Организация бухгалтерского учёта и отчётности на малом предприятии ООО «Ларсон»

- со счетов в банке  на выдачу заработной платы, пенсий, пособий.

- в виде выручки от  предоставления услуг обслуживающими.

- в виде взносов работников  при возврате неиспользованных  подотчетных.

Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). Он должен быть подписан главным бухгалтером, кассиром и погашается печатью организации.

Расходный кассовый ордер выписывается в следующих случаях:

- на расчетно-платежную  ведомость при выдаче заработной  платы, пособий и т. д.

- при разовой выдаче  заработной платы отдельным лицам, а также при выдаче депонированной  суммы заработной платы.

- при выдаче денег под  отчет должностным лицам..

- при выдаче денег под  отчет для приобретения материально-производственных  ценностей.

Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3) предназначен для регистрации бухгалтерией организации всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов перед сдачей в кассу. В нем ведется регистрация отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года.

По мере составления приходных и расходных кассовых ордеров и регистрации их в журнале кассир производит записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера, поэтому из книги нельзя вырывать листы, делать подчистки и неоговоренные исправления. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые - служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает главному бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами за его подписью в кассовой книге.

Движение денег по кассе учитывается на активном балансовом счете 50 «Касса». Согласно Рабочему плану счетов в ООО «Ларсон» к данному счету предусмотрено открытие следующих субсчетов:

50-1 “Касса организации”,

50-2 “Операционная касса”,

50-3 “Денежные документы”.

Счет 50 “Касса” по отношению к балансу является активным. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

В ООО «Ларсон» используются следующие регистры: Анализ счета; Оборот по счету 50; Журнал - ордер и Ведомость по счету 50; Оборотно - сальдовая ведомость по счету 50.

Основанием для бухгалтерских записей в данные документы являются проверенные отчеты кассира. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают операции по кассе при автоматизированной форме учета, является журнал проводок.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

- при смене кассира 

- при выявлении недостач  и хищений 

- перед составлением годовой  отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

Рассмотрим основные корреспонденции по учету на счете 50 «Касса» в анализируемой организации, представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2

    Основные корреспонденции по учету движения денежных средств в ООО «Ларсон»  за апрель 2011 год

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
Поступление денежных средств с расчетного счета	50000	50.1	51
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов	2100	50.1	71
Поступление денежных средств за услуги	14500	50.1	90
Поступление денежных средств из кассы на расчетный счет организации	30000	51	50.1
Выплаченная работникам организации  заработная плата	321500	70	50.1

 

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчетном счете, проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

В ООО «Ларсон» свободные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке. Анализируемое предприятие имеет один расчетный счет в «Промсбербанке». Этому расчетному счету в банке присваивают номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

На расчетный счет поступают денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации, от предоставления услуг, свободные денежные средства из кассы. Деньги на расчетный счет зачисляют на основании типовых расчетных документов: платежных поручений, объявлений на взнос наличными. Оно представляет собой сводный документ, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Согласно п. 2. 1. 2 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождения между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег. В этом случае первоначальное оформление объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначальное оформление объявление и ордер уничтожается, квитанция остается в банке.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Для контроля за движением денежных средств на счете, банк составляет выписку с расчетного счета. Выписка должна содержать обязательные реквизиты: дату, номер документа, код совершенной операции с указанием суммы, а также входящий и исходящий остаток денежных средств на расчетном счете, заверенные подписями исполнителя и контролера банка со штампом банка.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на главном счете 51 “Расчетные счета”, который по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту — их списание.

Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет-  при журнально-ордерной форме—в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1.

Таким образом, необходимо отметить, что порядок организации учета движения денежных средств на счете в ООО «Ларсон» находится на удовлетворительном уровне.

 

 

           2.4 Учет материалов и основных средств

 

Вопрос списания расходных материалов (лаков для волос, красок, шампуней, бальзамов и других средств) в парикмахерских и салонах красоты требует особого внимания.

Это очевидно, поскольку такая статья расходов может быть значительной. Поэтому, даже если объектом выбраны доходы, владельцев будет чрезвычайно занимать, как же их мастера распоряжаются рабочими материалами. И лучшего, чем четкая система учета, контролера не найти.

Стоимость материалов включается в расходы после их оплаты и списания в производство. Самое важное - определить нормы расходования материалов на все виды предоставляемых услуг. В конце каждого месяца производится калькуляция каждой услуги с учетом закупочных цен и на ее основе списываются материалы. В общем для налогового учета этого достаточно.

 Стоимость списанных  материалов войдет в расходы, уменьшающие налоговую базу по  единому налогу, при условии, что  все материалы будут оплачены. Если оплачены не все, в расходах  будет только стоимость оплаченной  части списанных в производство  материалов.

Пример списания материалов по одной услуге.

Рассчитаем стоимость списания расходных материалов для услуги «Мытье головы при волосах   средней длины».

Нормы расхода следующие:

шампунь — 20 мл;

бальзам для волос — 15 мл.

Шампунь: остатка на 01.01.2011 – нет, закуплено в течение месяца - 150 шт. емкостью 100 мл по цене 148 руб. и 110 шт. емкостью 75 мл по цене 150 руб. Бальзам для волос: остаток на складе на 01.01.2011 - 5 шт. емкостью 80 мл по цене 139 руб., закуплено - 50 шт. емкостью 80 мл по цене 141 руб.

Все цены даны без учета НДС. Учет материалов ведется методом оценки по средней стоимости.

Сначала рассчитаем среднюю стоимость 1 мл материала:

- шампунь — 1,66 руб. [(150 шт. х 148 руб. + 110 шт. х 150 руб.) : (150 шт. х 100 мл + 110 шт. х 75 мл)],

- бальзам для волос — 1,76 руб. [(5 шт. х 139 руб. + 50 шт. х 141 руб.) : (5 шт. х 80 мл + 50 шт. х 80 мл)].

Теперь определим стоимость списания материалов для мытья головы. Получилось 59,6 руб. (1,66 руб. х 20 мл + 1,76 руб. х 15 мл).

Данная хозяйственная операция оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет 20 Кредит 10 – 59,6 руб.

Если инструмент дешевле 40 000 руб., его стоимость войдет в состав материальных расходов сразу после оплаты и передачи в производство, то есть мастеру. Если инструмент дороже 40 000 руб., для целей налогового учета он уже считается основным средством и его стоимость будет включена в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

Движение основных средств в ООО «Ларсон» предполагает осуществление хозяйственных операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств. Для аналитического учета и контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.

Для первичного учета основных средств используются унифицированные формы первичных документов: «Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений»); «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)»: «Акт о списании объекта основных средств; «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»; «Акт о приемке оборудования »; «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж».

Одним из главных регистров аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета объектов основных средств, которые открываются отдельно на каждый инвентарный объект. Если количество объектов незначительно, то ведется инвентарная карточка книга учета объектов основных средств.

По данным инвентарных карточек и ведомостей расчета амортизации ежемесячно составляется ведомость движения основных средств по отдельным объектам, итоги которой служат основанием для заполнения отчетности.

 

Таблица 2.3

Основные корреспонденции по учету движения основных средств

 в ООО «Ларсон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
Приняты к оплате счета поставщиков за оборудование, не требующее монтажа	50000	08	60
Произведена оплата с расчетного счета	21000	60	51
Приняты к бух.учету основные средства по первоначальной стоимости	50000	01	08
Произведена оплата с расчетного счета стоимости монтажных и сборочных работ	30000	60	51