Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2012 в 07:33, курсовая работа
Данные методические рекомендации разъясняют порядок предоставления в соответствии с МСБУ (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» информации об изменениях в денежных средствах и денежных эквивалентах организации посредством отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Введение
Общие положения
Цель, статус и сфера применения
1-3
Определения
4-9
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
10-12
Представление отчета о движении денежных средств
13-14
Операционная деятельность
15-17
Прямой метод представления отчета о движении денежных средств
18-19
Косвенный метод представления отчета о движении денежных средств
20-21
Инвестиционная деятельность
22-24
Финансовая деятельность
25-28
Представление денежных потоков по нетто-методу
29-31
Представление денежных потоков в иностранной валюте
32-34
Процент и дивиденды
35-36
Представление движения денежных средств, отражающих уплату налога на прибыль и неденежные операции
37-40
Инвестиции в дочерние, ассоциированные организации и совместную деятельность
41-42
Приобретения и выбытия дочерних организаций и других структурных подразделений
43
Раскрытие информации
44-50
Конкретные ситуации, поясняющие применение стандарта
51
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(прямой метод)
за год, закончившийся 31 декабря 2004 года
организации «А»
тыс. тенге.
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код стр. |
За отчетный период Поступление/ (выбытие) | |
I. ДВИЖЕНИЕ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ | |||
Поступление денежных средств всего, в том числе: |
010 |
423500 | |
реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) |
011 |
423500 | |
авансы полученные |
012 |
0 | |
вознаграждение |
013 |
0 | |
Дивиденды |
014 |
0 | |
Роялти |
015 |
0 | |
прочие |
016 |
0 | |
Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
020 |
(510000) | |
платежи поставщикам и подрядчикам |
021 |
(311000) | |
авансы выданные |
022 |
0 | |
выплаты по заработной плате |
023 |
(96000) | |
выплата вознаграждения |
024 |
(11500) | |
по займам |
(10500) |
||
амортизация премии по облигациям |
(1000) |
||
расчеты с бюджетом |
025 |
(62000) | |
прочие выплаты, общие и административные |
026 |
(29500) | |
3. Чистое
движение денежных средств от
операционной деятельности ( |
030 |
(86500) | |
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
040 |
22500 | |
реализация нематериальных активов |
041 |
0 |
|
реализация недвижимости, зданий и оборудования |
042 |
4000 |
|
реализация других долгосрочных активов, земля |
043 |
18500 |
|
реализация финансовых активов |
044 |
0 |
|
погашение предоставленных займов |
045 |
0 |
|
Прочие |
046 |
0 |
|
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
050 |
(64000) | |
приобретение нематериальных активов |
051 |
0 |
|
приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования |
052 |
(53000) |
|
приобретение других долгосрочных активов (Примечание А) |
053 |
0 |
|
приобретение финансовых активов |
054 |
0 |
|
предоставление займов |
055 |
0 |
|
прочие выплаты, капитализируемые затраты по ремонту оборудования |
056 |
(11000) |
|
3. Чистое
движение денежных средств от
инвестиционной деятельности ( |
060 |
(41500) | |
III. ДВИЖЕНИЕ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ | |||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
070 |
144000 | |
эмиссия акций и других ценных бумаг |
071 |
144000 |
|
получение займов |
072 |
0 |
|
получение вознаграждения по финансируемой аренде |
073 |
0 |
|
прочие |
074 |
0 |
|
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
080 |
(23000) | |
погашение займов |
081 |
0 |
|
приобретение собственных акций |
082 |
(17000) |
|
выплата дивидендов* |
083 |
(6000) |
|
прочие |
084 |
0 |
|
3. Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080) |
090 |
121000 | |
ИТОГО: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств (стр. 030+/- стр. 062+/- стр. 090) |
(7000) | ||
Денежные средства на начало отчетного периода |
66000 | ||
Денежные средства на конец отчетного периода |
59000 |
Пояснительные расчеты в тыс. тенге:
Отчет о П и У Бухгалтерский баланс
Строка 010: 526500 + (51000 - 104000) + (0 - 50000) = 423500
стр. 010 стр. 111 стр. 113
Строка 021: 200000 + (493000 - 341000) - (132000 - 131000) + (0 - 40000) = 311000
стр. 020 стр. 100 стр. 280 стр. 292
Строка 023: 110000 + (9000 - 13000) + (0 - 6000) + (0 - 4000) = 96000
стр. 042,1 стр. 312 стр. 293 стр. 314
Строка 024: 10600 + (0 - 100) + (8000 - 7000) = 11500
стр.080 стр. 313 стр. 235
Строка 025: 49000 + (16000 - 3000) + 3000 + (6000 - 9000) = 62000
стр. 101 стр. 291 стр. 102 стр. 240
Строка 026: 27000 + 19900 + (17200 - 17000) + (10000 - 10600) - 2400 - 3100 - 11500 = 29500
стр.041 стр. 042,2 стр. 112 стр. 315 стр. 042,21 стр. 042,22 стр. 042,23
Строка 042: = 8000 - 2500 - 1500 = 4000 из анализа счета оборудования и накопленного износа
Строка 043 = 18500 из пояснительной записки
Строка 052 = 53000 из пояснительной записки
Строка 056 = 11000 из пояснительной записки
Строка 071 = 9000 + 135000 = 144000
Строка 082 = 17000
Строка 083 = 6000 из пояснительной записки
*Это также может
быть показано в качестве
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(косвенный метод)
за год, закончившийся 31 декабря 2004 года
организации «А»
тыс. тенге
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код стр. |
За отчетный период Поступление / (выбытие) | |
I. ДВИЖЕНИЕ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ |
|||
1. Чистая прибыль (убыток) до налогообложения |
010 |
169000 | |
Корректировки всего, в том числе на: |
011 |
17600 | |
Амортизация патента |
0111 |
2400 |
|
Амортизационная стоимость объектов недвижимости, зданий и оборудования |
0112 |
14600 |
0 |
Расходы на выплату вознаграждения |
0113 |
10600 |
0 |
Доля в доходах зависимой организации, учет по методу долевого участия |
0114 |
(3500) |
0 |
Убыток по выбытию оборудования |
0115 |
1500 |
|
Доход от выбытия участка земли |
0116 |
(8000) |
|
Денежные средства от операционной деятельности |
012 |
186600 | |
2. Увеличение (уменьшение) оборотного капитала всего, в том числе на: |
013 |
(199600) | |
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей дебиторской задолженности |
0131 |
(103200) |
|
Увеличение товарно- |
0132 |
(152000) |
|
Увеличение кредиторской задолженности поставщикам и прочая кредиторская задолженность и начисления |
0133 |
55600 |
|
3. Движение
денежных средств от |
020 |
(13000) | |
4. Выплаченное вознаграждение |
021 |
(11500) | |
5. Расчеты с бюджетом: Уплаченный корпоративный подоходный налог |
022 |
(62000) | |
6. Чистое движение денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020) |
030 |
(86500) | |
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
040 |
22500 | |
реализация нематериальных активов |
041 |
0 |
|
реализация недвижимости, зданий и оборудования |
042 |
4000 |
|
реализация других долгосрочных активов, земля |
043 |
18500 |
|
реализация финансовых активов |
044 |
0 |
|
погашение предоставленных займов |
045 |
0 |
|
Прочие |
046 |
0 |
|
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
050 |
(64000) | |
приобретение нематериальных активов |
051 |
0 | |
приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования |
052 |
(53000) |
|
приобретение других долгосрочных активов (Примечание А) |
053 |
0 |
|
приобретение финансовых активов |
054 |
0 |
|
предоставление займов |
055 |
0 |
|
прочие выплаты, капитализируемые затраты по ремонту оборудования |
056 |
(11000) |
|
3. Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 +/- стр. 061) |
060 |
(41500) | |
III. ДВИЖЕНИЕ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ |
|||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
070 |
144000 | |
эмиссия акций и других ценных бумаг |
071 |
144000 |
|
получение займов |
072 |
0 |
|
получение вознаграждения по финансируемой аренде |
073 |
0 |
|
Прочие |
074 |
0 |
|
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
080 |
(23000) | |
погашение займов |
081 |
0 |
|
приобретение собственных акций |
082 |
(17000) |
|
выплата дивидендов* |
083 |
(6000) |
|
Прочие |
084 |
0 |
|
3. Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080) |
090 |
121000 | |
ИТОГО: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств (стр. 030 +/- стр. 062 +/- стр. 090) |
(7000) | ||
Денежные средства на начало отчетного периода |
66000 | ||
Денежные средства на конец отчетного периода |
59000 |
Пояснительные расчеты в тыс. тенге:
Отчет о П и У Бухгалтерский баланс
Строка 010 = 169000
Строка 0111 = 2400
стр. 042,21
Строка 0112: 3100 + 11500 = 14600
стр.042,22 стр.042,23
Строка 0113 = 10600
стр.080
Строка 0114 = 3500
стр.070
Строка 0115 = 1500
стр. 062
Строка 0116 = 8000
стр. 061
Строка 0131: (104000 - 51000) + (17200 - 17000) + (0 + 50000) = 103200
стр. 111 стр. 112 стр. 113
Строка 0132: 493000 - 341000 = 152000
стр.100
Строка 0133: (132000 - 131000) + (13000 - 9000) + (10600 - 10000) + (0 + 40000) + (0 + 6000) + (0 + 4000) =
стр. 281 стр. 312 стр. 315 стр. 292 стр. 293 стр. 314
55600
Строка 021: 10600+ (0 - 100) + (8000-7000) = 11500
стр.080 стр. 313 стр. 235
Строка 022: 49000 + (16000 - 3000) + 3000 + (6000 - 9000) = 62000
стр. 101 стр. 291 стр. 102 стр. 240
*Это также может
быть показано в качестве
Примечания к отчету о движении денежных средств (прямой и косвенный метод)
А. Недвижимость, здания и оборудование
Земля на сумму 60000
тыс. тенге была приобретена путем
выпуска долгосрочного векселя.
Альтернативное представление (косвенный метод)
Как вариант, в отчете о движении денежных средств, составляемом по косвенному методу, доход (убыток) от операционной деятельности до изменений в оборотном капитале иногда представляется следующим образом:
тыс. тенге | ||
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код стр. |
За отчетный период Поступление/ (выбытие) |
Доход от операционной деятельности |
010 |
526500 |
Операционные расходы за вычетом амортизации и износа |
011 |
(339900) |
Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменения оборотного капитала |
012 |
186600 |
Пояснительные расчеты в тыс. тенге:
Строка 010 = 526500
Строка 011 = 200000 + 156900 - 2400 - 3100 - 11500 = 339900
Отчет о П и У стр.020 стр.050 стр.042,21 стр.042,22 стр.042,23