Организация бухгалтерского учёта на предприятии

 

 

 

9. Учет и аудит обязательств

 

9.1 Учёт расчётов по оплате труда

ООО «Энергоремонт» являясь успешным и рентабельным предприятием, дает многим людям осуществлять свою трудовую деятельность. Важнейшим стимулом для работников являются: достойные оклады, высокие премии, бонусы, что вызывает у работников еще большую работоспособность.

Теперь подетально рассмотрим всю систему оплаты труда, основные документы и порядок начисления заработной платы.

 

Начисление заработной платы по видам оплат.

 

1. Повременная оплата.

         Расчёт заработка при повременной  оплате производится на основе  табелей, в которых отмечается  число отработанных дней и  часов.

1. Сумма повременной оплаты начисляется исходя из установленного оклада, нормы рабочего времени по производственному календарю или индивидуальному графику работы, количества отработанного времени и определяется по следующей формуле:

Повременная оплата за отработанное время = (Оклад * Отработано часов) / Норма рабочего времени

2. Сумма заработка за расчетный период не должна превышать установленный сотруднику оклад.

Если количество всего  отработанных часов превышает норму  рабочего времени по производственному  календарю, то для начисления суммы, превышающей установленный оклад, требуется специальное разрешение на оплату за отработанное время.

 

2. Доплата за работу в ночное время.

1. Сумма доплаты за работу в ночное время начисляется исходя из установленного оклада, нормы рабочего времени по производственному календарю или индивидуальному графику работы, количества отработанных в ночное время часов и определяется по следующей формуле:

Доплата за работу в ночное время = ((Оклад * Отработано часов в  ночное время) / Норма рабочего времени) * 0,5

 

Количество часов, отработанных в ночное время, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Ночные».

Коэффициент 0,5 (50% установленной  тарифной ставки) определяется в Коллективном договоре предприятия.

 

 

 

3. Начисление оплаты за время, отработанное сверхурочно.

 

               3.1. Время, подлежащее оплате как время, отработанное сверх установленного производственным календарем, записывается в Табеле учета рабочего времени в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты (007) и количества часов, отработанных сверхурочно. Сумма оплаты за сверхурочно отработанное время определяется по следующей формуле:

Оплата сверхурочной работы = ((Оклад * Отработанно сверхурочно  часов) / Норма рабочего времени)) * 1,5

Коэффициент 1,5 (полуторный размер установленной тарифной ставки) определяется законом «О труде» РБ.

Если количество всего  отработанных часов превышает норму  рабочего времени по производственному  календарю, то для начисления суммы, превышающей установленный оклад, требуется специальное разрешение на оплату за отработанное время.

 

4. Доплата подросткам за сокращенные часы работы.

 

1.  Для работников моложе 18 лет установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. Сумма доплаты за сокращенные часы работы начисляется исходя из установленного оклада, нормы рабочего времени по производственному календарю, количества сокращенных часов и определяется по следующей формуле:

Доплата за сокращенные  часы работы = (Оклад * Количество сокращенных  часов) / Норма рабочего времени

Количество часов, подлежащих доплате, записывается в «Табеле  учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

 

5. Доплата водителям автотранспорта.

 

5.1. Доплата за классность

5.1.1. По спискам экономиста транспортного цеха (с указанием фамилии, табельного номера и размера доплаты в %) бухгалтер расчетного отдела бухгалтерии в справочнике «Сотрудники» заполняет реквизит «Классность» (закладка «Доплаты»)

5.1.2. Сумма оплаты за классность определяется по следующей формуле:

Доплата за классность = (((Оклад * Отработанно часов) / Норма  рабочего времени) * %доплаты) / 100

Доплата за классность начисляется  на время, указанное в табеле в  графе «Всего отработано». Время, указанное  в табеле, как отработанное на ремонте, из расчета доплаты за классность исключается.

Доплата за классность за часы, указанные в графе табеля «Дополнительно» не начисляется.

 

 

 

6. Оплата за работу в выходные дни.

 

6.1. Время, отработанное в выходной день, оплачивается в двойном размере за каждый час работы в выходной день, если работа выполняется сверх месячной нормы рабочего времени. Количество часов, отработанных в выходной день, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты (018). Сумма оплаты за работу в выходной день определяется по следующей формуле:

Оплата за работу в выходной день = ((Оклад * Отработано часов в выходной день) / Норма рабочего времени) * 2

Если работа в выходной день выполняется в пределах месячной нормы рабочего времени, то производится доплата за работу в выходные дни.

 

7. Доплата за работу  в выходные дни.

 

7.1. Время, отработанное в выходной день, оплачивается в одинарном размере за каждый час работы в выходной день, если работа выполняется в пределах месячной норы рабочего времени. Количество часов, отработанных в выходной день, записывается в «табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты .

Сумма доплаты за работу в выходной день определяется по следующей  формуле:

Доплата за работу в выходной день = (Оклад */ Отработанно часов  в выходной день) / Норма рабочего времени

 

8. Оплата за работу  в праздничные дни.

8.1. Время, отработанное в праздничный день, оплачивается в двойном размере за каждый час работы, если работа выполняется сверх месячной нормы рабочего времени. Количество часов, отработанных в праздничный день, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма оплаты за работу в  праздничный день определяется по следующей  формуле:

Оплата за работу в  праздничный день = ((Оклад * Отработанно  часов в праздничный день) / Норма  рабочего времени) * 2

Если работа в праздничный  день выполняется в пределах месячной нормы рабочего времени, то производится доплата (в одинарном размере, код 021) за работу в праздничные дни.

 

9. Доплата за работу  в праздничные дни.

 

9.1. Время, отработанное в праздничный день, оплачивается в одинарном размере за каждый час работы, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени. Количество часов, отработанных в праздничный день, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма доплаты за работу в праздничный день определяется по следующей формуле:

Доплата за работу в праздничный  день = (Оклад * Отработано часов в  праздничный день / Норма рабочего времени

 

10. Начисление отпускных.

 

10.1. Начисление среднего заработка для оплаты дней отпуска производится в соответствии с «Инструкцией о порядке исчисления средней заработной платы» и с Положением об отпуске, действующем на предприятии. Основанием для начисления отпускных является приказ по предприятию.

10.2. Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется аналогично начислению оплаты за отпуск.

Данные операции находят  отражение в «Ведомости начисления отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск».

 

11. Начисление пособия  по временной нетрудоспособности.

 

11.1. Пособия назначаются и выплачиваются в связи с заболеванием, травмой и других случаях в порядке, установленном правительством. Основанием для начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности служат листки нетрудоспособности или справки. Начисление среднего заработка для оплаты дней нетрудоспособности производится в соответствии с «Инструкцией о порядке исчисления средней заработной платы» (Постановление Правительства РБ от 29.12.2000 г. с учетом последующих дополнений).

Документы – «Ведомость начисления по листам нетрудоспособности».

 

12. Оплата за время нахождения в служебной командировке.

12.1. Время нахождения в служебной командировке записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма оплаты за время  нахождения в служебной командировке определяется по следующей формуле:

Оплата за время нахождения в служебной командировке = (Оклад * Время нахождения в служебной  командировке) / Норма рабочего времени

 

13. Оплата за выполнение  общественных и государственных  обязанностей.

 

13.1. Время выполнения общественных и государственных обязанностей записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма оплаты за время  выполнения общественных и государственных  обязанностей определяется по следующей формуле:

Оплата за время выполнения общественных и государственных  обязанностей = (Оклад * Время выполнения общественных и государственных  обязанностей) / Норма рабочего времени

 

14. Прочие начисления.

Прочие начисления: сдельная оплата, доплаты за прошлое время, премии, материальная помощь и т.д. начисляются бухгалтером и записываются в «Ведомость прочих начислений (удержаний)» .

Основанием для начисления заработной платы служит «Табель  учета использования рабочего времени».

Каждый месяц так же составляется сводная ведомость или «Ведомость распределения заработной платы», в которой отражены статьи затрат, счета, сумма заработной платы, социальный налог и социальные отчисления.

На данном предприятии используется, в которой отражается, по каким видам расчетов начисляются те или иные виды налогов или обязательных платежей.

 

Корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном  счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

При начислении оплаты труда  кредитуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» и дебетуют счета:

8010 «Основное производство»  - начислена заработная плата  работникам основного производства;

7210 «Административные  расходы» - начислена заработная плата работникам административно-управленческого аппарата;

7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг» - на суммы оплаты труда, начисленные  персоналу, занятому сбытом продукции,  работ, услуг;

8030 «Вспомогательные производства» - начислена заработная плата работникам вспомогательного производства.

Выплата заработной платы  отражается по дебету счета 3350 и кредиту  счетов 1010 «Денежные средства в кассе  в тенге», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

 

Ситуации и их решение.

Ситуация № 1.

    Работник уходит в отпуск с 4 февраля 2013 года. Вознаграждения по итогам работы за 2013 год выплачено 25 февраля 2013 года. Как учитывается вознаграждение по итогам работы за год при начислении отпускных.

Решение:

    При исчислении среднего заработка в 203 году учитывается вознаграждение, начисленное по итогам работы за 2012год.

    При этом  если вознаграждение на момент  наступления события не начислено,  то до его начисления расчет  среднего заработка производится на общих основаниях.

    При начислении  вознаграждения по итогам работы за 2012 год раннее произведенные расчеты среднего заработка корректируются с учетом вознаграждения по итогам 2012 года и производятся соответствующие доплаты.

 

Ситуация № 2.

   В организации работник проработал 6 месяцев. По графику пятидневной рабочей недели за период с 17 мая по 5 июня 2013 года пропущено вследствие болезни 14 рабочих дней. Средняя дневная заработная плата составила 1500 рублей. Следует определить размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение:

По графику пятидневной  рабочей недели за период с 17 по 31 мая  пропущено вследствие болезни 11 рабочих  дней. Следовательно, размер пособия  по временной нетрудоспособности за этот период составит: 1500 рублей * 11 рабочих дней = 16500.

    Размер месячного  пособия по временной нетрудоспособности  за период с 17 по 31 мая превышает  десятикратную величину месячного  расчетного показателя (9710 рублей), следовательно, работнику будет начислено не 16500 рублей, а только 9710.

    Определяем  сумму пособия за период с  1 по 5 июня. По графику пятидневной  рабочей недели за период с  1 по 5 июня пропущено вследствие  болезни 3 рабочих дня.

    Для этого  количество рабочих дней, пропущенных  вследствие болезни, умножаем  на среднюю дневную заработную плату: 1500 рублей 3рабочих дня = 4500 рублей.

    Размер месячного  пособия по временной нетрудоспособности  за период с 1 по 5 июня не  превышает десятикратной величины  месячного расчетного показателя (9710 рублей), следовательно, работнику будет начислено 4500 рублей.

    Общая сумма  пособия по временной нетрудоспособности  за период с 17 мая по 5 июня 2005 года, причитающаяся работнику, составит: 9710 рублей + 4500 рублей = 14210 рублей.

 

 

 

9.2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

    Поставщиками  и подрядчиками организации являются  организации и предприятия, поставляющие  товарно-материальные запасы, или  оказывающие различные услуги.