Организация, оформление и учет депозитных операций юридических лиц

Уплата банком процентов  по депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому  банк, с одной стороны, не заинтересован  в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен  для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета  для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях  банков открываются лицевые счета  по каждому владельцу депозитного  счета: по срокам хранения и размеру  процентных ставок

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов  в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов  ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета  дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

 

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости  от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок  начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего  банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов  наблюдаются ситуации, когда периоды  начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда  приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете  делаются записи:

Начисление процентов:

№ 47411 «Начисленные проценты по вкладам»,

№47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

Сразу расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит  отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты  юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства  на счетах».

 Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

 К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в  учете это отражается следующим  образом:

 № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

• при выплате наличными эта операция отражается:

          20202 «Касса кредитных организаций».

• при перечислении в безналичном виде:

           401- 408 «Средства на счетах».

• при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

           410 – 422 «Депозиты»,

          423- «Депозиты и прочие привлеченные  средства физических               лиц» 

          426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических               лиц-нерезидентов»

           427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов  по счетам клиентов, отражаются на счете №70606 «Расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

• при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 70606 «Расходы»;

Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

• при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 70606 «Расходы»;

Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».

• при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 70606 «Расходы»;

Кт. сч. 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства¹».

Поступила выручка в кассу  банка от юридического лица:

Дт. сч.20202 «Касса кредитных организаций»

Кт. сч.40702 «Коммерческие организации²»

Ежеквартально в целом по кредитной  организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет  об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме  уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости  начисления процентов по кладам

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма  депозитов, тем больший процент  гарантирует банк. Кроме того, процент  по депозиту должен учитывать уровень  инфляции.

___________________________________________

¹  _{Положение 302-П по бухгалтерскому учету «О порядке ведения бухгалтерского учета кредитных организаций»}

²  _{План счетов в кредитных организациях, 54с.,2008г.}

3. Современное  состояние и перспективы развития  депозитных операций в России.

3.1. Перспективы развития депозитных операций в России

Деятельность кредитных  организаций в большей степени  ориентируется на потребности реальной экономики. Сохраняется устойчивая тенденция роста кредитных вложений, согласно отчетности кредитных организаций  качество их кредитных портфелей  остается в основном удовлетворительным. На рынке банковских услуг отмечается определенное развитие конкурентной борьбы, особенно за вклады физических лиц. В результате доля Сберегательного банка Российской Федерации (Сбербанка России) в привлеченных банковским сектором во вклады (депозиты) средств физических лиц имеет тенденцию к снижению.

Обслуживание депозитов и сбережений населения

Одним из условий качественно нового этапа развития операций банков с  реальным сектором экономики является создание устойчивой среднесрочной  и долгосрочной ресурсной базы.

Ключевым фактором решения данной стратегической задачи является рост вкладов населения. Предпосылками  увеличения вкладов населения в  банках являются:

• повышение реальных доходов населения;
• реализация положений Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации";
• укрепление устойчивости кредитных организаций и банковского сектора в целом;
• развитие правовых основ защиты интересов кредиторов и вкладчиков;
• повышение доверия клиентов и вкладчиков к финансовым посредникам;
• сохранение института банковской тайны, в том числе тайны вклада;
• расширение состава банковских продуктов для привлечения средств населения.³

Правительство Российской Федерации  и Банк России исходят из того, что  принятие Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" обеспечивает необходимую правовую базу для государственной защиты интересов вкладчиков, особенно тех, кто имеет небольшие сбережения. Тем самым создаются условия как для увеличения притока вкладов в банковский сектор, так и для развития конкуренции между банками в сфере привлечения вкладов.

В рамках практических мероприятий  по функционированию системы страхования  вкладов будет принят комплекс мер, направленных на минимизацию рисков системы страхования, прежде всего  путем предотвращения участия в  ней неустойчивых банков. Для участия  в системе страхования вкладов  кредитные организации должны соответствовать  предусмотренным в законодательстве Российской Федерации и в нормативных  актах Банка России критериям  допуска в эту систему.

 

 

 

 

В целях обеспечения формирования реальной срочной структуры пассивов и снижения риска ликвидности  банковского сектора планируется  пересмотреть положения статьи 837 Гражданского кодекса Российской Федерации и внести в указанную статью изменения, предусматривающие предоставление кредитным организациям права определять в договоре банковского вклада различные условия досрочного возврата вклада¹.

На сегодняшний день процентная ставка Сбербанка самая низкая среди  других коммерческих банков, что очень  невыгодно для депозитной политики банка, так как теряется клиентура  и уменьшается количество депозитов (вкладов). Но, с другой стороны выгодно для кредитной политики. Сбербанку России нужно пересмотреть депозитную политику, т.е. увеличить процентную ставку для увеличения клиентуры и своего престижа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

___________________________________

¹ _{Каценеленбаум Э. С. К вопросу о сущности банковского депозита // Деньги и кредит. —2008.—№4. — С. 75-76.}

Заключение

 

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов  разнообразных банковских продуктов  и услуг. Следует учитывать, что  далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского  учреждения (например, выполнение международных  расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди  них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации  могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое  назначение, степень доходности и  т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного  рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые  недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка  при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств  во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных  ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению  депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию  депозитной политики, исходя из целей  и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Единственным по настоящему устойчивым источником роста кредитных  ресурсов банка являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных вкладов вот  уже два года стабильно держится на уровне 3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер.