Организация учёта денежных средств

По  истечении  установленных сроков  (3 рабочих дня с момента получения  денежных  средств  из банка)  оплаты  труда  кассир ООО “ФЭК” в платежных ведомостях напротив  фамилий лиц, которым  не  выданы указанные  суммы ставит штамп “Депонировано”, составляет  реестр  депонированных  сумм, в  конце  ведомости делает  отметку  о  фактически  выплаченных  и подлежащим  депонированию  суммах, сверяет  их  с общим  итогом и  скрепляет  своей  подписью.

Запись в кассовую  книгу кассир  вносит  по  фактически  выплаченным  суммам  и  ставит  по  ведомости  штамп “ Расходный  кассовый  ордер № …” и  дату. Бухгалтерия ООО “ФЭК” производит  проверку  отметок  кассира в платежных  ведомостях, подсчетах  и депонированных  по ним  суммам. Депонированные суммы  сдаются  в  банк,  и  на  сданные   суммы  составляется  один общий  расходный  кассовый  ордер. 

В учетной  политике ООО “ФЭК” отмечено, что в кассе организации  могут    находиться на  хранении  бланки  строгой отчетности: трудовые  книжки, вкладыши  к  трудовым  книжкам, удостоверения. Учет  бланков  строгой  отчетности  в  отличие от  денежных  документов  осуществляется на  забалансовом  счете 006 “ Бланки  строгой   отчетности”,   аналитический   учет  ведется по  каждому  виду  бланков.  Их  использование  и  списание  оформляется  актом  на  списание использованных  бланков  строгой  отчетности.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе ООО “ФЭК” осуществляется на главном счете 50 “Касса”. Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых  операций, выписанных  из   кассовой  книги  в ООО “ФЭК” за  период с 1 октября 2010 г. по 30  октября 2010 г. в табл. 1.              

Таблица 1.

             

Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

Наименование    проведенной операции	Документ	Сумма ( руб.)	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
А	Б	1	2	3
1. Поступление наличных денег с расчетного счета  чек АЧ 992572	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	150000-00	50	51
2. Возврат  в кассу   выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	450-12	50	71
3. Возврат от  поставщика  предварительной оплаты  за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	83000-00	50	60
4. Получено от покупателя  за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	6957-58	50	62
5. Поступление денежных средств от работника  в  счет погашения  материального ущерба	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	1200-00	50	73
6. Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	104500-00	51	50
7. Оплачена  задолженность за  услуги поставщику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	4800-00	60	50
8. Выдана заработная плата   работникам по ведомости	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	97800-00	70	50
9. Выданы наличные в подотчет  на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер(ф.№КО-2)	4760-00	71	50

 

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО “ФЭК” не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  отдельных первичных документов с нарушением установленных требований;

-  имеются случаи  несоблюдение  установленного лимита  кассы;

• реестр депонированных сумм не составляется;
• главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.

Для устранения недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

          1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;

2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

4. Необходимо повысить уровень  ответственности работников за  нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

5. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

6. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

7. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете

 

      Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих

учреждениях банков на специально открываемых счетах. Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

 Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный  счет, в результате чего происходит  увеличение суммы денежных средств  на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных  средств с расчетного счет, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации организация вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

Для открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

1. Заявление на открытие счета по специальной форме.

2. Карточка с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера  организации с оттиском печати (в двух экземплярах).

3. Решение городской (районной) администрации  о создании организации.

4. Копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации.

    5. Справки о постановке на учет в:

• налоговой инспекции по месту регистрации;
• фонде социального страхования;
• фонде пенсионного обеспечения;
• фонде обязательного медицинского страхования.

Рассмотрев представленные документы, банк принимает решение об открытии организации расчетного счета и уведомляет об этом своего клиента.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.

В силу этого на расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям и т. п.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов и т. д.), а также на финансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, предоставление займов и т. д.).

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

- наличным;

- безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются.

На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т. д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:

1. Чек и корешок чека заполняются  только чернилами от руки или  шариковой ручкой.

2. В реквизите “Сумма цифрами” свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

3. Сумма прописью должна начинаться  обязательно с заглавной буквы  в самом начале строки. Слово  “рублей” должно указываться  вслед за суммой прописью без  оставления свободного места.

4. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами.

5. Подписание чека до заполнения  всех его реквизитов категорически  запрещается.

6. Никакие поправки в тексте  чека не допускаются.

7. При представлении владельцем  счета специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати.

      8. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.

      9. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.

      10. При закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.

Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя.

При осуществление расчетных операций организации должны руководствоваться формами безналичных расчетов и типовыми документами, утвержденными ЦБ России.

При осуществлении безналичных расчетов организации должны руководствоваться положением ЦБ России от03.10.2002 №2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации”, которым предусмотрены следующие формы безналичных расчетов в валюте РФ (рублях):

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитивам;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

 Формы безналичных расчетов в валюте РФ организации выбирают самостоятельно и предусматривают в договорах, заключаемых ими со своим контрагентом (поставщиками, покупателями).

 Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация должна представить в банк расчетный документ,  оформленный в уставном порядке. Расчетный документ представляет собой документ, оформленный на бумажном носителе или в электронном виде и содержащий распоряжение плательщика или получателя (взыскателя) денежных средств.

При осуществлении безналичных расчетов в рублях Положением ЦБ России о безналичных расчетах предусмотрено использование следующих расчетных документов:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Платежные поручения являются распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета, либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;