Отчет по практике ООО «Замок – плюс»

 

Ситуация 1: согласно приходному и расходному кассовому ордера составим ЖРХО.

Журнал регистрации хозяйственных  операций за 26.04.2013

№ п\п	Содержание хозяйственной  операции	Первичный документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
				Дебит	Кредит
1	Отражена сумма денежных средств, снятых с расчетного счета  организации и оприходованных в кассу	ПРК №5	84000	50-1	51
2	Выдано в подотчет Замороко А.А. на хознужды	РКО №6	71022	71-1	50-1

 

 

 

 

 

4.Учет денежных  средств на расчетном счете

В соответствии с действующим  законодательством вес хозяйствующие  субъекты, независимо от форм собственности свои свободные денежные средства должны хранить на расчетном счете в банке.

Расчетный счет в банке  открывается предприятию сразу  после соответствующей регистрации юридического лица в государственных органах.

Расчетный счет находится  в распоряжении его владельца. Выдача денег с расчетного счета или оплата расчетных документов производится банком только по распоряжению или предварительному согласию владельца счета. Без его согласия могут оплачиваться только бесспорные требования: исполнительные листы, выданные судами, приказы арбитража, просроченные платежи в бюджет и обязательства перед банком.

Организация бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и  кредитов преследует цель:

• своевременно и правильно производить необходимые расчеты путем наличных и безналичных операций
• оперативно и полно отражать в учетных регистрах наличие и движение денежных средств и расчетные операции;
• систематически в установленные сроки производить инвентаризацию денежных средств и состояния расчетов;
• обеспечения контроля за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• соблюдения контроля расчетно-платежной дисциплины, своевременного перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Открытие расчетного счета  в учреждениях банка в соответствии действующим Положением производится на основе представленных документов. Это такие документы как:

• заявление об открытии расчетного счета, за подписью руководителя предприятия;
• копия устава предприятия, заверенного нотариально;
• документ о государственной регистрации предприятия;
• карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенная нотариально;
• копия учредительного договора о создании предприятия (решение учредителя, общего собрания учредителей);
• справка о постановке на учет в налоговых органах и органах социального страхования.

Согласно положению о  банковских операциях во всех банковских документах должны быть две подписи, первая из которых принадлежит руководителю предприятия, а вторая главному бухгалтеру.

Контроль за характером совершаемых операций по расчетному счету осуществляет учреждение банка, который обслуживает предприятие.

При необходимости предприятия  могут открыть в банках других городов субрасчетные счета для зачисления выручки от реализации продукции, получения авансов от заказчиков, оплаты товаров и услуг поставщиков. Для открытия субрасчетного счета, предприятие предоставляет в банк ходатайство об его открытии с указанием характера совершаемых по нему операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом.

Получение наличных денег  с расчетного счета в банке  на оплату труда, пенсий, стипендий, пособий по больничным листам, премий, на командировочные и хозяйственные расходы производится на основании чеков.

Безналичные расчетные операции производятся в следующих формах:

1. расчеты платежными поручениями (Приложение 4.А);
2. расчеты платежными требованиями;
3. расчеты по аккредитивам;
4. расчеты на инкассо;
5. пластиковыми карточками.

Расчеты платежными поручениями  используется чаще всего при предоплате, когда покупатель сначала перечисляет  деньги, затем получает у поставщика товар.

Расчеты платежными требованиями применяются при последующей  оплате, когда поставщик отгрузил товар, выполнил работы и оказал услуги и требует от плательщика уплаты определенной суммы. Такая форма  расчетов иначе называется акцептной. Поставщик, имея необходимые документы  об отгрузке товара, выписывает платежное требование и сдает его в свой банк ни инкассо.

Акцепт – это согласие плательщика на оплату, которое он должен представить в банк при одногородных расчетах – в течение трех дней, при иногородних – в течение пяти дней после получения требования учреждением банка. Плательщик имеет право отказаться от оплаты, если товары или услуги не заказаны, установлена недоброкачественность или некомплектность товаров, не согласована цена товаров. Отказ должен быть мотивирован и в письменной форме представлен в банк.

Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Расчеты инкассовыми поручениями  применяются в случае списания средств  со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения обычно выставляют:

1. налоговые органы – о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей (пеня, штрафы) в государственный бюджет;
2. внебюджетные фонды – о взыскании недоимок, если это предусмотрено законодательством;
3. таможенные органы – по выданным им исполнительным документам;
4. другие органы согласно законодательству.

При расчетах с чеками или  пластиковыми карточками отгрузка продукции  практически совпадает со временем ее оплаты. Для этого предприятие  получает в своем банке чековую  книжку (пластиковую карточку) для  осуществления расчетов. Списание средств с чека производится путем предоставления в банк реестр чеков в двух экземплярах и самих чеков. Чеки действительны в течение десяти дней. Бывают лимитированные и не лимитированные чековые книжки. Бланки чеков брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Лимит чековый книжки обозначает общую лимитную сумму, на которую могут бить выписаны чекодателем и подлежит оплате банком чеки.

В определенные банком сроки, чаще всего  ежедневно предприятие получает из банка выписку с расчетного счета. Содержание операций в выписке  отражаются кодовыми обозначениями. Выписка  выдается после осуществления операций по расчетному счету. К выписке прикладываются все оправдательные документы.

Выписка банка проверяется бухгалтером  и на полях карандашом указывается  шифр корреспондирующих счетов. Эти  же счета указываются в документах, приложенных к выписке. Исправления, подчистки, помарки в банковских выписках не допускаются.

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств на расчетном счете предприятия используется активный счет 51 «Расчетный счет».

              Дт              счет 51 «Расчетный счет»                     Кт

Сд начальное = наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода
Об Дт  =  Поступление денежных средств на расчетный счет отражается  в корреспонденции со счетами, отражающими источники поступления этих средств	Об Кт =  Списание денежных средств с расчетного счета  в корреспонденции со счетами, отражающими цель такого списания
Сд конечное = наличие денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода

 

 

Ситуация 2: согласно платежному поручению составим ЖРХО.

Журнал регистрации хозяйственных  операций за 26.04.2013

№ п\п	Содержание хозяйственной  операции		Первичный документ	Сумма (руб.)		Корреспонденция счетов
						Дебит	Кредит
1 1	Выписано платежное поручение  на оплату услуг связи ОАО «Ростелеком»		Платежное поручение №24	698-44		-	-
2 2	Оплачено с расчетного счета  за  услуги связи ОАО  «Ростелеком»	Чек		694-44	60		51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет расчетов с подотчётными лицами

Подотчетные лица – работники  предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных  расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без  кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные  расходы выдаются в размере 2-дневной  потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

В случае если командировочный  работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В  срок командировки не включаются дни  временной нетрудоспособности. Работнику  возмещаются услуги по предварительной  покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом  общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы. При отправлении в место до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.

Если место назначения находится за чертой города, учитывается  время приезда до станции. Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.

Полученные авансы разрешается  использовать подотчетным лицам  только на те цели, на которые они выданы. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Дт                     счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»            Кт

Сд начальное = наличие остатка подотчетных сумм	Сд начальное = наличие перерасхода подотчетных сумм
Об Дт =Выдача наличных денежных средств из кассы подотчетному лицу в корреспонденции со счетами учета соответствующих денежных средств.	Об Кт = На основании авансового отчета, предоставляемого подотчетным лицом, израсходованные суммы  в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат на производство, общехозяйственные или иные расходы
Сд конечное = наличие остатка подотчетных сумм (задолженность перед организацией)	Сд конечное = наличие перерасхода подотчетных сумм (задолженность перед работникам)