Отчет по практике в банке

Поставщик может досрочно отказываться от исполнения аккредитива если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву, устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

1. Наименование эмитента (получателя)
2. Вид аккредитива и способ его исполнения
3. Способ извещения поставщика об открытии аккредитива
4. Полный перечень и полную характеристику документов предоставленных поставщиком для получения средств по аккредитиву.
5. Сроки предоставления документов после отгрузки товаров требований к их оформлению.

Открытие эмитентом гарантируется гарантируемых аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет заявление, в котором указывается:

1. № договора, по которому открывается аккредитив;
2. срок действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива);
3. наименование поставщика;
4. наименование кредитной организации исполнителя;
5. место исполнения аккредитива;
6. полное и точное наименование документов, по которым производится выплата по аккредитиву, срок предоставления и порядок оформления;
7. вид аккредитива;
8. цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;
9. сумма аккредитива;
10. способ реализации аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товар, предоставляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк, если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

Реестр счетов предоставляется в 4 экземплярах. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление о произвольной форме.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель — юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

1. наименование «чек», включенное в текст документа;
2. поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
3. наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
4. указание валюты платежа;
5. указание даты и места составления чека;
6. подпись лица, выписывающего чек, — чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек, не содержащий указания места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Указание в процентах считается ненаписанным.

На оборотной стороне указываются условия, при которых гарантируется оплата чека. Такими условиями являются следующие:

1. чек может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит;
2. подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;
3. идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;
4. чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

 

2.3 Порядок оформления первичных документов

Все бухгалтерские операции оформляются оправдательными первичными документами. От того, правильно ли оформлен первичный документ, зависит правомерность отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование документа;
2. дату составления документа;
3. наименование организации, от имени которой составлен документ;
4. содержание хозяйственной операции;
5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
7. личные подписи указанных лиц.
8. код формы документа;
9. расшифровки подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, утверждаются приказом или распоряжением руководителя в составе учетной политики организации.

При составлении первичного документа на бумажном носителе записи должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой карандаш, поскольку такие записи легко могут быть изменены или уничтожены.

Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку. В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

2.4 Учет расчетных документов

Платежные поручения. Списание средств отражается проводкой:

а) если плательщик и получатель обслуживаются одним банком:

Д 405-408 плательщика К 405-408 получателя;

б) если разные банки:

 Д 405-408 К 30102;

в) если денег нет, то документы кладутся в картотеку № 2 по внебалансовому счету 90902: Д 90902 К 99999;

г) платежное поручение может быть оплачено частично. Оплата будет такая же, оплата производится платежным ордером, а само платежное поручение кладется в картотеку № 2;

д) при поступлении средств на счёт, документ из картотеки изымается:

Д 99999 К 90902

е) если средства на счёте плательщика есть, а на корреспондентском счёте их нет, то средства списываются на счёт:

 Д 405-408 К 47418.

Документ помещается в картотеку №3 к внебалансовому счету 90904:

 Д 90904 К 99999.

В банке получателя: банк получателя, при получении выписки о поступлении денег производит зачисление на счёт получателя:

 Д 30102 К 405-408.

Платежное требование. Списание средств со счета:

Д 99999 К 90901 - изъятие из картотеки;

Д 405-408 К 30102 или 405-408 - списание средств со счета плательщика;

Д 30102 К 405-408 - зачисление средств в банке получателя.

Аккредитив. Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами:

а) при открытии аккредитива оформляется досье, которое учитывается на счете 90907:

  Д 90907 К 99999;

б) списание средств: Д 405-408 К 30102;

в) в банке получателя производится открытие аккредитива следующей проводкой:

Д 30102 К 40901;

г) исполнение аккредитива: Д 40901 К 405-408 10;

Если аккредитив был использован полностью, то банк плательщика закрывает досье:

Д 99999 К 90907;

д) закрытие аккредитива: Д 40901 К 30102;

е) получение остатка аккредитива: Д 30102 К 405-408.

Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами:

а) между банками заключаются корр. отношения. В банке получателя открывается счет банку плательщика 30109. в учете банка плательщика этот же счет имеет номер 30110;

б) открытие досье: Д 90907 К 99999;

в) выдача гарантий учитывается на счете: 91404 Д 99998 К 91404;

г) получение гарантий учитывается на счете 91305: Д 91305 К 99999;

д) оплата аккредитива: Д 30109 К 405-408;

е) банк плательщика списывает деньги со счета плательщика: Д 405-408 К 30110;

После исполнения аккредитива делаются проводки по закрытию внебалансовых счетов:

а) банк получателя: Д 99999 К 91305;

б) банк плательщика: Д 91404 К 99998/ Д 99999 К 90907.

Чек. Покрытием чека могут быть:

а) средства, депонированные чекодателем на специальном счете 40903;

б) средства на счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком, гарантия банка учитывается на счете 91404;

в) чековые книжки учитываются на счете: Д 99999 К 91207;

г) депонирование средств на специальный счёт: Д 405-408 К 40903;

д) выдача гарантий: Д 99998 К 91404;

е) оплата чека: Д 40903 К 30102;

ж) пересылка денег: Д 30102 К 405-408.

3 Организация кредитной работы

3.1 Основы банковского кредитования

Банковский кредит — это предоставление банками (кредитными организациями) денежных средств заемщикам на определенный срок на условиях платности, возвратности, срочности и, как правило, материальной обеспеченности. В отличие от предмета займа, которым выступают как деньги, так и вещи, определенные родовыми признаками, предметом банковского кредита всегда выступают денежные средства (в наличной или безналичной формах).

 В экономическом  аспекте банковский кредит представляет  собой движение ссудного капитала, который предоставляется банком (кредитной организацией) взаймы  с целью получения дохода в  виде ссудного процента или  банковского процента, ставка которого  определяется по соглашению сторон  с учетом ее средней нормы  в данном месте и в данное  время и при данных условиях  кредитования. Отношения по банковскому  кредитованию регламентируются  нормами права и приобретают  правовую форму.

 В правовом  аспекте банковский кредит —  это договорное обязательство, в  соответствии с которым банк  или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить  денежные средства (кредит) заемщику  в размере и на условиях, предусмотренных  договором, а заемщик обязуется  возвратить полученную денежную  сумму и уплатить проценты  на нее. Объективная необходимость  банковского кредита обусловлена  закономерностями денежного кругооборота, включающего оборот денежных  средств государства, юридических, физических лиц, в процессе которого  у одних участников оборота  постоянно высвобождаются средства, а у других возникает временная  потребность в дополнительных  средствах, составляющих основную  часть ссудного капитала. Общественные  отношения, возникающие при банковском  кредитовании, в зависимости от  их специфики регламентируются  нормами различных отраслей российского  права, главным образом, финансового, административного и гражданского.

 Роль финансового  права заключается в государственном  регулировании банковского кредитования, в установлении надзорных полномочий  Центрального банка РФ за деятельностью  кредитных организаций в этой  сфере в целях защиты интересов участников рынка банковских капиталов. Основными источниками правового регулирования отношений по банковскому кредиту, помимо Конституции РФ, являются федеральные законы "О банках и банковской деятельности", "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Особое место в системе источников правового регулирования отношений в сфере банковского кредитования занимают нормативные акты Банка России (инструкции, положения

3.2 Предоставление  кредита

В настоящее время во внутриэкономическом обороте применяется в основном денежный кредит. Он представлен, прежде всего, в форме банковского кредита. Это движение ссудного капитала, предоставляемого банками взаймы за плату во временное пользование. Оно выражает экономические отношения между кредиторами (банками) и субъектами кредитования (кредитополучателями), в качестве которых могут быть как юридические, так и физические лица. Юридические лица других государств – нерезиденты руководствуются в отношении кредита теми же правилами и несут те же обязанности и ответственность, что и юридические лица, если иное не предусмотрено законодательством. Существуют прямые и косвенные банковские кредиты. Прямые (банк—заемщик) кредитные отношения являются преобладающими. Более ограниченно применяется косвенное банковское кредитование, то есть предоставление кредита кредитополучателю через посредника.

Банковский кредит связан с аккумулированием временно свободных средств, их перераспределением на условиях возвратности, а также эмиссией денежных знаков в обращение через систему кредитования. Возвратная форма движения денежных ресурсов создает возможность перераспределения денежных ресурсов неоднократно. Необходимость использования банковского кредита обусловливается закономерностями и непрерывностью кругооборота фондов предприятий в воспроизводственном процессе, особенностями организации оборотных средств и основных фондов, экономическими интересами кредитора и кредитополучателя.

Банковский кредит предоставляется банками при заключении кредитного договора с каждым кредитополучателем индивидуально таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной.

Днем предоставления кредита считается день, в который сумма кредита зачислена на счет кредитополучателя, либо перечислена банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо использована в соответствии с указаниями кредитополучателя, либо выдана кредитополучателю наличными денежными средствами.