Основные аспекты аудита лизинговых операций

Виды работ

Источники информации

Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги

Бухгалтерский баланс, Главная книга

Сверка данных Главной книги с данными синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга

Оборотно-сальдовая ведомость, регистры синтетического и аналитического учета

Определение фактического наличия полученных объектов в лизинг и сверка с данными бухгалтерского учета (при учете объектов лизинга у лизингодателя)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 субсчет 1, регистры синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга

Проверка правильности оформления первичных документов по лизингу основных средств

Инвентарные карточки, накладные, счета-фактуры, договора лизинга

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости предметов лизинга

Договоры поставки, акты приема-передачи, накладные, приказ на ввод в эксплуатацию

Сверка данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов по предметам, предназначенным для сдачи в лизинг

Данные регистров синтетического и аналитического учета, договора поставки, накладные, счета-фактуры

Проверка обоснованности и правомерности передачи имущества в лизинг, правильность отражения данных операций в учете

Договоры лизинга, акты приема-передачи, данные регистров синтетического и аналитического учета

Проверка правильности и своевременности отражения в учете возврата, выкупа предмета лизинга

Договоры лизинга, акты о списании предметов лизинга, накладные

Проверка соответствия проведения и оформления инвентаризации предметов лизинга, учетной политике

Учетная политика предприятия, приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи

Проверка правильности учета затрат по ремонту предметов лизинга

Договоры лизинга, регистры бухгалтерского учета по учету затрат

Проверка правомерности отнесения затрат на ремонт предметов лизинга

Договоры лизинга, акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов

Составление перечня договоров лизинга с подразделами по видам имущества и выделением наиболее крупных договоров

Договоры лизинга, данные регистров аналитического учета, реестры договоров лизинга

Рассмотрение структуры дебиторской задолженности

Бухгалтерский баланс, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов лизингополучателями, ответы контрагентов на запросы аудитора

Характеристика договоров лизинга:

проверка подписей, печатей и т.д.;

определение сторон договора;

определение срока действия договора;

обязанности сторон по содержанию предметов лизинга;

сублизинг;

возможность и порядок передачи имущества в залог.

Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга, акты приема-передачи

Обоснованность определения стоимости лизинговых платежей для целей налогообложения

Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга «График лизинговых платежей»

Проверка тождественности данных договоров лизинга, первичных документов и данных бухгалтерского учета

Договоры лизинга, счета-фактуры, регистры аналитического и синтетического учета

Проверка правильности учета и документооборота операций по передачи объектов в лизинг и по их выкупу при учете объектов лизинга на балансе лизингополучателя:

доходы от лизинговой деятельности;

доходы от полученных штрафов, пени предусмотренных договорами лизинга;

прочие доходы.

Данные Главной книги, оборотно-сальдовой ведомости, договоров лизинга, приложения к договорам лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга

Проверка правильности учета расчетов по претензиям

Договора лизинга, постановления, решения суда, письма с претензиями, данные регистров аналитического учета по расчетам с лизингополучателями

Проверка корреспонденции счетов по лизинговым операциям при учете объекта лизинга у лизингодателя

Главная книга, договора лизинга, график лизинговых платежей (приложение к договору лизинга)

Составление аудиторского отчета  и представление его руководителю группы.