Организация и учет операций с дорожными чеками: преимущества и недостатки

Назначение  счета: счет предназначен для учета  оплаченных чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, отосланных другим кредитным  организациям, банкам-нерезидентам, иностранным  банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной  организации.

Счет  ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте.

По дебету счета проводятся суммы чеков (в  том числе дорожных чеков), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, отосланных в  другие банки или филиалы своей  кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции  со счетом по учету чеков (в том  числе дорожных чеков), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте.

По кредиту  счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а  также в случае непринятия чеков  банком к оплате на основании его  сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции  со счетами банков-корреспондентов  или филиалов своей кредитной  организации.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому банку, филиалу  кредитной организации, которым  отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

Счет N 911 "Операции с валютными ценностями"

Назначение  счета: учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По дебету соответствующих счетов второго  порядка отражаются иностранная  валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте:

принятые  от клиентов для отсылки на инкассо  в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные  на инкассо в корреспонденции  со счетом N 91101;

полученные  на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;

принятая  на экспертизу наличная иностранная  валюта в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланная  на экспертизу наличная иностранная  валюта, учитываемая на отдельном  лицевом счете N 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.

По кредиту  счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999.

91101 «Иностранная валюта, чеки (в том  числе  дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана  в иностранной валюте,  принятые для   отсылки на инкассо» - А

91102  «Иностранная валюта, чеки (в том  числе  дорожные  чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо» - А 
 

 

2.2 Методика бухгалтерского  учета операций  по покупке, продаже  дорожных чеков.

Рассмотрим порядок  отражения в бухгалтерском учете  операций с чеками поэтапно.

Продажа чеков  за наличную валюту РФ:

• Первоначально бланки чеков приобретаются либо у эмитента, либо у другой кредитной организации:

Дт 47423 «Требования  по прочим операциям», по лицевому счету  «Расчеты с банком – эмитентом  по чекам, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте» (код иностранной валюты)

Кт 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах»  или 30110 «Корреспондентские счета в  кредитных организациях - корреспондентах»

• Приобретенные бланки чеков отражаются в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах:

Дт 91207 «Бланки», по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте»

Кт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Ежедневно в  начале операционного дня кассовый работник для реализации бланки чеков  на основании мемориального ордера. Бланки чеков выдаются под отчет:

Дт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Кт 91207 «Бланки», по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте»

Дт 91203 «Разные  ценности и документы, отосланные и  выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

Кт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

В течение операционного  дня бланки чеков реализуются. Сумма  номинальной стоимости заполненных  и проданных чеков отражается следующим образом:

Дт 20203 «Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям», по лицевому счету  «Расчеты с банком – эмитентом  по чекам, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте»

Продажа чеков:

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»

Кт 20203 «Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

В конце операционного  дня необходимо также списать  бланки чеков, выданных под отчет:

Дт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Кт 91203 «Разные  ценности и документы, отосланные и  выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

Выданные бланки чеков, но не реализованные (т.е. оставшиеся) кассовый работник возвращает в хранилище  на основании мемориального ордера:

Дт 91207 «Бланки», по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте»

Кт 91203 «Разные  ценности и документы, отосланные и  выданные под отчет, на комиссию», по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

Перечисление  суммы номинальной стоимости  реализованных чеков банку –  эмитенту:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям», по лицевому счету  «Расчеты с банком – эмитентом  по чекам, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте»

Кт 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах»  или 30110 «Корреспондентские счета в  кредитных организациях - корреспондентах»

В соответствии с договором о реализации чеков, заключенным уполномоченным банком с банком – эмитентом чеков, в  случае предварительной оплаты бланков  чеков и по мере полной реализации всех бланков чеков сумма номинальной  стоимости заполненных чеков  отражается следующим образом:

Дт 20203 «Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте».

Кт 47423 «Требования  по прочим операциям», по лицевому счету  «Расчеты с банком – эмитентом  по чекам, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте» (код иностранной валюты)

Указания нереализованные  в полном объеме чеки, остаток которых  учитывается на счете № 47423 «Требования  по прочим операциям», по лицевому счету  «Расчеты с банком – эмитентом  по чекам, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте» (код иностранной валюты), должен быть погашен банком – эмитентом (при наличии такого условия в договоре, заключаемом уполномоченным банком с банком - эмитентом).

Продажа чеков  за наличную иностранную валюту.

Продажа чеков:

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»

Кт 20203 «Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

Покупка чеков  за наличную валюту РФ:

Дт 20203 «Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

Кт 20202 «Касса кредитных  организаций»

Надо отметить, что купленные и оплаченные чеки не являются бланками и не отражаются на внебалансовом учете. Оплаченные чеки направляются в компанию в виде отчета. Из практики кассовой работы с  оригинала оплаченных чеков снимается  копия и помещается в кассовые документы

дня последним  листом как приложение.

Покупка чеков  за наличную иностранную валюту:

Дт 20203 «Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 20202 «Касса кредитных  организаций».

 Прием чеков для направления на инкассо.

В число операций, выполняемых уполномоченным банком с наличной иностранной валютой  и чеками, относится и операция по приему дорожных чеков на инкассо.

В общем виде инкассо является банковской операцией, заключающейся в получении банком денег по различным документам (в  том числе чекам), от имени своих  клиентов и зачислении их в установленном  порядке на счет получателя средств.

Чеки, принятые на инкассо, учитываются на внебалансовом  счете № 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, принятые для  отсылки на инкассо».

Кассовый работник на основании составленного в  произвольной форме письменного  заявления физического лица о  приеме на инкассо оформляет квитанцию  о приеме чека на инкассо:

Дт 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо» (код иностранной валюты)

Кт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Принятые на инкассо чеки отправляются в инкассирующий  банк:

Дт 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо» (код иностранной  валюты)

Кт 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо» (код иностранной валюты)

Полученное в  наличном или безналичном виде возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо чеки:

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций» (код иностранной валюты), или или 30110 «Корреспондентские счета  в кредитных организациях - корреспондентах» (код иностранной валюты), или 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах» (код иностранной валюты)

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» (код иностранной  валюты)

Одновременно  необходимо выполнить списание с  внебалансового счета № 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо» (код иностранной  валюты):

Дт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Кт 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо» (код иностранной  валюты)

За отосланные на инкассо чеки от инкассирующего банка поступает выплата возмещения в иностранной валюте:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям» (код иностранной  валюты)

Кт 20202 «Касса кредитных  организаций» (код иностранной валюты), или 40817 «Физические лица» (код иностранной  валюты), или 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов» (код иностранной  валюты), или 42301 – 42307 «Депозиты физических лиц» (код иностранной валюты), или 42601 – 42607 «Депозиты физических лиц - нерезидентов» (код иностранной  валюты)