Отчет по практике в «Алтай Торг Сервис»

В целом в ТОО «Алтай Торг Сервис» организация бухгалтерского учета, которая соответствует требованиям Стандартов бухгалтерского учета. Учет наличных денежных средств ведется в соответствии с требованиями НСФО на счете 1010.

Кассовые операции проводятся с соблюдением должных требований  предусмотренных правилами ведения кассовых операций на территории Республики Казахстан и подтверждаются. Факт совершения кассовых операций подлежит обязательному оформлению. Кассир оформляет приходный и расходный кассовый ордер или заменяющими их документами, на основании которых составляется отчет кассира в кассовой книге. Кассовые операции осуществляет бухгалтер, с которым подписано обязательство о полной материальной ответственности.

Ниже приведены формы первичных документов:

- Кассовая книга (форма  КО-4); [Приложение Ж,З]

- Платежная ведомость (форма  Т-2); [Приложение И]

- Расходный кассовый ордер (форма КО-2); [Приложение Й]

- Приходный кассовый ордер (форма КО-1); [Приложение К]

- Отчет о движении денежных  средств; [Приложение Л]

- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1010, 1030; [Приложение М, Р]

- Выписка с текущего счета с приложенными документами; [Приложение Н]

- Платежные поручения; [Приложение О]

- Заявка-поручение на  конвертацию иностранной валюты. [Приложение П]

2.2 Учет краткосрочных  активов: краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков и прочая дебиторская  задолженность

Дебиторская задолженность - вложенные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализаций товаров, продукций, работ и услуг.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» (1210,1220,1230).

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. В ТОО «Алтай Торг Сервис» в «1С: Предприятие» версия 8.2. учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовых счетах: 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». Для отражения в учете операций по выдаче из кассы наличных денежных средств в тенге под отчет или возмещения перерасхода в типовой конфигурации используется документ «Расходный кассовый ордер». Возврат неиспользованных денежных средств, полученных сотрудником под отчет на хозяйственные нужды или при командировке, производится с помощью документа «Приходный кассовый ордер». Документ авансовый отчет формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца. Документ «Авансовый отчет» имеет форму, заполняемую на двух закладках. На первой закладке «Общие» указывается информация, которая в авансовом отчете отражается на лицевой стороне. На второй «Табличная часть» заполняется табличная часть, соответствующая оборотной стороне авансового отчета. Если предоставляется авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите «Назначение аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс. На закладке «Общие» также указывается сумма выданного аванса, количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов. Заполненную форму нужно сохранить и провести. При проведении документа по каждой строке табличной части будут сформированы проводки по кредиту счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и дебету счета, на который списываются затраты данного наименования (см.таблицу 3). Если аванс использован на приобретение фиксированных активов или материалов – или на оплату услуг, то в качестве корреспондирующего счета следует указать счета расчета с контрагентами (например, счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»). В реквизите сумма следует указать сумму, выплаченную поставщику. Реквизит «В том числе НДС» заполнять не следует.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность по которой срок исковой давности составляет три года.

Резервы по сомнительным  требованиям  учитываются  в  подразделе  1200  на пассивном счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по  сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со  списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Сомнительным требованием признается дебиторская  задолженность, которая не погашена в установленный срок, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

Расходы по командировкам возмещаются работникам при предоставлении оригиналов следующих документов:

1. Проездные билеты в оба конца (для авиабилетов обязательно наличие посадочных талонов);
2. Суточные по Казахстану 6 МРП, по странам СНГ 8 МРП;
3. Расходы по найму жилья;
4. Расходы на оформление визы, страховки;
5. Командировочное удостоверение с проставленными печатями места прибытия и выбытия из пунктов назначения по данной командировке.

Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы. Потом подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты  о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Выдача денег в подотчет выдается из кассы.

Таблица 4 -  Корреспонденция счетов бухгалтерского учета со счетом 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

п/п №	Содержание хозяйственной операции	Сумма тенге	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1	Выдано из кассы в подотчет на приобретение материалов	358 150	1251	1010
2	Приобретены услуги по счет фактуре	6 650	1310	3310
3	Приобретен О/С по счет фактуре	340 000	2410	3310
4	Приобретен О/С по счет фактуре	8 300	2410	3310
5	Приобретены услуги по счет фактуре	3 200	1310	3310
Примечание: составлен по источнику [17]

К отчету прилагается:

- Авансовый отчет. [Приложение С]

 

2.3.  Учет запасов

Поступление материалов на предприятие контролирует лицо ответственное за поставку данных материалов, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт на право представления претензий к транспортной организации или поставщику.

В момент сдачи ответственным лицом материалов на склад зав склада проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика.

В связи с большими запасами материальных ценностей на предприятиях важным является постановка складского и бухгалтерского учета материалов.

Все материалы сначала поступают на склад. Учет материалов на складе ведет материально-ответственное лицо, заведующий складом или кладовщик. Учет движения и остатков материалов ведется в карточках учета материалов.

При поступлении каждому наименованию, сорту и марке материалов присваивают специальное обозначение — номенклатурный номер. На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка учета материалов. Затем номенклатурные номера заносятся в специальный реестр, который называется номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике, кроме названия и номенклатурного номера, указывают цену и единицу измерения материала. Таким образом, номенклатура-ценник представляет собой систематизированный перечень всех используемых материалов с указанием их стоимости и единицы измерения.

Для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки, применяется приходный ордер. В день поступления запасов на склад материально ответственное лицо составляет приходный ордер в одном экземпляре.

Для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов, применяется акт о приемке запасов. Комиссия, назначенная приказом индивидуального предпринимателя или руководителя организации, составляет акт в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

Для учета движения запасов внутри организации и их отпуска на сторону применяется накладная на внутреннее перемещение материалов.

Накладная на отпуск запасов на сторону применяется для учета отпуска запасов на сторону.

Акт списания запасов применяется для учета запасов, подлежащих списанию вследствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства. Оформленный акт является основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости этих запасов и возмещения за счет виновных лиц. Составляется и подписывается членами комиссии в двух экземплярах. Первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую службу, второй остается в подразделении.

Учет запасов ТОО «Алтай Торг Сервис» производится в зависимости от их назначения на один из счетов бухгалтерского учета:

- 1310 «Сырье и  материалы»;

- 1320 «Готовая  продукция»;

- 1330 «Товары».

Так как ТОО «Алтай Торг Сервис» в основном приобретает продукты питания для производства готовой продукций, и поэтому учет запасов ведется на счете 1320 «Готовая продукция». Ниже приведен пример оборотно - сальдовой ведомости по счету1320 (см.таблицу 4).

Таблица 5 – Оборотно - сальдовая ведомость по счету 1320.

ТОО "Алтай Торг Сервис"
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1320 за Апрель 2014 г.
Выводимые данные:			БУ (данные бухгалтерского учета)
Склады	Дебет				Кредит		Дебет			Кредит								Дебет								Кредит
1320	44 891 303,44						19 526 783,84			15 089 421,96								49 328 665,32
XDEC-58. Казахская кухня. Досанова А. (29-14)	632 631,61						480 469,00			1 113 100,61
Департамент производства.Каз.кухня.Танкбаева Д	1 174 586,04						326 756,00			1 501 342,04
Склад: Китайская кухня							3 697 754,75												3 697 754,75
Универсальный офис. Каз.кухня. Мустафаева Светлана	44 493,74						150 964,00												195 457,74
ХДЕС - 27. Европ. кухня. Акайнек Олжас.(30-15)	210 668,09						124 290,20			334 958,29
ХДЕС - 27. Казахская кухня. Жусупова Г.К. (30-15)	763 799,58						520 832,00			1 284 631,58
ХДЭС - 1. Евр.кухня. Кусбаева З (5.02.14-10.02.14)	225 979,45						69 052,00			295 031,45
ХДЭС - 1. Каз.кухня. Жусупова У.Д.(30-15)	674 238,00						780 549,00												1 454 787,00
ХДЭС - 21. Каз.кухня. Бисариева Б. (20-5)	821 705,13						602 383,08			821 705,13								602 383,08
ХДЭС - 22. Каз.кухня: Каскаева Г. (13-28)	597 775,06						763 430,25			1 165 586,56								195 618,75
ХДЭС - 26 Каз.кухня. Джуманазарова К.К. (20-5)	1 029 168,11						586 112,50			1 029 168,11								586 112,50
ХДЭС - 29 Европейская кухня. Альсейтова Ж. (30-15)	221 558,55						171 636,95			393 195,50
ХДЭС - 29 Казахская кухня. Кожахметов Д. (30-15)	722 638,07						471 567,00			1 194 205,07
ХДЭС - 30. Европ.кухня. Нарымбаева Г. (13-28)	261 210,03						64 939,60			326 149,63
ХДЭС - 30. Каз.кухня. Нураханова А.(13-28)							839 834,10												839 834,10
ХДЭС - 49. Каз.кухня. Камзаева Ж.С.(10-25)	759 649,55						525 784,46			1 059 115,65								226 318,36
ХДЭС - 51. Жакупов А. (29-14)	483 544,05						531 478,50			1 015 022,55
Примечание: Составлено по источнику [20]

Бухгалтерский учет оказания сервисных услуг и услуги по питанию осуществляется в соответствии с количеством питавшихся работников в соответствующей месторождении.

Счет фактура об оказанных услуг выставляется на основании Акта выполненных работ (оказанных услуг).

Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, предназначен активный, собирательно-распределительный счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг». Этот счет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию  работ (услуг).

Так как в обычном порядке учет материалов одновременно ведется и на складе и в бухгалтерии, то ведение учета наличия и движения материалов зависит от выбранной методики учета, которая устанавливает порядок и последовательность ведения учета материалов на складе и в бухгалтерии. В ТОО «Алтай Торг Сервис» метод учета оценки запасов ведется по средневзвешенной стоимости.

В бухгалтерии помимо количественного, в карточках аналитического учета материалов, ведется и стоимостной учет. В конце месяца производится сверка данных учета материалов на складе и в бухгалтерии. Сверка производится посредством проведения на складе инвентаризации запасов.

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция. В ТОО «Алтай Торг Сервис» учет товарно-материальных запасов ведется согласно НСФО 2 «Запасы» на счете 1310«Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция», без применения аналитических счетов. Товарно-материальные запасы Компании представлены материалами, необходимыми для осуществления основной и финансово-хозяйственной деятельности. Учет полученных запасов ведется на основании товарных накладных и налоговых счетов-фактур.

Фактическая себестоимость приобретения запасов складывается из цены приобретения и расходов по доставке этих запасов.

В ТОО «Алтай Торг Сервис» ежемесячно проводится внезапная инвентаризация и ежеквартально плановая инвентаризация. Основной целью, которой является выявление хищений, недостачи, пересортицы, излишков запасов. Инвентаризация проводится с целью проверки соответствия данных бухгалтерского учета с данными складского учета. Обязательно в момент проведения инвентаризации с материально ответственного лица берется расписка, о том что, все расходные документы проведены, а приходные документы оприходованы находящиеся на его ответственном хранении. Инвентаризация обязательно проводится в присутствии кладовщика, бухгалтера и лиц, которые являются членами комиссии в данной инвентаризации. И по ней проводится окончательные излишки и окончательные недостачи, которые соответствуют по результатам инвентаризации, составлены сличительные ведомости фактического наличия товара с данными бухгалтерского учета.