Организация учёта денежных средств

В современных условиях управление денежными средствами имеет огромное значение. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

 

2. Нормативно-правовая база учета денежных средств

 

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в РФ осуществляется Правительством РФ. Министерству финансов РФ предоставляется приоритетное право регулирования бухгалтерского учета, что заключается в разработке и утверждении положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, других нормативных правовых актов и методических указаний по бухгалтерскому учету.

Документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета денежных средств в ООО “ФЭК”:

        - Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994; ред. от 09.02.2009);

        - Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995; ред. от 30.12.2008);

        - Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998; ред. от 26.11.2008), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);

- Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 14.03.2009);

- Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г., № 129-ФЗ;

- Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (принят  ГД  ФС РФ 25.04.2003);

- Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) “О валютном регулировании и валютном контроле” (принят ГД ФС РФ 21.11.2003);

- Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 “Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями” (ред. от 07.06.2008).

- Положение по бухгалтерскому  учету  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.98 №34-н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31-н);

 - Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

- Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций” (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999 № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н);

- Положение по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2006), приказ Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н о внесении изменений.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 №94-н с учетом изменений, внесенных приказом Минфина  РФ от 07.05.2003 № 38н;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40;

- Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П), (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751);

- Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П: Утверждено Советом директоров Банка России  19.12. 1997 , протокол № 47 (в редакции от 31.10.2002);

- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П), (ред. от 22.01.2008);

- Методические указания ЦБ РФ  от 20.06.2007 №1843-У “О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя” (ред. от 28.04.2008);

           - Методические указания ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке”;

- Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49);

- Инструкция ЦБ России от 14.09.2006 №28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)” (ред. от 14.05.2008);     

- Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У “О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации”.

Рабочие документы организации ООО “ФЭК”:

- Учетная политика организации;

- Рабочий план счетов;

- График документооборота.

Кроме нормативных документов информационным обеспечением учета и анализа денежных средств являются:

  - первичные учетные документы (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежное поручение и т.д.);

  - учетные регистры (кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров);

  - отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).

Принятие управленческих решений осуществляется на основе анализа большого объема внутренней и поступающей извне информации. Одним из важнейших элементов, способствующих совершенствованию управления организацией, является анализ внутренний информации, полученной на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская учетная и отчетная информация содержит сведения, необходимые для реализации таких функций управления организацией, как планирование, прогнозирование и контроль.

Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей хозяйствующего субъекта, главным среди которых являются получение прибыли, а также сохранение и наращивание капитала. 

 

3. Понятие, цель и задачи организации учета денежных средств

 

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения [26,c.131-135].

Все это говорит об актуальности темы учета денежных средств и текущих расчетов организации.

       Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

       Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов;

- своевременное и полное отражение  операций в учете;

- обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации  денежных средств и отражение  ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных  средств, денежных документов в  кассе предприятия и других  местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- создание условий для повседневного  контроля за наличием и движением  денежных средств.

        Приумножение  денежных средств, их правильное  использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и следовательно, организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия обеспечивает определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия  во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием “денежный поток”.

Денежный поток — совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности.

Денежные потоки бывают двух видов: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные (оттоки) – выбытие или расходование денег предприятием. Перевод денег из кассы на расчетный счет и подобные ему внутренние перемещения денег не рассматриваются в качестве денежных потоков. Важнейшим условием возникновения денежного потока является пересечение им условной “границы” предприятия.

Разница между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности в целом называется чистым денежным потокам. Он также может быть положительным или отрицательным (притоком или оттоком). Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, а отрицательное - об их сокращении или оттоке.

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является “Отчет о движении денежных средств” (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (т.е. производство продукции, выполнение строительных работ, продажа товаров, оказания услуг, предоставление имущества в аренду и др.);

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансово-экономическая характеристика ООО “ФЭК”. Учет денежных средств

 

2.1. Финансово-экономическая характеристика ООО “ФЭК”

 

Организационно-правовая форма организации - это общество с ограниченной ответственностью. Данная форма характеризуется тем, что учредители (участники) несут ответственность только в пределах размера доли в уставном капитале, общество самостоятельно имеет права и несет обязанности по своим обязательствам. Общество является юридическим лицом по российскому праву: может иметь в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиков в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным Уставом Общества. Форма собственности является частная, т.е. организация создано полностью из частного капитала. Участниками предприятия на данный момент являются физические лица. Размер уставного капитала составляет 10000 (Десять тысяч) рублей. Предприятие было создано 12 марта 2004г. Общество является  коммерческой  организацией,  преследующей  в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности  извлечение прибыли.

ООО “ФЭК”- это непродовольственный специализированный магазин, осуществляемый оптово-розничную торговлю, предназначенный для обслуживания населения.

ООО “ФЭК” действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Общество создано в целях: