Отчет по практике ООО «Замок – плюс»

Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный  срок должно представить в бухгалтерию  предприятия авансовый отчет  с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов  для административно-хозяйственных  нужд. Остаток неиспользованной суммы  подотчетное лицо возвращает в кассу  предприятия по приходному кассовому  ордеру.

Руководитель предприятия  может отправить подотчетное  лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в  другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).

При направлении подотчетного лица в служебную командировку в  пределах Российской Федерации в  бухгалтерии предприятия оформляется  командировочное удостоверение, которое  должно содержать следующие необходимые  реквизиты:

1) фамилия, имя, отчество подотчетного лица;

2) пункт назначения командировки;

3) наименование предприятия, куда командируется подотчетное лицо;

4) цель командировки;

5) срок командировки.

Командировочное удостоверение  должно быть подписано руководителем  предприятия. Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при  командировках:

1) сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

2) оплату суточных за время нахождения в командировке;

3) оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

4) оплату расходов по найму жилого помещения.

К авансовому отчету (Приложение 5.А) прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм, по командировкам прилагается оформленное командировочное удостоверение и т. д.

В бухгалтерии авансовые  отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

Аналитический учет ведется  по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему  авансу. Передача аванса другому лицу не допускается.

 Ситуация 3: согласно авансовому отчету составим ЖРХО.

Журнал регистрации хозяйственных операций за 30.04.2013

№ п\п	Содержание хозяйственной  операции	Первичный документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
				Дебит	Кредит
1 1	Утвержден авансовый отче Замороко А.А	Авансовый отчет № 3	10603-43	26	71

6. Учет основных  средств

Для синтетического учета  основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные  вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие  доходы и расходы», а при необходимости и забалансовые: 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств», в том числе субсчета «Износ жилищного фонда», «Износ объектов внешнего благоустройства» и др.

Аналитический учет представляет собой по объектный учет основных средств и ведется в инвентарных карточках по форме № ОС-6. Карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер.

Инвентарные карточки могут  группироваться в картотеке применительно  к классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», а внутри разделов, подразделов, классов и подклассов — по месту эксплуатации (структурным подразделениям организации). Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов о приеме-передаче (ф. № ОС-1, ОС- 1а. ОС-16), актов на списание основных средств (ф. № ОС-4, ОС-4а, ОС-46), технических паспортов и других документов.

В инвентарные карточки не следует вносить все показатели технической документации. Заполненные карточки регистрируют в описях типовой формы. Описи карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств. Некоторые организации учитывают основные средства в инвентарной книге и описи не ведут.

Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном  экземпляре и хранятся в бухгалтерии  организации. В случае когда в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, частичной ликвидации и переоценки объекта основных средств произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка, а старая сохраняется как справочный документ.

В картотеке бухгалтерии  инвентарные карточки располагаются  по отраслевым группам основных средств (промышленность, транспорт, строительство  и др.), а внутри этих групп —  по месту нахождения объектов (цех. отдел), по видам (здания, сооружения и т.д.) с подразделением на производственные и непроизводственные.

Таблица 1. Записи на счетах бухгалтерского учета операций поступления  основных средств

Содержание хозяйственной  операции	Дебет Кредит
1. Приобретение основных  средств производственного назначения от поставщиков:
1.1. Основные средства  по первоначальной стоимости  приняты к бухгалтерскому учету  в качестве вложений во внеоборотные активы	08	60 (76)
1.2. Перечислены денежные  средства поставщикам основных  средств	60 (76)	51
1.3. На сумму начисленного  НДС по закупленным основным  средствам	19	60 (76)
1.4. Оприходованы (переданы  в эксплуатацию) основные средства	01	08
2. Поступление основных  средств в качестве вклада в уставный капитал
2.1. Определен размер взносов  в уставный капитал после государственной регистрации	75	80
2.2. Оприходованы основные  средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал	08	75
2.3. Переданы основные  средства в эксплуатацию	01	08
3. Иные операции поступления  основных средств
3.1. Оприходованы неучтенные  основные средства, выявленные при инвентаризации	01	91
3.2. Оприходованы полученные  объекты основных средств унитарной  организацией при ее создании  и наделении имуществом	08	75
3.3. Переданы основные  средства в эксплуатацию	01	08

Поступление основных средств  есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают  они в организацию в результате:

• завершения строительно-монтажных работ;
• приобретения за плату;
• безвозмездного поступления:
• поступления в качестве вклада в уставный капитал:
• перехода права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);
• выявления не оприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;
• получения объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации;
• поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;
• поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества;

Во всех приведенных случаях  ввод объектов основных средств в  эксплуатацию оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1). Такой же акт составляется при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество: первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика сдается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению — поставщику объекта основных средств.

Акт приемки-передачи и техническая  документация передаются в бухгалтерию, подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки, производит в них записи о поступлении средств или делает отметку об их выбытии. Если инвентарные карточки не ведутся, записи о движении объекта фиксируются в инвентарной книге. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.

Учитываются основные средства на активном счете 01. Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывается информация о первоначальной стоимости поступивших основных средств и их дооценке, по кредиту — о выбытии основных средств и их уценке.

Источниками приобретения основных средств являются:

• собственные (сумма накопленной амортизации, доходы организации, включая вклады учредителей в уставный капитал, дарение, безвозмездное поступление от юридических и физических лиц и субсидии правительственного органа);
• заемные (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

В данной организации учет основных средств не ведется.

Дт                        счет 01 « Основные средства»                                    Кт

Сд начальное = наличие основных средств на начало отчетного периода
Об Дт = принятие к учету основных средств	Об Кт = выбытие основных средств
Сд конечное = остаток основных средств на конец отчетного периода

 

         Дт                   счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»                  Кт

Сд начальное = суммы вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции по приобретению основных средств и нематериальных активов, формирование основного стада и пр.
Об Дт = формирование первоначальной стоимости основных средств	Об Кт = принятие объекта к учету

 

Дт                        счет 02 «Амортизация ОС»                                         Кт

Прекращение начисления амортизации при выбытии объектов основных средств в результате продажи, безвозмездной передаче или по иным основаниям

Суммы начисленной амортизации  основных средств  в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Учет нематериальных  активов

Нематериальные активы (НМА) - это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы, которые используются в производстве или предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

Нематериальные активы - это лицензии, патенты, авторские права (например, программное обеспечение), интеллектуальная собственность (например, технические знания как результат конструкторских и исследовательских работ), торговые марки, бренды, кино и видеофильмы.