Организация бухгалтерского учёта и отчётности на малом предприятии ООО «Ларсон»

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объектов основных средств из организации может происходить по следующим причинам:

- прекращение использования  при моральном или физическом  износе;

- ликвидация при авариях;

- по другим причинам.

2.5 Учет труда и его оплаты

 

Труд работников организации ООО «Ларсон» оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по трудовому соглашению, - на условиях, предусмотренных этим трудовым соглашением.

Нормы выработки и расценки на работы организация устанавливает сама, при необходимости они пересматриваются с учетом конкретных условий хозяйствования и подлежат утверждению в порядке, установленном коллективным договором.

Достоинство тарифной системы оплаты труда в том, что, при определении размера вознаграждения за труд позволяет учитывать: индивидуализацию оплаты труда с учетом опыта работы, профессионального мастерства, непрерывного трудового стажа работы в организации.

Учет этих факторов при оплате труда осуществляется посредством надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам. Некоторые надбавки и доплаты предусмотрены действующим законодательством и не могут быть ниже установленных размеров, другие определяются локальными нормативными актами. Их размеры и условия назначения фиксируются по общему правилу в коллективных договорах.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. В ООО «Ларсон» применяется форма табеля учета рабочего времени № Т-13, в которой отражается учет использования рабочего времени без расчета заработной платы. Заработная плата начисляется в лицевом счете.

Табели ведутся  для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате, а также получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре кассиром и передается в бухгалтерию ежедневно.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей и пр..

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость, по которой и выдается  заработная плата работникам ООО «Ларсон». При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник  расписывается в платежной ведомости.

Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается.

Таблица 2.4

Основные корреспонденции по учету труда и его оплаты в ООО «Ларсон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
Выплаты за счет средств органов социального страхования	12300	69	70
Задолженность по оплате труда работникам	21000	20,26	70
Выплата работникам заработной платы, пособий, премий	145000	70	50
Суммы начисленных налогов	14500	70	68
Отражается депонированная заработная плата	32150	70	76

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру.

Организация и ведение аналитического и синтетического учетов на ООО «Ларсон» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр. 

 

2.6 Учет капитала, резервов и финансирования

 

Уставный капитал ООО «Ларсон» представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Это важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии.

Уставный капитал ООО «Ларсон» представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Размер уставного капитала определяется учредительными документами в соответствии с законодательством. С позиции норм гражданского права уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов (ст. 90 ГК РФ).

Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 «Уставный капитал». Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по учредителям (участникам) организации.

Для обобщения информации о расчетах с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями», который имеет два субсчета: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Таблица 2.5

Основные корреспонденции  уставного капитала в ООО «Ларсон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
Отражается уставный капитал в сумме вкладов учредителей	10000	75	80
Отражается поступление вкладов учредителей в уставный капитал	10000	20,23	70

В ООО «Ларсон» добавочный капитал формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. Дебетовые записи по счету 83 «Добавочный капитал» может иметь место в случаях:

- выявившихся по результатам переоценки и списания дооценки основных средств;

- направления добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

-   распределение добавочного капитала между учредителями.

Синтетический и аналитический учет добавочного капитала ведется в ведомости по источникам образования и направления использования средств.

Движение средств резервного капитала учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по источникам образования.

Таблица 2.6

Основные корреспонденции по учету движения резервного капитала

в ООО «Ларсон»

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Отражается задолженность учредителям (участникам) по выплате дивидендов	82	75
Отражается погашение убытка организации за отчетный год	82	84
Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала	84	82

 

Источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль.

Для обобщения информации в ООО «Ларсон» о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли и непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таблица 2.7

Основные корреспонденции по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в ООО «Ларсон»

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Отражается задолженность по выплате начисленных доходов учредителям (участникам) – работникам организации	84	70
Отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли	84	80
Отражается погашение убытка за отчетный год за счет резервного капитала	82	84

Прибыль распределяется на основании решения учредителей организации и может быть направлена на выплату доходов учредителям, создание резервных фондов, формируемых в добровольном и обязательном порядке, производственном развитие, приобретение внеоборотных активов.

Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организуют в ведомости по источникам и направлениям использования средств.

 

2.7 Учет финансовых результатов и использования прибыли

 

Специфика бухгалтерского учета оказания услуг состоит в том, что он ведется без использования счета  43 «Готовая продукция».

Стоимость оказанных услуг формируется по счету 20 «Основное производство» с кредита счетов учета затрат:

-10 «Материалы»

-70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

-69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

-02 «Амортизация основных  средств»

-26 «Общехозяйственные расходы»

Рисунок 2.2.Взаимосвязь между синтетическими счетами

 при оказании услуг  ООО «Ларсон»

Финансовый результат ООО «Ларсон» ведется на счете 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

-прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

-сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

-суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Таблица 2.8