Организация учёта денежных средств

 

Инвентаризация кассы организации и соблюдение  кассовой дисциплины также может производится по инициативе учредителей организации с привлечением аудиторов (аудиторских фирм) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они должны уделять вопросу обеспечению сохранности денег и ценностей.

Систематическая проверка соблюдения организациями требований порядка ведения кассовых операций  возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны для выполнения организациями.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете организации ООО “ФЭК” не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
2. Внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете, так как немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по совершенствованию организации учета денежных средств

 

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО “ФЭК” необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых отношений. Очень важно правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты, чтобы точно оценить ликвидность организации.

Необходимым условием для обеспечения строгой расчетно-платежной дисциплины, систематического наблюдения за использованием денежных средств, в соответствии с их целевыми назначением, является правильная и рациональная организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, поэтому проведение инвентаризации денежных средств и документов в кассе играет огромную роль в деле обеспечения сохранности и рационального использования денежных средств.

В целом методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО “ФЭК” не нарушается, тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных документов  с нарушением установленных требований;

-  имеются случаи  несоблюдение  установленного лимита  кассы;

- реестр депонированных сумм не составляется;

- главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО “ФЭК”;

- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

- не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения выявленных недостатков  предложены пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

4. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

5. Усилить  контроль за сохранностью денежных средств  путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;

6. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

7. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

 

Заключение

 

В результате выполнения курсового исследования можно сделать следующие выводы: бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.  Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно уделять внимание решению вопроса о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

В курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и движения денежных средств в организации ООО “ФЭК”.

В первой главе работы  были изложены теоретические и организационные  основы бухгалтерского учета денежных средств, порядок наличного и безналичного денежного обращения, нормативно-правовая база бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в ООО “ФЭК” ведется в соответствии с Федеральным законом РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями); положением по бухгалтерскому учету  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ 29.07.98 №34-н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31-н); положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденным приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 №94-н с учетом изменений, внесенных приказом Минфина  РФ от 07.05.2003 № 38н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

Во второй главе работы был раскрыт учет и движение денежных средств в кассе,  на расчетном счете, валютном счете  и специальных счетах в организации.

Учет кассовых операций ООО “ФЭК” ведет в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 22.09.1993 г. № 40 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”).

Для расчетов наличными денежными средствами ООО “ФЭК” имеет кассу. Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена  должность  кассира. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия. Выдача наличных денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) . Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1). При расчетах с населением ООО “ФЭК” имеет ( зарегистрированную в налоговой службе) контрольно-кассовую машину. При приеме денег через ККМ покупателю (плательщику) выдается чек с номером ККМ и чека с перечнем и количеством, купленных товаров. На выдаваемом чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование и ИНН торгующей организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе ООО “ФЭК” осуществляется на главном счете 50 “Касса”.

Организация имеет один расчетный счет в рублях РФ. Для  оформления   операций  на расчетном  счете ООО “ФЭК”   использует  следующие  расчетные  документы: платежное  поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете организации ООО “ФЭК, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51«Расчетные  счета».

В третьей главе рассмотрен анализ движения денежных средств двумя методами - прямым и косвенным, также дана оценка равномерности денежных потоков. Проанализировано движение денежных средств в исследуемой организации.

Чистое увеличение денежных средств в результате текущей деятельности организации (чистый денежный поток) в отчетном году составило 62 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности предприятия генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

Наиболее существенными статьями денежных поступлений организации в отчетном году являются  средства, поступившие от покупателей и заказчиков за продукцию, услуги - 86,43% и прочие доходы по текущей деятельности - 13,57%. Однако обращает на себя внимание тот факт, что доля выручки от продажи продукции, работ, услуг сократилась на 12,65 пункта.  Одновременно возрос удельный вес прочих доходов от текущей деятельности - на 12,65 пункта. Все это свидетельствует о сокращении стабильных доходов в структуре притока денежных средств, а также усилении влияния на него случайных факторов и снижении финансовой независимости организации от внешних источников финансирования.

Полученные результаты расчетов позволяют сделать выводы о том, что в предыдущем году ООО “ФЭК” получил не достаточно денежных средств для того, чтобы оплатить все расходы. Возник дефицит денежных средств, обусловленный превышением их расхода над денежными поступлениями от продажи  продукции, работ, услуг. Покрыть все свои расходы   ООО “ФЭК смог лишь благодаря накопленным за предыдущий период денежными средствами (соотношение притока и оттока денежных средств в целом по организации оказалось меньше 1). В отчетном году ситуация улучшилась, так как по текущей деятельности поступило денежных средств больше, чем требовалось для покрытия связанных с ней расходов (коэффициент платежеспособности составил  1,10).

В общем за 2010г. в организации ООО “ФЭК”  произошло существенное уменьшение как притока, так и оттока денежных средств по сравнению с предыдущим годом. Скорее всего данная ситуация прежде всего связана с объективными кризисными явлениями в экономике. Также руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств по статье “Прочие расходы” (так как они составляют вторую по величине часть расходов от общей массы расходов), возможно расходы по данной статье могут быть сокращены.

 

Список литературы

 

Законодательные и нормативные акты

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994; ред. от 09.02.2009).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995; ред. от 30.12.2008).
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998; ред. от 26.11.2008), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009).
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 14.03.2009).
5. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996г., № 129.
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ (принят  ГД  ФС РФ 25.04.2003).
7. О валютном регулировании и валютном контроле: федер. закон от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) (принят ГД ФС РФ 21.11.2003).
8. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470(ред. от 07.06.2008).
9. Положение по бухгалтерскому учету  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.98 №34-н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31-н).
10. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций” (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999 № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
12. Положение по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2006), приказ Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н о внесении изменений.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 № 94-н с учетом изменений, внесенных приказом Минфина  РФ от 07.05.2003 № 38н.
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40.
15. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П), (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751).
16. Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П: Утверждено Советом директоров Банка России  19.12. 1997 , протокол № 47 (в редакции от 31.10.2002).
17. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П), (ред. от 22.01.2008).
18. Методические указания ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У “О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя” (ред. от 28.04.2008).
19. Методические указания ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке”.
20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49).
21. Инструкция ЦБ России от 14.09.2006 №28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)” (ред. от 14.05.2008).
22. Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У “О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации”.