Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Июня 2013 в 11:47, курсовая работа
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - в этом разделе отчета отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчет ному, во второй части — те же показатели за отчетный год [10, С.255].
Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………….…………………3
1. СТРУКТУРА ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА………………..3
2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА………………………………...6
2.1. Порядок заполнения раздела I «Изменения капитала» 6
2.2. Порядок заполнения раздела II «Резервы» 10
2.3. Порядок заполнения раздела III «Справки» 16
Глава II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ РАБОТЫ………………………………..…….19
2.1. Введение……………………………………………………………...19
2.2. Краткое описание предприятия……………………………………..22
2.3. Характеристика активов и пассивов организации по степени ликвидности и срочности обязательств………………………………………..24
2.4. Расчет ликвидности баланса предприятия…………………………25
2.5. Методика расчета коэффициентов ликвидности…………………..27
2.6. Методика расчета коэффициентов финансовой устойчивости…...28
2.7. Методика расчета показателей деловой активности………………30
2.8. Методика расчета показателей рентабельности…………………...32
2.9. Расчет коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия……………………………………………………………………...33
2.10. Определение типа финансовой устойчивости предприятия…….36
2.11. Оценка финансовой несостоятельности (банкротства) предприятия……………………………………………………………………...38
Глава III. ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ. МЕРЫ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………………..………..43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…….……………..………..46
Из полученных данных следует, что Баланс организации не является абсолютно ликвидным. Также наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ЗАО «Ланцет» излишка (А4<П4) ликвидных средств, что характеризуется как нежелательное состояние.
2.5. Методика расчета коэффициентов ликвидности
Таблица 4
Методика расчета коэффициентов ликвидности
№ п/п |
Коэффициент, его обозначение |
Порядок расчета |
По строкам баланса |
Характеристика коэффициента |
Допустимое значение |
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности ( ) |
(ДС+КФВ)/КО, где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочн. фин. вложения; КО – краткосрочн. обязательства |
(260+250) / (610+620+630+660) н. г. = 802 / 10969 =0,07 к. г. = 199 / 3091 = 0,06 |
показывает, какую
часть краткосрочной |
0,2 – 0,5 |
2 |
Коэффициент критической ликвидности («кислотный тест») ( ) |
(ДС+КФВ+ )/КО, где - дебит. задолж-ть, платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. После отчетной даты |
(260+250+240) / (610+620+630+660) н. г. = 802+9143 / 1069 = 0,91 к. г. = 199+1149 / 3091 = 0,44 |
Отражает прогнозируемые
платежные возможности |
0,8 – 1,0 |
3 |
Коэффициент текущей ликвидности ( ) |
(ДС+КФВ+ +З)/КО, где З – затраты и запасы |
(260+250+240+210-216) / (610+620+630+660) н. г. 802+9143+3-2 / 10969 = 0,91 к. г. = 199+1149+1-1 / 3091 = 0,44 |
Показывает достаточность оборотных активов для погашения краткосрочных обязательств |
>2 |
ВЫВОД: Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) у данного предприятия на начало и на конец года говорит о дефиците платежеспособных средств, то есть оно не может погасить задолженности в настоящий момент. Согласно данным коэффициента критической ликвидности на начало года предприятие имеет возможность погашения задолженности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец года показывает недостаточность оборотных активов для погашения краткосрочных обязательств.
2.6. Методика
расчета коэффициентов
Таблица 5
Методика расчета коэффициентов финансовой устойчивости
№ п/п |
Коэффициент, его обозначение |
Порядок расчета |
По строкам баланса |
Характеристика коэффициента |
Допустимое значение |
1 |
Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) (К ) |
СК/СКО, где СК – собственный капитал; СКО – сумма капитала организации |
(490+640+650) / 700 н. г. = -2399 / 10135 = -0,24 к. г. = -2665 / 1491 = -1,79 |
отражает уровень независимости организации от внешних источников финансирования деятельности |
>0,5 |
2 |
Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг) (К ) |
ЗК/СК, где ЗК – заемный капитал |
(590+690-640-650) / (490+640+650) н. г. = 1565+10969 / -2665 = -5,22 к. г. = 1065+3091 / -2665 = -1,56 |
показывает
степень зависимости |
<1 |
3 |
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками средств (К ) |
СОС/З, где СОС
– собственные оборотные |
(490+640+650-190) / 210 н. г. = -2399-187 / 3 = -862 к. г. = -2665-142 / 1 = -2807 |
отражает уровень финансирования запасов и затрат за счет собственных источников |
>0,5 |
4 |
Коэффициент маневренности собственного капитала (К ) |
СОС/СК |
(90+640+650-190) / (490+640+650) н. г. = -2399-187 / -2399 = 1,08 к. г. = -2665-142 / -2665 = 1,05 |
показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы |
0,2 – 0,5 |
5 |
Коэффициент финансирования (К ) |
СК/ЗК |
(490+640+650) / (590+690-640-650) н. г. = 2399 / 1565+10969 = -0,19 к. г. = -2665 / 1065+3091 = -0,64 |
показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств |
>1 |
6 |
Коэффициент покрытия процентов за кредит прибылью организации (К ) |
П/Пр, где П – прибыль от продаж; Пр – проценты к уплате |
050 (Ф№2) / 070(Ф№2) н. г. = -721 / -14 = 51,5 на конец года данный коэффициент по данному балансу не рассчитывается |
показывает
возможность погашения |
- |
ВЫВОД: Согласно данным коэффициентам предприятие имеет очень высокий уровень зависимости от внешних источников финансирования деятельности, то есть оно использует большой объем заемных средств.
Коэффициенты финансовой устойчивости ниже норматива, что и говорит о том, что предприятие в течение года является абсолютно неустойчивым. Размера собственных оборотных средств недостаточно, чтобы покрыть производственные затраты и проценты по кредитным ресурсам.
2.7. Методика расчета показателей деловой активности
Одним из важнейших направлений аналитического исследования финансовой деятельности организации является анализ деловой активности (оборачиваемости), на основе которого можно судить о качестве управления активами и капиталом организации, его деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Эти показатели очень важны для предприятия. Финансовое положение предприятия, его платежеспособность зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Таблица 6
Методика расчета показателей деловой активности
№ п/п |
Коэффициент, его обозначение |
Порядок расчета |
По строкам баланса |
Характеристика коэффициента |
1 |
Коэффициент оборачиваемости активов (КО ) |
ВР / А где ВР – выручка от продаж; А - средняя величина активов |
010 (Ф №2) / ((300 н. г. = 35379 / ((10135+1491)/2) = 6,09 к. г. = 424 / ((10135+1491)/2) = 0,07 |
Отражает скорость оборота или количество оборотов активов организации за отчетный период |
2 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (КО ) |
ВР / ОА где ОА - средняя величина оборотных активов |
010 (Ф №2) / ((290 н. г. = 35379 / ((9948+1349)/2) = 6,26 к. г. = 424 / ((9948+1349)/2) = 8,08 |
Показывает скорость оборота всех мобильных активов организации |
3 |
Коэффициент оборачиваемости запасов (КО ) |
СП / З где СП – себестоимость проданных товаров, работ, услуг; З - средняя величина произв.запасов |
020 (Ф №2) / ((210 н. г. = -32513 / ((3+1)/2) = -16256,5 к.г. = -359 / ()3+1)/2) = -179,2 |
Показывает скорость оборота запасов организации и отражает избыток или дефицит запасов |
4 |
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности |
ВР / ДЗ где ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности покупателей |
010 (Ф №2) / ((231 н. г. = 35379 / ((9110+869)/2) = 7,09 к. г. = 424 / ((9110+869)/2) = 0,08 |
показывает число оборотов дебиторской задолженности и скорость перехода ее в денежные средства в течение отчетного периода |
5 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщика (КО ) |
СП / КЗ где КЗ - средняя величина кредиторской задолженности поставщика |
020 (Ф№2) / ((621 н. г. = -32513 / ((10906+3063)/2) = -4,66 к. г. = 359 / ((10906+3063)/2) = -0,05 |
показывает скорость оборота кредиторской задолженности в течение отчетного периода |
6 |
Период оборачиваемости каждого элемента оборотных активов (ПО ) |
ОА |
((290 н. г. = (9948+1349)/2*360 / 35379 = 57,48 к. г. = (9948+1349)/2*360 / 424 = 4796 |
используется
для оценки продолжительности |
ВЫВОД: У данного
предприятия оборачиваемость
2.8. Методика
расчета показателей
(для предприятия «Ланцет» данная группа показателей не рассчитывается)
Таблица 7
Методика расчета показателей рентабельности
№ п/п |
Коэффициент, его обозначение |
Порядок расчета |
По строкам баланса |
Характеристика коэффициента |
1 |
Рентабельность продаж (Р ) |
(ЧП / ВР) * 100%, где ЧП – чистая прибыль(убыток) |
(190 (Ф№2) / 010 (Ф№2)) * 100% |
показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции |
2 |
Рентабельность активов (Р ) |
(ЧП / А ) * 100% |
190 (Ф№2) / ((300 |
показывает
способность активов |
3 |
Рентабельность собственного капитала (Р ) |
(ЧП / СК ) * 100%, где СК - средняя величина собственного капитала |
190 (Ф№2) / ((490 |
показывает, сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала организации |
На величину
рентабельности собственного капитала
влияют многочисленные факторы финансово-
Р
где, Р - рентабельность собственного капитала;
ЧП – чистая прибыль;
ВР – выручка;
А – стоимость всех активов компании;
СК – собственный капитал.
Использование формулы Дюпона позволяет определить влияние на рентабельность собственного капитала ряда факторов, связанных с управлением продажами, затратами, активами, структурой капитала и помогает выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
2.9. Расчет
коэффициентов финансовых
В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль есть конечный результат деятельности предприятия, а анализ её формирования – одна из важнейших составных частей финансового анализа. Методика расчета основных коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия представлена в таблице 8.
Таблица 8
Методика расчета коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия
№ п/п |
Наименование коэффициента |
Формула расчета коэффициента |
По строкам баланса |
Характеристика коэффициента и влияние его изменения на финансовое положение предприятия |
1 |
Рентабельность продаж |
П / ВР |
140 (Ф№2) / 010 (Ф№2) * 100% |
Показывает, сколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия |
2 |
Рентабельность всего капитала предприятия |
П / ВБ |
140(Ф№2) / 700*100% |
Показывает
эффективность использования |
3 |
Рентабельность внеоборотных активов |
П / А |
140(Ф№2) / 190*100% |
Отражает эффективность использования внеоборотных активов |
4 |
Рентабельность собственного капитала |
П / П |
140(Ф№2) / 490*100% |
Показывает
эффективность использования |
5 |
Рентабельность перманентного капитала |
П / П |
140(Ф№2) / (490+590)*100% |
Отражает эффективность использовании капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так и заемного) |
6 |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
ВР / ВБ |
010(Ф№2) / 700 н. г. = 35379 / 10135 = 3,49 к. г. = 424 / 1491 = 0,28 |
Отражает скорость
оборота всего капитала предприятия.
Рост означает ускорение кругооборота
средств предприятия или |
7 |
Оборачиваемость мобильных средств |
ВР / А |
010(Ф№2) / 290 н. г. = 35379 / 9948 = 3,56 к. г. = 424 / 1349 = 0,31 |
Показывает скорость оборота всех мобильных средств. Рост оценивается положительно |
8 |
Оборачиваемость материальных оборотных средств |
ВР / З |
010(Ф№2) / 210 н. г. = 35379 / 3 = 11793 к. г. = 424 / 1 = 424 |
Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и затрат в незавершенном производстве или о снижении спроса на готовую продукцию |
9 |
Оборачиваемость готовой продукции |
ВР / ГП |
010(Ф№2) / 215 |
Показывает скорость оборота готовой продукции. Рост коэффициента означает увеличение спроса на продукцию предприятия, снижение – на затоваривание |
10 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
ВР / ДЗ |
010(Ф№2) / 240 н. г. = 35379 / 9143 = 3,87 к. г. = 424 / 1149 = 0,37 |
Показывает расширение (рост коэффициентов) или снижение (уменьшение коэффициента) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием |
11 |
Коэффициент среднего
срока оборота дебиторской |
N*ДЗ / ВР |
365*240 / 010 (Ф№2) н. г. = 365 * 9143 / 35379 = 94 к. г. = 365 * 1149 / 424 = 989 |
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение коэффициентов оценивается положительно |
12 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности |
ВР / КЗ |
010(Ф№2) / 620 н. г. = 35379 / 10969 = 3,23 к.г. = 424 / 3091 = 0,14 |
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит |
Коэффициент среднего срока оборота кредиторской задолженности |
N*КЗ / ВР |
365*620 / 010(Ф№2) н. г. = 365 * 10969 / 35379 = 113 к. г. = 365 * 3091 / 424 = 2660 |
Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием | |
14 |
Коэффициент фондоотдачи внеоборотных активов |
ВР / А |
010(Ф№2) / 190 н. г. = 35379 / 187 = 189 к. г. = 424 / 142 = 2,98 |
Характеризует эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств |
15 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
ВР / П |
010(Ф№2) / 490 |
Показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию части собственных средств |
Информация о работе Отчет об изменениях капитала: структура, методика и техника составления