Основные аспекты аудита лизинговых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2014 в 20:58, курсовая работа

Краткое описание

Лизинг – мощный инструмент разумного управления денежными потоками. Именно тогда, когда стоит вопрос планирования – брать ли кредит в банке, использовать ли собственные средства для приобретения дорогостоящих основных средств, необходимо иметь в виду использование лизинговых сделок. Лизинг относится к довольно сложному явлению экономической жизни, любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм его проявления. Большинство лизинговых компаний подлежат обязательному аудиту. При этом бухгалтерская отчетность лизинговой компании является предметом интереса достаточно широкого круга пользователей (банки, лизингополучатели, поставщики, налоговые органы). Таким образом, можно говорить о повышенной важности подготовки достоверной отчетности именно лизинговых компаний.

Содержание

Введение 3
1. Основные аспекты аудита лизинговых операций 5
1.1. Источники информации аудиторской проверки 5
1.2. Объекты аудита. Цели и задачи аудита соответствующих объектов
9
2. Особенности аудиторской проверки операций лизинга 13
2.1. Предварительное планирование аудиторской проверки 13
2.2. Сбор аудиторских доказательств. 17
2.3. Заключительный этап аудиторской проверки 28
Заключение 40
Список использованной литературы 41
Приложение 44

Скачать полностью (152.52 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая по аудиту.docx

— 156.29 Кб (Скачать документ)

Для улучшения сложившейся ситуации необходимо опубликовать ряд изданий, в которых были бы конкретно изложены процедуры проведения аудита лизинговых операций, вероятные ошибки и нюансы, а так же регулярно проводить семинары для бухгалтеров и аудиторов на эту тему. И, тогда, аудит лизинговых операций перестанет быть  нечто пугающе-новым для российских аудиторов.

Список использованной литературы

 

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». Утверждён приказом Президента Российской Федерации №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

  1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».  Утверждён приказом Президента Российской Федерации 13 июля 2001 года № 119-ФЗ.

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации  Часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007)

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (ред. от 16.05.2007)

  1. Гражданский кодекс РФ, ч.1 от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 06.12.2007 № 333-ФЗ)

  1. Гражданский кодекс РФ, ч.2 от 26 января 1996 года N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 06.12.2007 № 334-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.1996 № 15-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П)

  1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 06.07.1999 № 43н.

  1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 6 мая 1999г. №32н (в ред. приказа Минфина России от 18.09.06 № 115н)

  1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 6 мая 1999г. № 33н (в ред. приказа Минфина России от 18.09.06 № 116н)

  1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 от 19.11.2002 № 114н

  1. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н

  1. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 года №44н

  1. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

  1. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552. Утратило силу с 14 марта 2002 года

  1. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применения. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н (с учётом изменений, внесённых приказом Министерства финансов РФ № 38н).

  1. Бакаев А.С. Бухгалтерский учёт: Учебник/ А.С. Бакаев. – изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учёт, 2012. –651с.

  1. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Барышников. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», – 2012. – 792 с.

  1. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие/ И.Н. Богатая. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ОАО «Московские учебники; Ростов н/Д: Феникс, 2012. – 475с.

  1. Бычкова С.М. Планирование в аудите. / С.М. Бычкова. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 264 с.

  1. Бычкова С.М. Практический аудит. – 3-е изд., перераб. и доп. / С.М. Бычкова. – М.: ЭКСМО, 2013. –176 с.

  1. Жарыгласова Б.Т.  Система внутреннего контроля и оценка рисков. / Б.Т. Жарыгласова. // Аудиторские ведомости. 2012. – №2. – С. 20-26

  1. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / В.В. Коваль. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 560 с.

  1. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие. / И.Г. Коваль. – М: МФЮА, 2011. – 110 с.

  1. Нестерова О.В. Оценка СВК при проведении аудиторской проверки. / О.В. Нестерова. // Аудиторские ведомости. 2012. – №8. – С. 10-16

  1. Новикова Т.Ю. Аудит: Раздел 1. Теория аудита: учебное пособие / Новикова Т.Ю. – Яросл. гос. ун-т. Ярославль: ЯрГУ, 2012. – 128 с.

  1. Подольский В.И. Аудит. Учеб. пособие для вузов / В.И. Подольский.: 4-е изд., испр. и доп. – М.: Академия, 2012. – 304 с.

  1. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для вузов. –2-е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 639 с.

  1. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. / Я.В. Соколова. – М: Финансы и статистика, 2012. – 471с.

  1. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФИ. / Л.В. Сотникова. – М.: «Финстатинформ», 2010. – 239 с.

  1. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. / Т.М. Рогуленко.– М.: Экономисть, 2010. – 378с.

  1. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. / А.Д. Шеремет. – М.:ИНФРА-М, 2011. – 448 с.

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

N п/п

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарий и (или) ссылка на документ

1. Контрольная среда

1.1

Соответствие  организационной структуры размеру и характеру деятельности 

Соответствует

Не в полной мере соответствует. Не соответствует

1

Высокая

Учетная политика

1.2

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий

2

Средняя

Небольшое количество персонала для предприятия данных размеров.

1.3

Отношение руководства к системе внутреннего контроля

Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля

Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

3

Высокая

У аудируемого лица имеется специальное контрольное подразделение.

(В штате есть внутренний аудитор)

1.4

Наличие стратегических целей развития организации

Отсутствуют Установлены частично.

Установлены в полном размере.

3

Высокая

Вывод аудитора из бесед с руководством. Утверждены в документальном виде

1.5

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное Средняя степень понимания

Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

3

Высокая

Вывод аудитора из бесед с руководством. Руководитель является главным бухгалтером.

1.6

Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Случаи обращения имели место Широкое использование  практики проведения консультаций 

3

Высокая

Наличие многочисленных аудиторких заключений, как сторонних, так и ежемесячных заключений внутреннего аудитора.

1.7

Установление кадровой политики

Не установлена Частично установлена и проработана детально

3 

Высокая

Отражена в документе «Кадровая политика фирмы»

1.8

Наличие должностных инструкций для всего персонала  организации

Не разработаны частично Разработаны для  всех должностей и утверждены документально

2 

Средняя

  

2. Система бухгалтерского  учета (организационно-технические  и методологические аспекты)

2.1

Организационная структура бухгалтерской службы

Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги

Бухгалтера Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

3 

Высокая  

Учетная политика

2.2

Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете

Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень

3 

Высокая  

Приказы о приеме на работу, личные анкеты персонала.

2.3

Текучесть кадров, занятых в учете

Высокая

Умеренная

Низкая

2

Средний

Приказы о приеме на работы, приказы об увольнении.

2.4

Наличие положения по учетной политике

Не разработано

Разработано

2 

Высокая

Учетная политика

2.5

Наличие приказа по учетной политике

Отсутствует, Имеется

2

Высокая

Приказ по учетной полиике

2.6

Соблюдение сроков утверждения учетной политики

Соблюдаются

Не соблюдаются

1 

Высокая  

 

2.7

Наличие рабочего плана счетов

Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально

3

Высокая

Рабочий план счетов

2.8

Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств

Отсутствует

Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

3

Высокая

Учетная политика

2.9

Наличие графика документооборота

Отсутствует Разработан и утвержден документально

2 

Высокая

Учетная политика

2.10

Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

Не разработаны

Разработаны и утверждены документально

2 

Высокая

 

2.11

Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

Имеются

Не имеются

3 

Высокая

 

2.12

Соблюдение последовательности применения учетной политики

Не соблюдается

Соблюдается

2

Высокая

Инспектирование, беседы с бухгалтерией, частичная инвентаризация

2.13

Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996

N 129-ФЗ, ПБУ 1/98

Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют  требованиям действующего законодательства 

3

Высокая

 

2.14

Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности

Не раскрыты Раскрыты не все способы

Раскрыты

3 

высокая

Учетная политика

2.15

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

Изменения не отслеживаются  Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

2

Высокая

Высокая квалификация главного бухгалтера и внутреннего аудитора, обязательное посещение ими семинаров. Аудируемое лицо выписывает специальную литературу.

2.16

Соблюдение и контроль со  стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с  нетипичными операциями

Не установлен Установлен

1

Низкая  

Нет информации

2.17

Соблюдение графика подготовки отчетности

Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2 

Высокая  

 

2.18

Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)

Не тождественны Тождественны

2 

Высокая  

Для подтверждения аудитором использовался метод сверки

2.19

Организация договорной работы

Консультационные услуги юридических фирм

Наличие юридического отдела

2 

Высокая  

 

2.20

Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

Установлены

Не установлены

1 

Высокая  

Аудитором подтверждено наличие и использование несгораемых шкафов, сигнализации, паролей

3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические  аспекты)

3.1

Наличие положения по учетной (налоговой) политике

Не разработано Разработано

2 

Высокая  

Учетная политика

3.2

Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике

Отсутствует Имеется

2 

Высокая  

 

3.3

Ведение налогового учета

Налоговая база определяется по данным бухгалтерского  учета Самостоятельная система

1 

Средняя  

 

3.4

Форма регистров налогового учета 

Бумажные Электронные

2 

Высокая

 

3.5

Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства

Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют

3

Высокая

Проверка и подтверждение аудитором

3.6

Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета

Не раскрыты Раскрыты не все cсущественные способы ведения налогового учета Раскрыты

3 

Высокая  

 

3.7

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

Не соблюдаются Соблюдаются

2 

Высокая  

 

3.8

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно  принимаются необходимые меры

2 

Высокая  

Высокая квалификация главного бухгалтера и внутреннего аудитора, обязательное посещение ими спец. Семинаров, курсов. Аудируемое лицо выписывает специальную литературу

4. Средства контроля

4.1

Осуществление мер, направленных на  ограничение несанкционированного доступа к активам

Меры не предпринимаются Меры предпринимаются

2 

Высокая  

Наличие индивидуальных паролей, кодов доступа.

4.2

Осуществление мер,  направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета

Меры не  предпринимаются Меры предпринимаются

2 

Высокая  

Наличие индивидуальных паролей, кодов доступа.

4.3

Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций cсущества и обязательств

Не осуществляются Осуществляются

2 

Высокая  

Учетная политика, отчеты об инвентаризации.

4.4

Внешние сверки расчетов 

Не проводятся Проводятся один раз в год

Проводятся раз в квартал

3 

Высокая  

Документально подтверждено.

4.5

Наличие сплошной    нумерации исходящих документов

Хаотичная  нумерация Хронологическая последовательность документов

2 

Высокая  

Документально подтверждено.

4.6

Наличие  распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах    

Не имеются Имеются

2 

Высокая  

Визуально подтверждено.


 

 

Общая оценка надежности отдельных элементов контрольной     среды

№ п/п

Раздел

Уровень надежности

Кол-во ответов

Уровень надежности

Кол-во ответов

Уровень надежности

Кол-во ответов

1)

Контрольная среда

Низкий уровень

0

Средний уровень

2

Высокий уровень

6

2)

Организационная структура

Низкий уровень

1

Средний уровень

1

Высокий уровень

18

3)

Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)

Низкий уровень

0

Средний уровень

1

Высокий уровень

7

4)

Средства контроля

Низкий уровень

0

Средний уровень

0

Высокий уровень

6

Количество ответов по каждому уровню надежности

в абсолютном выражении

в процентном отношении*

  

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

2%*

  

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

10%

  

 

 

 

 

 

 

 

 

37

 

 

88%

  

Итоговая оценка надежности контрольной среды

 

 

Высокий уровень


 

 

Приложение 2

Общий план аудита

Проверяемая организация

ООО «ТОС «ЖКХ Камских Полян»

Период аудита

01.12 - 30.09.2012

Количество человеко - часов

 

Руководитель аудиторской группы

Кучинская Н.А.

Состав аудиторской группы

Укупник В.А. , Лазарев С.А.

Планируемый аудиторский риск

Низкий

Планируемый уровень          существенности 

9500 руб.


 

 

№п/п

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Примечания

1

Аудит учетной политики

1-я декада

Укупник В.А.

Учетная политика

Прослеживание, подтверждение

2

Проверка наличия и действительности лицензии

1-я декада

Укупник В.А.

Лицензия

Просмотр, инспектирование

3

Сверка данных

бухгалтерских регистров и отчетности

1-я декада

Укупник В.А.

ф.№1, №5, №2

Выборочная проверка, сопоставление

4

 Аудит составления  договоров с лизингополучателями

1-я декада

Лазарев С.А.

Договоры

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

5

Аудит операций по передаче в лизинг ОС лизингополучателям

1-я декада

Лазарев С.А.

Акт приема- передачи

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

6

Аудит основных средств

1-я декада

Укупник В.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 01 сч, акт приема-перечи ОС

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

7

Сверка оформления результатов инвентаризации

1-я декада

Укупник В.А.

Инвентаризаци-онные ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов

Осмотр объекта лизинга в натуре с составлением промежуточного акта проверки

8

Аудит доходных вложений в материальные ценности

1-я декада

Лазарев С.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, акт приема-передачи ОС

Осмотр объекта лизинга в натуре (т.е. провести инвентаризацию) с составлением промежуточного акта проверки

 

9

Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга

1-я декада

Лазарев С.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, 20 сч.

 

Пересчет, прослеживание, подтверждение

10

Аудит краткосрочных задолженностей

1-я декада

Лазарев С.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 66 сч, договоры кредита, займа

Детальная проверка, прослеживание, подтверждение

11

Аудит долгосрочных задолженностей

1-я декада

Лазарев С.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 67 сч, договоры кредита, займа

Детальная проверка, прослеживание, подтверждение

12

Аудит движения денежных средств

1-я декада

Федяев А.С.

Оборотно-сальдовые ведомости по 51сч, выписки по счетам банков

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

13

Аудит расчетов с поставщиками

2-я декада

Укупник В.А.

Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков

Оборотно-сальдовые ведомости по 60 сч, договоры с поставщиками, товарные накладные

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

14

Аудит расчетов с контрагентами (76 сч)

2-я декада

Лазарев С.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 76 сч, договоры с контрагентами, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

15

Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС

3-я декада

Лазарев С.А.

Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДС

Пересчет

16

Аудит себестоимости ОС

2-я декада

Лазарев С.А.

Товарные накладные, договоры на поставку ОС.

Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение

17

Аудит счета  прибылей и убытков

3-я декада

Укупник В.А.

Оборотно-сальдовые ведомости по 90 сч, договор лизинга, график платежей.

Детальная проверка, прослеживание, подтверждение

18

Аудит счета прочих доходов и расходов

3-я декада

Укупник В.А..

Оборотно-сальдовые ведомости по 91 сч, договор лизинга.

Детальная проверка, прослеживание, подтверждение

19

Оценка финансового состояния

3-я декада

Лазарев С.А.

Анализ структуры баланса

  

20

Подготовка аудиторского отчета

3-я декада

Укупник В.А.Лазарев С.А.

    

Информация о работе Основные аспекты аудита лизинговых операций