Организация бухгалтерского учёта и отчётности на малом предприятии ООО «Ларсон»

Общество является коммерческой организацией и преследует в качестве основном цели своей деятельности извлечение прибыли. Основными видами деятельности ООО «Ларсон» в соответствии со статьей 2 Устава  являются:

• Оказание парикмахерских услуг;
• медицинская, спортивно- оздоровительная деятельность;
• проведение платных семинаров, консультаций.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Полномочия высшего органа общества осуществляет участник общества единолично. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единолично исполнительным органом – директором, который подчинен участнику общества.

Общество самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг. Предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

Для более детального изучения деятельности предприятия рассмотрим основные экономические показатели, представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельность ООО «Ларсон»

 за 2010 – 2011 г.г.

Показатели	2010г.	2011г.	Показатели 2011г.в % к 2010 г.
Уставный капитал, тыс. руб.	10	10	100
Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	20	20	100
Выручка от продажи услуг, тыс.руб.	33370	34420	103
Себестоимость услуг	30750	31880	104
Прибыль   от продажи услуг, тыс.руб.	2620	2540	97
Рентабельность оказываемых услуг, руб/руб.	0,09	0,08	-0,89
Дебиторская задолженность на конец года, тыс. руб.	-	24	-
Кредиторская задолженность на конец года, тыс.руб.	43	177	411

 

Рисунок 2.1 – Темпы роста основных показателей в 2011 году

в сравнении с 2010 годом

Согласно данным, приведенным в таблице 2.1 и на рис.2.1 можно сделать вывод, что за анализируемый период экономическое положение анализируемого предприятия по ряду показателей улучшилось. Выручка и себестоимость увеличилась за 2011 г. по сравнению с 2010г. на 3 % и 4% соответственно. К отрицательным моментам можно отнести уменьшение прибыли от продажи услуг, которая за 2011г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 3% и увеличение кредиторской задолженности на 311,%.

 

2.2 Порядок организации бухгалтерского учета на предприятии

 

Деятельность любого предприятия во многом обусловлена порядком ведения бухгалтерского учета на нем. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Ларсон», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а ответственность за формирование учетной политики ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности несет главный бухгалтер.

 В состав бухгалтерии  входят два работника: главный  бухгалтер и кассир.

Руководителем ООО «Ларсон» Глазуновой М.В. приказом №15 от 31.12.2010г. была утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета и для налогообложения на 2011 год, составленная главным бухгалтеров (Приложение В).

Учетная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008).

Бухгалтерский учет в ООО «Ларсон» ведется вручную с использованием компьютерной программы Microsoft Office Excel.

В ООО «Ларсон» финансово-хозяйственные операции организации отражаются на счетах бухгалтерского учета, содержащихся в рабочем плане счетов (Приложение Г), разработанном на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансового- хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденными приказом МФ России № 94 н от 31.10.2000г. 

Сроки сдачи налоговой отчетности по то или иному налогу регламентируются соответствующими главами Налогового кодекса.

Для удобства предприниматель может составить себе график сдачи налоговой отчетности, в котором особо выделить сроки сдачи годовой налоговой отчетности.

Сдавать налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ (в части суммы доходов, полученных от осуществления  деятельности) нужно до 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом.

Сдача налоговой отчетности по страховым взносам осуществляется в следующие сроки:

- расчет авансовых платежей по страховым взносам для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием или 9 месяцами;

-  налоговая декларация по страховым взносам подается по итогам календарного года до 30 марта.

Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ сдаются по итогам года не позднее 1 апреля.

Расчетная ведомость по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ) представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сдача налоговой отчетности по страховым взносам осуществляется в следующем порядке:

-расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, нужно сдавать до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами;

-декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представляются по итогам года до 30 марта.

Сдача налоговой отчетности по ЕНВД производится ежеквартально до 20-чила месяца, следующего за истекшим кварталом.

При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками. Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников учета и утверждается руководителем предприятия.

Важным элементом бухгалтерского учета является обеспечение надлежащего хранения бухгалтерских документов и учетных регистров. В ООО «Ларсон» для хранения документов выделено специальное помещение, оборудованное стеллажами – архив. Все использованные бухгалтерские документы и регистры хранятся на предприятии в течение пяти лет и  передаются в архив, где группируются по тематическим разделам в хронологическом порядке.

Организация бухгалтерского учета охватывает довольно большой круг вопросов. В связи с этим руководство предприятия разрабатывает и утверждает ряд нормативных документов необходимых для организации работы бухгалтерии. К таким документам можно отнести приказ о перечне лиц, имеющих право подписи первичных документов, однако такой документ на предприятии не составляется.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Ларсон» находится на удовлетворительном уровне, но имеет ряд существенных недостатков, основным из которых является отсутствие ряда внутренних нормативных документов: перечень лиц имеющих право подписи первичных документов, перечень лиц имеющих право получения денег подотчет.

 

 

2.3 Ведение учета денежных средств

 

Рассмотрим учет денежных средств на анализируемом предприятии.

Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

         Порядок  ведения  кассовых  операций  регулируется Положением ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. N 373-П  «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф. № 191).

Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворения неотложных хозяйственных нужд. Для определения лимита остатка наличных денег учитывается объем поступлений наличных денег за оказанные услуги.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

  

где: L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных  денег за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги за расчетный  период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый предприятием, за который учитывается объем поступлений наличных денег за оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней;

- период времени между днями  сдачи в банк наличных денег, поступивших за оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период  времени не должен превышать  семи рабочих дней.

В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

При отсутствии поступлений наличных денег за оказанные услуги учитывают объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

  

где:  L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных  денег, за исключением сумм наличных  денег, предназначенных для выплат  заработной платы, стипендий и  других выплат работникам, за  расчетный период в рублях;

Р - расчетный период,  за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней;

- период времени между днями  получения по денежному чеку  в банке наличных денег, за  исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной  платы, стипендий и других выплат  работникам, в рабочих днях.

Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней.

В ООО «Ларсон» он составляет 30000 рублей. Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя организации налагается штраф.

Единственным документом для оприходования денежных средств в кассе является форма БО-11 (01) применяется для учета услуг парикмахерских по каждому исполнителю мужского и женского залов, косметических, маникюрных и педикюрных кабинетов.

«Листки учета выработки» заполняются ежедневно мастером и используются для контроля за поступлением выручки, начисления заработной платы исполнителям и списания израсходованных материалов. Кассир проверяет достоверность записи стоимости услуг и расписывается в соответствующей графе. Листки учета выработки ежедневно регистрируются в «Отчете кассира».

При работе без кассового аппарата обязательно применение формы БО-11 (02), мастер заполняет талон по окончании оказания услуг клиенту. Отрывная часть талона отдается клиенту, а данные всех использованных за смену талонов записываются в листок учета выработки мастера форма БО-11 (01) в графу «Номер позиции по прейскуранту». В эту же графу заносится номер кассового чека при применении контрольно-кассовой машины. При наличии контрольно-кассовой машины форма БО-11 (02) не требуется.

Денежные средства могут поступать в кассу: