Организация учета расчетов с подотчетными лицами

Различают:

макроэкономический анализ - охватывает экономику страны или даже мировую экономику, целые отрасли хозяйства и социальную сферу;

микроэкономический анализ - распространяется на отдельные объекты и процессы, чаще всего имеет место в форме анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, фирм, включая анализ объемов производства, издержек, прибыльности;

ретроспективный анализ - изучает сложившиеся в прошлом тенденции;

перспективный анализ - направлен на изучение будущего. 

Использование метода анализа хозяйственной деятельности проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Таким образом, методика анализа - это четкая последовательность действий, представленная в виде инструкции, и применяемая для изучения сущности, закономерности и тенденций развития какого-либо процесса, например, рентабельности.

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа представляет собой методологические советы (инструкции) по исполнению аналитического исследования и содержит следующие моменты:

задачи и формулировки целей анализа;

объекты анализа;

системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

описание способов исследования изучаемых объектов;

источники данных, на основании которых производится анализ;

указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

потребители результатов анализа.

Рассмотрим указанные этапы применительно к методике анализа расчетов с подотчетными лицами.

Анализ расчетов с подотчетными лицами нацелен на разработку мероприятий по совершенствованию учета с подотчетными лицами на предприятии.

Задачи анализа расчетов с подотчетными лицами:

контроль за соответствием положениям нормативных актов порядка, размеров и условий выдачи сумм подотчет;

выявление фактов нарушения порядка выдачи подотчетных сумм, нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами;

разработка мероприятий по устранению недостатков в учете и отчетности по расчетам с подотчетными лицами.

Объект анализа - данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», где собирается вся информация о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

В процессе анализа расчетов с подотчетными лицами необходимо учитывать положения следующих документов:

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. ФЗ от 2 ноября 2013 г. № 292-ФЗ;

Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»;

Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»;

Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"(с изм. от 14.05.2013);

Указание ЦБ РФ от 07 октября  2013 г. N 3073 "Об осуществлении наличных расчетов";

других документов бухгалтерского учета.

В процессе анализа учета расчетов с подотчетными лицами используется метод группировки, сравнения, относительных величин.

При проведении анализа учета расчетов с подотчетными лицами используются:

• локальные нормативные акты (приказы (распоряжения) о направлении работника (работников) в командировку;
• командировочные удостоверения;
• служебные задания для направления в командировку и отчеты о его выполнении;
• документы, подтверждающие произведенные расходы (кассовые и товарные чеки, накладные, счета, акты закупки, проездные билеты, счета гостиниц и т.д.);
• авансовые отчеты;
• приказы по предприятию об утверждении списка лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
• сметы представительских расходов и приказы об их утверждении;
• обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• бухгалтерский баланс (форма № 1).

Порядок проведения анализа включает в себя следующие этапы:

1. анализируется динамика кредиторской задолженности предприятия с подотчетными лицами на основе данных бухгалтерского баланса;
2. анализируется доля задолженности подотчетных лиц в общей сумме кредиторской задолженности предприятия и ее динамика на основе данных бухгалтерского анализа;
3. изучается состав подотчетных лиц на основании данных аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
4. изучаются направления расходования средств по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на основе данных аналитического учета;
5. изучаются первичные и отчетные документы, подтверждающие правильность отражения операций на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
6. выявляются недостатки организации учета расчетов с подотчетными лицами;
7. разрабатываются мероприятия по устранению недостатков и совершенствованию учета расходов с подотчетными лицами.

Анализ расчетов с подотчетными лицами проводится ежемесячно бухгалтерской, аудиторской службой, финансовым или планово-экономическим отделом.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет расчетов  с подотчетными лицами

2.1 Краткая экономическая  характеристика предприятия

Потребительское общество взаимного обеспечения «Владзернопродукт» (ПОВО «Владзернопродукт») создано и действует в соответствии с Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации в Российской Федерации» от 19.06.1992 года в редакции от 11.07.1997 года, Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации.

Юридический адрес: Владимирская область, Собинский район, д.Васильевка, ул.Дивная

Фактический адрес: г.Владимир, ул.Хлебозаводская, д.12                              

Дата государственной регистрации  юридического лица – 23.03.2000 года.

Общество внесено в ЕГРЮЛ  за №  ОГРН 1033302006528 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Владимирской области (территориальный участок 3323). ИНН/КПП 328303040/332301001.

Основной  код экономической деятельности – ОКВЭД 01.24 (разведение сельскохозяйственной птицы).

Общество – юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющее самостоятельный баланс, свой расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, эмблему и другие необходимые реквизиты.

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. Общество действует на основе полного хозяйственного расчета. Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Общества. Источниками формирования имущества Общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники не запрещенные законодательством РФ.

Доход потребительского общества, оставшийся после осуществления расчетов с бюджетом и иных обязательных платежей, направляется в фонды потребительского общества, для осуществления расчетов с кредиторами.

Целями создания потребительского общества являются:

-оказание  членами  потребительского общества производственных и бытовых услуг;

- закупка  у граждан и юридических лиц  продукции и сырья с последующей  их переработкой и реализацией;

-производство  продовольственных и непродовольственных  товаров и их реализация через  торговую сеть;

-приобретение  нематериальных активов и использование  их пайщиками.

Спецификой организации является разведение сельскохозяйственной птицы, производство комбикорма для кур, продажа яиц и оптовая торговля продукцией.  

Органами управления  Общества являются:

Высший орган – Общее собрание Общества, состоящий из пайщиков и их уполномоченных;

Представительный орган – Совет Общества - в период между общими собраниями управляет Обществом;

Исполнительный орган Общества – Правление, осуществляющее руководство хозяйственной деятельностью Общества.

Председатель Правления принимает на работу Исполнительного директора, который действует на принципах единоначалия.

Структура Общества: птицефабрика г. Лакинск, птицефабрика г. Ковров, Комбикормовый завод г. Владимир (приложение № 1).

Общая численность организации по состоянию на 1 января 2014 г. 570 чел, из них  120  руководители и специалисты, 450 – рабочие.

Бухгалтерский учет на предприятие ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет организации представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем  непрерывного,  сплошного  и  документального  учета  всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;
• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами (учредителями, собственниками и лицами, вложившими средства, капитал), поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;
• выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности[49,c.90]

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и его руководство несет исполнительный директор.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер  обеспечивает контроль  и  отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций. Он составляет в установленные сроки финансовую отчетность, проводит экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным  бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с исполнительным директором документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются не действительными и к исполнению не принимаются.

Централизованная бухгалтерия состоит из 21 работника и подчиняется непосредственно главному бухгалтеру, который территориально находится в г.Владимир (см.рисунок 1).