Основные принципы функционирования государственной службы

Распечатанные листы «Книги регистрации открытых счетов» подписываются уполномоченным на то лицом, подшиваются и хранятся в установленном порядке.

Счета клиентов по ряду операций (ссудные и депозитные счета юридических и физических лиц, счета для учета хозяйственных операций, счета для учета операций с пластиковыми картами, счета «депо», счета доверительного управления и пр.) могут вестись с применением отдельных программ и отражаться в главной бухгалтерской книге ОАО АКБ «РОСБАНК» на сборных лицевых счетах. При этом такие отдельные программы обеспечивают ведение аналитического учета в разрезе каждого клиента, типа операции, договора и иных критериев в соответствии с требованиями ЦБ РФ и внутренних документов ОАО АКБ «РОСБАНК» по данному вопросу, а также получение всей необходимой аналитической информации и выходных отчетных форм в соответствии с требованиями ЦБ РФ и общепринятыми правилами и обычаями.

Документооборот между ОАО АКБ «РОСБАНК» и клиентами или контрагентами может осуществляться как в бумажной форме, так и с применением электронных средств. Способ передачи документов оговаривается в договоре банковского счета или других договорах, заключаемых ОАО АКБ «РОСБАНК» с клиентами или контрагентами. В случае применения электронных средств обеспечивается контроль правильности авторизации передаваемых документов.

Зачисление средств на счета клиентов ОАО АКБ «РОСБАНК» производится на основании поступивших из ЦБ РФ и банков-корреспондентов электронных документов с последующим получением (в случае необходимости) платежных документов на бумажном носителе. При наличии соответствующих условий в договорах с клиентами, зачисление на счета может осуществляться только на основании платежных документов на бумажных носителях.

В учетно-операционной работе используются первичные и выходные документы, формы которых утверждаются ЦБ РФ либо другими регулирующими органами, а также принятые в общемировой банковской практике. При необходимости получения других внутренних первичных и выходных документов, их форма утверждается Председателем Правления ОАО АКБ «РОСБАНК» или лицами, им на то уполномоченными. Указанные формы образуют Альбом первичных учетных форм.

Общие принципы документооборота и технологии обработки учетной информации определяются Председателем Правления ОАО АКБ «РОСБАНК».

Применительно к конкретному типу операций (группе операций) разрабатываются отдельные внутрибанковские документы, определяющие технологию обработки учетной информации и порядок их бухгалтерского учета, которые утверждаются Главным бухгалтером ОАО АКБ «РОСБАНК» и являются неотъемлемой частью Учетной политики.

Созданные при оформлении операций с использованием АБС документы, а также сформированные в АБС ОАО АКБ «РОСБАНК» документы (в том числе отчетные), предусмотренные действующим законодательством РФ, нормативными документами ЦБ РФ и иных уполномоченных органов, а также внутрибанковскими нормативными документами, хранятся в электронном виде в течение установленного срока хранения документов. В бумажном виде вышеуказанные электронные документы могут не храниться. При этом средствами АБС в вышеуказанных документах обеспечивается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с законодательными и нормативными документами, однозначная идентификация сотрудников, подписавших документ первой и второй подписью (электронная подпись) и невозможность изменения документа после окончания операционного дня, к которому относится документ, а также после его подписания уполномоченными лицами Банка.

Бухгалтерские документы по операциям (за исключением электронных документов) брошюруются и подшиваются в разрезе типов банковских операций, а также территориально удаленных обособленных подразделений. Контроль полноты подшиваемых документов обеспечивается в общеустановленном порядке.

Документы, связанные с операциями по счетам физических лиц, а также по формированию уставного капитала, подшиваются и хранятся отдельно от других аналогичных документов.

3.3 Методологические основы ведения бухгалтерского учета

Учет сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами, предусматривающих конверсию одной валюты в другую, осуществляется в Головном офисе ОАО АКБ «РОСБАНК» с использованием специальных конверсионных счетов (счетов позиции). Данные счета являются внесистемными, обороты и остатки по этим счетам не включаются в данные синтетического учета ОАО АКБ «РОСБАНК». Рублевый эквивалент остатков по всем активным конверсионным счетам всегда равен рублевому эквиваленту остатков по всем пассивным конверсионным счетам.

В территориально обособленных подразделениях ОАО АКБ «РОСБАНК», имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет, а также в территориально обособленных подразделениях, не имеющих отдельного баланса и корреспондентского счета, операции которых включаются в балансы территориально обособленных подразделений (за исключением Головного офиса ОАО АКБ «РОСБАНК»), имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет, счета позиции не используются.

В бухгалтерском учете ОАО АКБ «РОСБАНК» используются две основные даты: дата отражения операции – дата, в которую операция фактически отражена в балансе ОАО АКБ «РОСБАНК», и дата валютирования – дата фактического совершения операции в соответствии с первичными документами. В случае если в течение операционного дня, совпадающего с датой валютирования операции, поступают все необходимые для ее бухгалтерского отражения документы, то операция отражается по балансу ОАО АКБ «РОСБАНК» в этом операционном дне, т.е. дата валютирования и дата отражения операции совпадают. В случае поступления всех необходимых для бухгалтерского отражения операции первичных документов в дату более позднюю, чем дата валютирования, операция отражается в балансе того операционного дня, в течение которого поступили требуемые документы, т.е. дата отражения операции превышает дату валютирования.

Аналитический учет в ОАО АКБ «РОСБАНК» ведется в валюте, в которой совершаются операции. Оценка оборотов по счетам аналитического учета в иностранной валюте производится в рублях РФ по курсу данной иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ на дату отражения операции в бухгалтерском учете, а для случаев, специально оговоренных в нормативных документах ОАО АКБ «РОСБАНК», по курсу, установленному ЦБ РФ на дату валютирования операции, с одновременным отражением нереализованных курсовых разниц по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Порядок проведения операций с ценными бумагами, в том числе порядок формирования различных портфелей ценных бумаг и межпортфельных переводов ценных бумаг при изменении целей приобретения определяется в отдельных внутрибанковских нормативных документах, являющихся неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.

Требования к детализации аналитического учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства определяются отдельными внутрибанковскими нормативными документами, утверждаемыми Главным бухгалтером ОАО АКБ «РОСБАНК».

Доходы и расходы в ОАО АКБ «РОСБАНК» отражаются на соответствующих счетах второго порядка Плана счетов ЦБ РФ. Для учета доходов и расходов в иностранной валюте Головной офис ОАО АКБ «РОСБАНК», а также территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и корреспондентского счета, операции которых включаются в баланс Головного офиса Банка, используют внесистемный учет. Для этого в Главе «А» открываются внесистемные счета в иностранной валюте по учету доходов и расходов. Обороты по этим счетам не включаются в данные синтетического учета Головного офиса ОАО АКБ «РОСБАНК» и остатки по ним как в рублях, так и в иностранной валюте, по состоянию на конец каждого операционного дня равны нулю. Все сформированные в течение дня доходы и расходы в иностранной валюте, отраженные на внесистемных счетах, конвертируются в конце операционного дня в валюту РФ по курсу, установленному ЦБ РФ на данный операционный день, и отражаются на соответствующих счетах доходов и расходов в российских рублях. Учет фондов ОАО АКБ «РОСБАНК», отвлеченных средств за счет прибыли и основных средств ведется только в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества других юридических лиц, находящегося у ОАО АКБ «РОСБАНК», а также бухгалтерский учет денежных средств, ценных бумаг и имущества, принятых ОАО АКБ «РОСБАНК» в доверительное управление, осуществляется отдельно от учета материальных ценностей, принадлежащих ОАО АКБ «РОСБАНК».

При осуществлении капитальных вложений в качестве источника простого воспроизводства производственной базы используется фонд амортизации основных средств и нематериальных активов, а при его недостаточности в качестве источника расширенного воспроизводства производственной базы используются фонды накопления. В случае получения долгосрочных кредитов на капитальные вложения данный источник используется только по целевому назначению.

Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов производится линейным способом начисления амортизационных отчислений.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования основных средств, приобретаемых после 01.01.2003, определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

При этом срок полезного использования основных средств по всем амортизационным группам, кроме десятой амортизационной группы, определяется исходя из максимального срока полезного использования основных средств, установленного для каждой амортизационной группы. Срок полезного использования основных средств в десятой амортизационной группе определяется исходя из минимального срока полезного использования основных средств для указанной группы плюс один месяц.

Переоценка (полная или частичная) объектов основных средств по состоянию на начало отчетного года может производиться только в случае принятия решения о проведении переоценки уполномоченным органом ОАО АКБ «РОСБАНК» в порядке, установленном нормативными документами ЦБ РФ.

Порядок отнесения материальных ценностей к основным средствам, нематериальным активам и материальным запасам определяется законодательством Российской Федерации, нормативными документами ЦБ РФ и отдельными внутрибанковскими нормативными документами.

Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно равными долями исходя из срока их полезного использования, но не менее одного года, а в случае если срок полезного пользования определить невозможно - не более десяти лет.

При расчете дохода (убытка), возникающего при реализации имущества, включая ценные бумаги, применяется метод «FIFO» - «First in – first out», то есть первым реализуется имущество, приобретенное раньше. Настоящий порядок не распространяется на операции по реализации имущества, для которого законодательными и/или нормативными документами Российской Федерации установлен иной порядок расчета финансового результата (ценные бумаги и долговые обязательства, подлежащие переоценке на балансе собственника, иностранная валюта, драгоценные металлы, основные фонды, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы и т.п.).

Финансирование российских и зарубежных представительств ОАО АКБ «РОСБАНК» осуществляется в пределах бюджета административно- хозяйственных расходов представительств, утвержденного Правлением ОАО АКБ «РОСБАНК».

Операции по учету административно-хозяйственных расходов представительств отражаются на балансе Головного офиса ОАО АКБ «РОСБАНК» по факту получения финансовых отчетов представительств ОАО АКБ «РОСБАНК», включающих первичные документы, подтверждающие совершение административно-хозяйственных расходов.

ОАО АКБ «РОСБАНК» осуществляет ежеквартальное формирование финансового результата своей деятельности. Для этого все сформированные в течение квартала доходы и расходы ОАО АКБ «РОСБАНК» переносятся на счет прибылей и убытков. Формирование финансового результата по итогам каждого отчетного года производится в соответствии с отдельными указаниями ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности филиалов ОАО АКБ «РОСБАНК» в течение отчетного года осуществляется на балансах филиалов. По итогам отчетного года финансовые результаты филиалов передаются на баланс Головного офиса ОАО АКБ «РОСБАНК» с использованием счетов расчетов с филиалами. Данная операция осуществляется в последний рабочий день отчетного года или в период проведения заключительных оборотов в порядке, определяемом отдельными нормативными документами ОАО АКБ «РОСБАНК».

Учет доходов и расходов, а также формирование финансовых результатов в балансах доверительного управления осуществляется в соответствии с отдельными внутрибанковскими нормативными документами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций доверительного управления, которые являются неотъемлемой частью Учетной политики (см. приложения № 1, 2,3…).

Распределение прибыли ОАО АКБ «РОСБАНК» является исключительной компетенцией общего собрания акционеров. Размер прибыли, подлежащий распределению, определяется как сумма всех полученных ОАО АКБ «РОСБАНК» за отчетный период доходов за вычетом всех понесенных им за тот же период расходов.

Формирование фондов ОАО АКБ «РОСБАНК» осуществляется только на балансе Головного офиса Банка в размерах и порядке, установленном общим собранием акционеров, Советом директоров, уставными документами ОАО АКБ «РОСБАНК» и нормативными документами ЦБ РФ.

Налоговый учет осуществляется ОАО АКБ «РОСБАНК» в соответствии с законодательными и нормативными документами по данному вопросу.

Налоговым периодом ОАО АКБ «РОСБАНК» для целей налогового учета является один год, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря. Принципы налогового учета в ОАО АКБ «РОСБАНК» определяются отдельным внутрибанковским нормативным документом, являющимся неотъемлемой частью Учетной политики.

3.4 Заключительные положения учетной политики оао АКБ «росбанк»