Отчет по практике в «Алтай Торг Сервис»

Работодатель обязан возместить работнику не полученную им заработную плату и иные причитающиеся ему выплаты в случае незаконного перевода на другую работу, недопущения работника к рабочему месту, одностороннего изменения условий трудового договора, отстранения от работы, необоснованного расторжения трудового договора. Трудовым, коллективным договорами, актами работодателя, согласованными с представителями работников, могут быть установлены дополнительные случаи возмещения работодателем ущерба, причиненного незаконным лишением работника возможности трудиться.

Работник, занимающий должность или выполняющий работы, связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, применением или иным использованием в процессе производства переданных ему имущества и ценностей, и работодатель заключают в письменной форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных работнику.

Перечень должностей и работ, занимаемых или выполняемых работниками, с которыми могут заключаться договоры о полной индивидуальной и коллективной (солидарной) материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных работникам, а также типовой договор о полной материальной ответственности утверждаются коллективным договором (при его наличии) или актами работодателя.

Сторона трудового договора, причинившая ущерб (вред) другой стороне, возмещает его в соответствии с Трудовым Кодексом и иными законами Республики Казахстан. В трудовом, коллективном договорах может конкретизироваться материальная ответственность работника и работодателя. Прекращение трудового договора после причинения ущерба (вреда) не влечет за собой освобождения стороны трудового договора от материальной ответственности по возмещению причиненного ущерба (вреда) другой стороне.

Материальная ответственность стороны трудового договора за ущерб (вред), причиненный ею другой стороне трудового договора, наступает за ущерб (вред), причиненный в результате виновного противоправного поведения (действия или бездействия) и причинной связи между виновным противоправным поведением и причиненным ущербом (вредом), если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

Работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, обязан возместить его в полном объеме в соответствии с условиями трудового, коллективного договоров.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своей средней месячной заработной платы, если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом РК. [Приложение АТ]

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Налогообложение

ТОО «Алтай Торг Сервис» в своей деятельности руководствуется Законами, актами, указами Президента и Правительства Республики Казахстан, Министерством Финансов Республики Казахстан и  Уставом товарищества.

Компания является плательщиком следующих налогов, сборов и платежей:

• Корпоративный подоходный налог;
• Социальный налог;
• Обязательные социальные отчисления;
• Обязательные пенсионные отчисления;
• Индивидуальный подоходный налог с физических лиц;
• Налог на добавленную стоимость.

Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.

По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество, представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. По объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. 

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территории Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуга), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Для постановки на учет по НДС необходимо в налоговый орган по месту регистрации представить заявление о постановке на учет по НДС. Если подается заявление на постановку на учет по НДС филиала или представительства юридического лица – резидента дополнительно необходимо иметь разрешение налогового комитета министерства финансов Республики Казахстан о признании данного структурного подразделения самостоятельным плательщиком НДС. Разрешение предоставляется на основании соответствующего заявления юридического лица-плательщика НДС. Налогоплательщику, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, налоговыми органами выдается свидетельство о постановке на учет по НДС.

Налогоплательщик становится плательщиком НДС:

   - в первый день  месяца следующего за месяцем, в котором подано заявление  о постановке на учет по  НДС;

   - день регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, если индивидуальным предпринимателем  заявления представлено в течение 10-ти рабочих дней после его  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя;

   - день государственной  регистрации юридического лица, филиала, представительства в качестве  налогоплательщика, если юридическим  лицом заявления представлено  не позднее 10-ти рабочих дней  после его государственной регистрации.

Для снятия с учета по НДС плательщику НДС нужно представить в налоговый орган заявление о снятии с учета по НДС.

Налогоплательщик перестает быть плательщиком НДС с первого дня налогового периода, следующего за периодом в котором подано заявление о снятии с учета по НДС.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются:

- физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения;

- физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения.

Объектом индивидуального подоходного налога является:

- доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страховании;

- доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

- доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

Ставки для исчисления индивидуального подоходного налога:

- доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты  -  по ставке 10 %;

- доходы в виде дивидендов  -  по ставке 5 %.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты:

- По налогу, удерживаемому  у источника выплаты  - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения;

- По налогу, не облагаемому  у источника выплаты - исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  по ставке 10 % и уплачивается по  итогам налогового года не  позднее десяти рабочих дней  после 31 марта года, следующего за отчетным;

- ИПН по доходам адвокатов  и частных нотариусов исчисляется  ежемесячно путем применения  ставки 10 % к сумме полученного  дохода и подлежит уплате не  позднее 5-го числа месяца, следующего  за отчетным.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у  источника выплаты;

3) чистый доход юридического  лица-нерезидента, осуществляющего  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение.

Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

В ТОО «Алтай Торг Сервис» учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 1410 " Корпоративный подоходный налог".

Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные  исполнители, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики  Казахстан;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан  через постоянные учреждения.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Обязательное социальное страхование представляет собой механизм защиты от материальной необеспеченности, при наступлении случаев социального   риска.  

Обязательному социальному  страхованию подлежат все работники, осуществляющие деятельность, приносящую  доход на территории Республики Казахстан, за исключением работающих пенсионеров. Уплата социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования производится по установленной ставке социальных отчислений. За наемных работников социальные отчисления уплачиваются работодателем из его расходов на оплату труда работника. Самостоятельно занятыми лицами, обеспечивающими себя работой приносящей им доход,  социальные отчисления уплачиваются в свою пользу из получаемых ими доходов.

Учет поступающих социальных отчислений ведется, персонифицировано, на базе социального индивидуального кода. Лица, за которых уплачиваются социальные отчисления, являются участниками системы обязательного социального страхования, что дает им право получать социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования.

Ставка социальных отчислений – фиксированный размер обязательных платежей в Фонд, выраженный в процентном отношении к величине объекта исчисления социальных отчислений.