Наличные денежные средства предприятия хранятся в кассе. Работу по организации и учету кассовых операций на ОАО «МНКТ» выполняет бухгалтер-кассир, который подчиняется главному бухгалтеру и его заместителю. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недоброкачественного выполнения своих обязанностей.

В должностные обязанности  бухгалтера-кассира входят:

- осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

- ведение и контроль  первичной документации по приему  и выдаче наличных денег;

- получение по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформление их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим зарплаты, премий, оплаты командировочных и других расходов;

- ведение на основе  приходных и расходных документов кассовой книги, сверка фактического наличия денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;

- составление кассовой  отчетности;

- осуществление наличных  расчетов в установленном порядке  с организациями и физическими  лицами при оплате работ и услуг предприятия.

При оформлении кассовых операций используются следующие основные унифицированные формы первичной  учетной документации:

• приходные кассовые ордера – форма № КО-1;
• расходные кассовые ордера – форма № КО-2;
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3;
• кассовая книга - № КО – 4.

Бухгалтер-кассир осуществляет прием наличных денег по приходным  кассовым ордерам, производит выдачу из касс по расходным кассовым ордерам  или другим документам: платежной  ведомости, заявлению на выдачу денег, счетам. Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру он производит записи в кассовую книгу. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист.

Наличными денежными  средствами производятся расчеты с  работниками по оплате труда, выдаче и приему подотчетных сумм и др. Выдача заработной платы, сумм на оплату отпусков, подотчетных сумм нескольким лицам  производится на основании платежных ведомостей. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Выдача денег отдельным лицам оформляется расходным кассовым ордером.