Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Для амортизации нематериальных активов организация использует метод равномерного начисления в течение срока их полезной службы. Амортизационные отчисления за каждый период признаются расходом, кроме случаев, когда они должны включаться в балансовую стоимость другого актива.

Амортизация основных средств начисляется в течение всего срока полезной службы, который определяется на основе суждений бухгалтера.

В большинстве случаев определение  срока полезной службы, применяемой  в вычислениях амортизации, является скорее вопросом оценки, основанной на опыте, чем вопросом точного определения, как практически рассмотренные нормы износа применяются к группам активов, которые классифицируются по типу использования.

Амортизация начисляется в конце  каждого месяца. Каждая категория  основных средств имеет соответствующую  норму амортизации, которая отражается отдельно. Амортизация начисляется на активы с не полностью амортизированной стоимостью. На активы, чья стоимость полностью амортизирована, амортизация не начисляется.

Использование прямолинейного метода предполагает, что:

     - экономическая польза  основного средства примерно  равномерна в каждый год начисления  амортизации;

     - ежегодные затраты  на ремонт и обслуживание основного  средства равномерны.

Полезный срок службы отличается от фактического срока службы основного средства. Основное средство может продолжать выполнять свои функции по истечении полезного срока службы.

На ООО «Энергоремонт» установлены следующие сроки полезной службы и нормы амортизации по группам.

 

Оценка ТМЗ.

 

В бухгалтерском учёте ТМЗ учитываются по наименьшей из двух величин:

     - фактической себестоимости

     - чистой стоимости  реализации.

 

Метод оценки ТМЗ.

ООО «Энергоремонт» определяет себестоимость реализованных или списанных в производство ТМЗ следующим образом:

     -  по методу ФИФО.

 

 

 

2. Экспресс-анализ финансовой отчетности.

 

Наиболее информативной  частью финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Предварительную  диагностическую оценку финансового  состояния предприятия можно  выполнить «читая» баланс.

Чтение баланса –  это оценка содержания каждой отдельной статьи, ее роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, значения этих связей для экономики предприятия.

Умение читать баланс дает возможность:

1. получить значительный объем информации о предприятие;
2. определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
3. установить за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;
4. оценить общее финансовое состояние даже без расчета аналитических показателей.

На базе уплотненного баланса делаются предварительные, диагностические выводы о финансовом состоянии предприятия. В начале следует выявить наличие и оценить динамику так называемых «больных» статей баланса. К ним можно отнести следующие статьи:

- «Непокрытые убытки  прошлых лет»;

- «Убытки отчетного года»;

- «Дебиторская задолженность»;

- «Кредиторская задолженность»

Цель горизонтального  анализа состоит в том, чтобы  выявить абсолютные и относительные  изменения величин различных  статей баланса за определенный период и дать оценку этим изменениям. Применительно к балансу горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели баланса дополняются относительными темпами роста.

 

 

Составляя вывод по данным горизонтального анализа баланса, можно выделить отдельно статьи, изменения которых заслуживает положительной оценки. Например: рост долгосрочных активов означает расширение производственной базы; снижение дебиторской и кредиторской задолженности, убытков свидетельствуют об устранении некоторых финансовых проблем. Противоположное изменение этих статей вызывает неоднозначную оценку и зависит от вопросов, ответы на которых ищет исследователь, например; рост денежных средств, означает повышение ликвидности но, в тоже время, показывает, что они изымаются из производственного оборота. Значит, в дальнейшем желательно выяснить причины аккумулирования денежных средств.

Кроме того, выводы по горизонтальному  анализу баланса необходимо составлять с учетом показателей инфляции в  соответствующем периоде.

Вертикальный анализ баланса отражает долю каждой статьи активов и обязательств в валюте баланса и позволяет определить значимость изменений структуры  имущества и источников средств.

Составляя выводы по вертикальному  анализу необходимо обратить внимание на соотношение долгосрочных и краткосрочных активов; собственных и заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.

Если доля краткосрочных  активов увеличивается, это говорит  о повышении мобильности активов, что способствует ускорению оборачиваемости средств и соответственно улучшению финансового состояния. Однако, если указанное увеличение значительно и доля долгосрочных активов резко снижается, значит предприятие сворачивает производственную базу. На базе горизонтального и вертикального анализа, систематизируя данные предыдущих расчетов, аналитик составляет сравнительный аналитический баланс

На основе сравнительного аналитического баланса оценивается  структура имущества предприятия; структура изменений его активов  и обязательств.

Сопоставляя структуры изменений активов и обязательств можно сделать выводы о том, через какие источники, в основном, произошел приток новых средств и какие активы эти новые средства, в основном вложены.

Если преимущественно  прирост произошел за счет заемных  источников, то в последующие периоды этих источников может не быть, по крайней мере в прежних размерах. В этом случае повышение мобильности активов носит нестабильный характер.

Если главным источником прироста явились собственные средства предприятия,  значит высокая мобильность имущества не случайна и может рассматриваться как постоянный финансовый показатель предприятия.

Таким образом, обобщая  итоги «чтения» баланса аналитик получает информацию о состоянии  и динамике имущества предприятия, источниках его финансирования, о наличии у предприятия средств для погашения долгов. Для уточнения полученных выводов целесообразно рассчитать также некоторые из финансовых коэффициентов, характеризующих имущественное положение предприятия.

 

 

Платежеспособность  предприятия.

 

Платежеспособность – это показатель, характеризующий финансовое положение предприятия, т.е. возможность своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основании ликвидности  оборотных активов, которые определяются временем для превращения их в денежные средства.

Ликвидность баланса – это возможность хозяйствующего субъекта обратить активы в наличность и погасить свои обязательства

Ликвидность предприятия  – это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Ликвидность баланса – это изыскание платежных средств только за счет внутренних источников, но предприятие может привлекать заемные средства.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близкое, но второе более емкое, так как  от степени ликвидности зависит  платежеспособность.

В зависимости от степени  ликвидности активы подразделяются на:

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги);

А2 – быстро реализуемые активы, краткосрочная дебиторская задолженность, прочие активы;

А3 – медленно реализуемые активы, статьи запасов, долгосрочные инвестиции;

А4 – трудно реализуемые активы – это статьи долгосрочных активов (3 раздел баланса).

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность, ссуды не погашаемые в срок, прочие краткосрочные обязательства);

П2 – краткосрочные обязательства, кредиты, займы;

П3 – долгосрочные обязательства, кредиты, займы;

П4 – постоянные обязательства.

Баланс предприятия  считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 >=П4

Наиболее точно уровень  ликвидности характеризуется с  помощью следующих показателей:

1. Коэффициент общей ликвидности – показывает отношение сумм всех ликвидных текущих активов к сумме всех платежеспособных обязательств

Ко.л. = (А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3)

Норма не < 0,9

2. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или в ближайшее время

Ка.л. = (денежные средства + ценные бумаги) / текущие обязательства

Норма не >= 0,2; 0,5

3. Коэффициент быстрой ликвидности – характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период равной средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности – 73,5 дней. Он показывает какая часть текущих обязательств может быть погашена  только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию

Кб.л. = (денежные средства + ценные бумаги + дебиторская задолженность + просроченные активы) / текущие обязательства

Норма не >= 1

4. Коэффициент текущей ликвидности – показывает платежные возможности предприятия, как текущие активы покрывают текущие обязательства

Кт.л. = текущие активы / текущие обязательства

Норма не >= 2

 

 

 

3. Учет и  аудит  капитала

 

Собственный капитал-это источник части активов организации, остающихся после вычитания из совокупных активов всех его обязательств. Уставной капитал сформирован из вкладов акционеров, включающий номинальную стоимость выпущенных акций. Согласно законодательства РК возможен дополнительный выпуск как простых, так и привилегированных акций. Увеличение или уменьшение уставного капитала осуществляется по решению собрания акционеров.

Дополнительный оплаченный капитал (премия по акциям )- это сумма  превышения стоимости реализации выпущенных акций над их номинальной стоимостью.

Неоплаченный капитал- часть собственного капитала, отражающая задолженность лиц по вкладам  в уставной капитал.

Неоплаченный капитал  отражает сумму задолженности учредителей  перед акционерным обществом и уменьшается по мере погашения задолженности.

При реализации выпущенных акций по цене, превышающих их номинальную  стоимость, разница относится на счет дополнительно оплаченного  капитала. Дополнительно  неоплаченный капитал  увеличивается на сумму  увеличения стоимости основных средств в результате переоценки, когда они отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости Износ начислений на дату переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

Дополнительно неоплаченный капитал увеличивается на сумму переоценки  долгосрочных финансовых инвестиций, когда они отражаются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. При отсутствии суммы дооценки одной и той же инвестиции снижение ее стоимости относится на убыток. Если в результате переоценки стоимость как основных средств, так и инвестиций уменьшается, то переоценка отражается как текущие расходы.

Резервный капитал создается  за счет нераспределенного дохода в  соответствии с законодательством  РК и учредительными документами. Он используется на покрытие убытков отчетного и предыдущих периодов и на выплату дивидендов учредителям по решению собрания акционеров при отсутствии и недостаточности доходов отчетного периода.

Отражение операций по движению уставного капитала, изъятого, неоплаченного и дополнительно оплаченного осуществляет центральная бухгалтерия.

Собственный капитал ООО «Энергоремонт» включает:

- уставной капитал;

- дополнительно неоплаченный  капитал от переоценки основных  средств;

- нераспределенный доход  (нераспределенная прибыль).

Уставный капитал равен  сумме вкладов учредителей. Формирование уставного капитала произведено  в соответствии с учредительными документами.

Учет уставного капитала отражается на счетах:

5010 Объявленный капитал 

5020 Неоплаченный капитал

 

 

 

4. Учет и аудит основных средств

 

Основные средства – это материальные активы, которые:

     - используются  для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду, или для административных целей,

     - срок полезной  службы, которых превышает один год.

 

Признание основных средств

Объект ОС признается в качестве актива, когда:

     - с большой  долей вероятности можно утверждать, что организация получит связанные с активом будущие экономические выгоды;

    - фактические  затраты на приобретение актива для организации могут быть надежно оценены.  

Поступление основных средств  оформляется актом приемки-передачи основных средств.